【会计实务经验】审计控制测试中的四大误区
年报审计中常见的几个误区【会计实务经验之谈】
年报审计中常见的几个误区【会计实务经验之谈】对会计师事务所新人来说，对审计的认识上，多少会存在着一些误区。
很多会计师事务所缺少完善的入职培训，或者即使有，对没有任何经验的新进人员也未必具有良好的效果。
一般来说，新人的审计学习，都是跟着项目经理学，跟着老同事学。
而每位项目经理的执业能力和认知程度都存在着一定的差异。
因此，新人对审计的认识，多少都会带着老项目经理的一些主观的想法，很多人都存在着对审计认识上的误区。
主要常见的表现在：审计就是把账上的数字抄到底稿上。
审计就是个抄账工，不仅很多被审计单位这样认为，就连不少事务所的执业人员也是这样看待自己的工作的。
不少人到了现场，要来报表和账册，把数字抄到底稿的未审数上，然后在账册中选几条大额凭证，抄录下就结束了。
现在大多数事务所都已经使用审计软件，抄账的工作已经由软件来代替。
事务所的人员将电子账导到审计软件里，未审数自动生成，执业人员主要就做抽查凭证、现场盘点等工作。
对财务报表数字的审计，是对单位的未审数进行审计。
如何才能确保这个未审数的合理和公允？仅靠抄数字是不够的。
我们在审计前，先要对被审计单位的财务状况和经营情况进行了解，分析判断未审数是否存在异常。
在将未审数录入底稿之前，首先要把会计报表和账面未审数核对一遍，如果存在不符，就需要检查一下，是否存在账表差异的重分类调整，数字是否存在错误。
在核对数据时，还需要检查报表的勾稽关系，如资产负债表中未分配利润的变动与利润表中净利润发生额的勾稽，如果不勾稽，核实是否存在分配股利、提取盈余公积的事项。
还需要关注报表的主要指标，是否与上年相比发生重要变动。
简而言之，我们需要对报表进行简单的分析和校验，避免审计做完了，结果发现底稿未审数和报表的账面数并不一致。
审计就是复印凭证，复印少了心里不踏实。
执业这么多年，见到最多的就是一些缺少经验的执业人员，把审计工作当成了复印工作。
抽查的每一笔凭证都要从记账凭证到原始凭证一张不落地复印下来，哪怕财务人员做的分录是多借多贷，有不少原始凭证是与本科目无关。
注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正
注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正我国注册会计师事业发展历史还不久，从没有审计准则到独立审计准则逐批颁布实施，从只有几十个考核通过的注册会计师到拥有35万个考试合格的注册会计师，期间经历了一个逐步完善和发展的过程。
但从实务讲，注册会计师的审计水平与国际相比尚有一定差距，突出表现在形成审计工作底稿方面。
本文就注册会计师在实务操作中存在的一些误区进行剖析，探讨纠正的方法。
一、使用统一的审计工作底稿就能实现审计规范的误区及纠正一些会计师事务所认为，只要严格按照统一设计的一套完整的审计工作底稿执业，就可达到审计规范的要求。
因而，要求注册会计师对于每一项审计业务，都要不折不扣地使用统一的审计工作底稿，以求规范。
事实上，使用统一的审计工作底稿只是执业规范的部分内容，但它的实质也不是僵化地认为每一张底稿都不能改变。
审计工作底稿显审计目的服务的，注册会计师如果不管审计目的和被审计单位的实际情况，拿起已设计好的底稿就用，势必无法高效率地取得充分、适当的审计证据，不能按照《独立审计准则》的要求完成审计目的。
因而，在实务操作中，注册会计师不能拘于统一的审计工作底稿，必须运用高水平的专业判断，根据被审计单位的实际情况和审计项目的特点，选择通用或专用格式的审计工作底稿。
通常，注册会计师无论选择使用哪一种格式的审计工作底稿，必须同时考虑以下几个方面：（1）底稿必须服务于注册会计师取得充分、适当的审计证据，能够支持审计目标的实现；（2）底稿要根据审计项目的特点，实用性要强；（3）底稿要体现节约性，若专用格式已设计的项目不适用被审计单位的审计需要，则可使用通用格式，简化格式栏。
二、简单地抄写计帐的审计误区及纠正在注册会计师审计实务操作中，一些审计人员一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计帐簿，做些简单的试算平衡，就形成审计工作底稿。
由于这样的审计工作底稿只是简单地抄写会计帐簿上的一些数字，而没有审计过程记录，也没有注册会计师专业判断或审计结论，不能说明任何问题，是无用的底稿。
审计师行业工作中的常见误区及避免方法
审计师行业工作中的常见误区及避免方法审计师是负责审核企业财务状况和业务运作的专业人士。
他们在确保财务报表准确性和合规性方面扮演着至关重要的角色。
然而，由于工作的特殊性和复杂性，审计师经常会面临一些常见的误区和挑战。
本文将探讨审计师行业工作中的常见误区，并提供一些避免这些误区的方法。
误区一：片面追求效率在高压下，审计师可能会误认为工作效率是唯一的目标，从而忽视了审计程序的严谨性。
这种误区可能导致追踪证据的疏漏、审计文件的不完整以及在关键环节出现错误。
为了避免这种误区，审计师应该时刻铭记审计的核心原则，如职业谨慎、独立性和专业判断力。
同时，采用科学有效的工作方法和流程管理工具，以确保高效率的同时，始终保持审计质量。
误区二：机械执行程序有些审计师在进行审核工作时只注重程序的执行，而忽视了对审计对象实质性的理解和评估。
他们可能会过度依赖模板化的程序和传统的审计方法，导致忽视了风险评估和关键领域的审计工作。
为了避免这种误区，审计师应该积极主动地理解企业的内部控制制度，并运用风险导向的审计方法进行工作。
与此同时，也要注重与客户的有效沟通，了解其特殊情况和需求，确保审计工作能够全面而准确地反映企业状况。
误区三：缺乏团队协作审计师通常是作为团队成员进行工作的，在与其他审计师和相关部门合作时，个体的工作贡献和团队的协作是至关重要的。
然而，一些审计师可能因为个人目标或过度的自信而忽视团队协作，导致信息不畅通、工作重复或遗漏。
为了避免这种误区，审计师应该培养良好的团队精神和合作意识。
通过有效的沟通和协调，确保团队成员之间信息的共享和分工的合理安排，提高整个团队的工作效率和准确性。
误区四：不断迎合客户为了满足客户的期望和需求，审计师有时可能忽视了独立性原则，过度地迎合客户的意愿。
这种误区可能导致审计师失去了对审计对象客观评价的能力，从而影响了审计的准确性和公正性。
为了避免这种误区，审计师应该始终保持独立性和专业判断力，不受外界干扰。
审计实务常见错误（汇总）
审计实务常见错误（汇总）审计实务常见错误（汇总）国家审计准则规定要以控制审计质量为目标，以实质性控制为核心内容，全面审理审计项目实施全过程，逐步规范审理工作流程，明确审计质量标准，提高审理工作水平。
下面整理了一些审计实务常见错误，供大家参考!一、审计程序方面(6条)1、审计通知书送达时间不规范。
有的审计项目审计通知书未提前三天送达，导致审计通知书送达时间与审计进点时间没有三个工作日的间隔;甚至有的审计项目审计通知书与审计进点为同一时间，违反了审计法关于审计通知书提前三天送达的相关规定，埋下了程序不当的隐患。
2、审计承诺不规范。
有的审计项目没有被审计单位的承诺书;有的审计项目虽然有承诺书，但承诺的时间与进点时间不一致。
违反了审计法规中关于要求被审计单位及时签订承诺书的规定，对审计结果类文书的出具及落实，增加了审计风险。
3、审计报告形成过程不规范。
有的审计报告没有征求意见，就直接发文;有的审计报告征求意见稿未以审计机关名义征求意见;有的审计报告征求意见稿没有全体审计组成员签名。
4、复核、审理制度执行不规范。
有的审计项目复核、审理不规范，没有具体的复核、审理意见;有的审计项目根本就没有审理意见文书;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的复核、审理意见。
5、审计业务会议执行不规范。
有的审计项目未按规定召开;有的项目根本就没有召开审计业务会议;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的业务会议记录。
6、不按审计流程办事。
有的先审计，再做方案;有的先出报告，后补底稿;结果整理补充底稿形成报告阶段的时间，远远超过审计现场的实施时间。
二、审计方案方面(5条)1、有的审计方案不是在调查了解的基础上编制的，而是套用其他项目的审计方案，使审计方案没有操作性，流于形式。
2、有的审计方案中的审计目标不明确，审计重点不突出，更没有根据审计重点细化具体审计事项，针对审计事项确定适当的应对措施，使审计方案对审计实施缺乏指导性。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍会计事务所的审计质量控制一直是一个备受关注的问题。
随着经济全球化和企业规模不断扩大，审计质量的重要性也与日俱增。
审计质量控制是保证会计师事务所提供的审计服务符合相关法规和准则的关键环节。
在实际操作中，审计质量控制也存在着各种问题。
这些问题包括缺乏规范的内部培训和教育机制、审计流程和程序的不完善、对客户风险评估和监控不到位、以及员工激励和考核机制不够完善等。
这些问题可能会影响审计服务的质量和可靠性，给企业和投资者带来负面影响。
我们需要采取一些对策来解决这些问题，提升审计质量控制的水平。
下面将分别提出一些针对这些问题的对策建议。
1.2 问题提出在会计事务所审计质量控制中存在着一些问题，这些问题可能会影响审计工作的准确性和可靠性。
审计质量控制问题主要包括审计人员的技能和知识水平不足、审计流程和程序不够严谨、客户风险评估不够全面和员工激励机制不足等方面的不足。
这些问题的存在可能会导致审计过程中出现错误和遗漏，给客户和公司带来不必要的风险和损失。
为了提高审计质量控制水平，有必要采取一些措施来解决这些问题。
接下来将提出一些对策建议，希望能够帮助会计事务所建立更加完善的审计质量控制体系，进一步提高审计工作的质量和效率。
2. 正文2.1 审计质量控制存在的问题会计事务所审计人员素质参差不齐，缺乏专业知识和实践经验，在审计过程中容易出现疏漏和错误。
审计流程不够规范和标准化，导致审计工作中存在漏洞和盲区，影响审计质量的提升。
对客户风险评估不够全面和深入，缺乏对客户的深入了解和风险控制机制，容易造成审计失误和偏差。
员工激励和考核机制不够完善，导致员工缺乏积极性和责任感，影响审计质量的提升和维护。
会计事务所审计质量控制存在的问题需要引起重视，只有通过对现有问题的深入剖析和针对性解决，才能确保审计质量得到有效提升和保障。
2.2 对策建议一：加强内部培训和教育内部培训和教育是提高审计质量控制的关键环节。
商誉减值测试中的四大误区澄清——会计监管风险提示第8号的响应
商誉减值测试中的四⼤误区澄清——会计监管风险提⽰第8号的响应⽂/准则观察员【申明】：⽂章仅代表作者个⼈观点，仅供学习交流。
统计数据显⽰，截⾄2018年三季报，A股上市公司商誉⾦额已超过1.45万亿元。
近⽇，证监会印发了《会计监管风险提⽰第8号——商誉减值》（证监办发〔2018〕92号）（以下简称92号⽂），上市公司商誉减值已经被列为2018年年报监管的重点⼯作。
本⽂对⽬前上市公司商誉减值测试实务中存在的四⼤普遍性误区进⾏分析澄清，作为对92号⽂的响应，以供参考。
⼀、“年度商誉减值测试”并⾮对“减值迹象条件下商誉减值测试”的替代就商誉减值测试⽽⾔，企业在每个资产负债表⽇（就A股实务⽽⾔，为每季度末）应当⾸先判断，已经分摊商誉的资产组是否存在减值迹象，只要存在减值迹象，即应当估计相关资产组或者资产组组合的可回收⾦额，进⾏减值测试，⽽不能等到年底再进⾏减值测试。
在A股实务中，很少有上市公司执⾏“减值迹象条件下商誉减值测试”，⼏乎均默认商誉减值测试⼀年做⼀次即可。
由于商誉不再摊销，为了确保商誉的账⾯价值不会超过其可回收⾦额，需需要明确的是，由于商誉不再摊销，为了确保商誉的账⾯价值不会超过其可回收⾦额，需要增加对减值测试的依赖，现⾏准则在执⾏“减值迹象条件下商誉减值测试”外，额外增加了“年度商誉减值测试”，即“⽆论是否存在减值迹象，每年都应当进⾏减值测试”。
因此，“年度商誉减值测试”并⾮对“减值迹象条件下商誉减值测试”的替代，⽽是对其的补充。
⼆、与商誉减值测试有关的资产组如何界定（⼀）分摊商誉⾄资产组或资产组组合虽然商誉的产⽣是由于收购了标的公司股权，且商誉的初始价值也是在购买⽇，将⽀付的对价旦收购完成，企业在购买⽇就应与标的公司净资产的公允价值进⾏⽐较后割差确认。
但是⼀旦收购完成，企业在购买⽇就应当按照合理的⽅法，将商誉分摊⾄从企业合并的协同效应中受益的相关资产组或资产组组合，后续进⾏商誉减值测试的范围就不再是原标的公司的股权，⽽是相关资产组或资产组组合。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策会计事务所的审计质量控制是确保审计工作的准确性、完整性和合规性的重要环节。
在实践中，往往会存在一些问题，影响审计质量的提升。
下面将列举一些常见的问题，并提出对策。
一、人员管理问题：1. 人员素质不高：一些会计事务所在招聘人员时没有严格的筛选标准，导致一些人员缺乏专业知识和技能，影响审计工作的质量。
对策：建立有效的人才引进和培养机制，加强对员工的专业培训和考核，鼓励人员不断提升自身能力。
2. 人员流动率高：一些会计事务所由于薪酬福利等原因无法留住人才，导致团队的稳定性不够，影响审计工作的连续性和稳定性。
对策：提高员工的福利待遇，加强与员工的沟通与关系，增强员工的归属感和责任感，提升团队的凝聚力。
二、流程管理问题：1. 审计流程不规范：一些会计事务所在进行审计时缺乏明确的流程和规范，导致审计过程杂乱无章，容易出现重复工作或工作遗漏。
对策：建立完整的审计流程和规范，明确各个环节的责任和工作内容，制定明确的工作计划和时间表，确保审计工作有序进行。
2. 信息共享不畅：一些会计事务所在审计过程中，各个部门之间缺乏有效的沟通和信息共享，导致信息不准确或传递不及时。
对策：建立有效的信息共享平台，加强各个部门之间的协作与沟通，定期组织项目例会和知识分享，确保信息的准确流通和及时传递。
三、内部控制问题：1. 内部控制不完善：一些会计事务所在内部控制方面存在疏漏，如审计文件管理不规范、信息系统安全性不高等，容易导致信息泄露和工作失误。
对策：加强内部控制管理，建立完备的内部控制制度和流程，加强对审计文件和信息系统的保护，确保审计工作的安全和准确。
2. 审计自查不及时：一些会计事务所在审计过程中往往只注重对被审计单位的审计，而忽略了对自身审计工作的自查，容易导致问题长期存在。
对策：建立完善的自查机制，定期对审计工作进行回顾和评估，发现问题及时整改，不断提升审计质量。
会计事务所在审计质量控制过程中存在的问题主要包括人员管理问题、流程管理问题和内部控制问题。
30个会计核算中经常被审计出来的错误，果断收藏！
30个会计核算中经常被审计出来的错误，果断收藏！财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。
我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗。
说得不对的，敬请指正，非常感谢！1会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。
在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。
分析与研究：《会计基础工作规范》第四十一条规定：“各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。
2采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
3采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
分析与研究1、企业根据生产经营活动的需要，购入或采购的原材料等物资，为了正确核算采购物资的采购成本以及核算反映物资的采购数量及采购成本和使用情况，不论进入仓库管理或是直接进入使用单位生产车间，企业均应通过上述科目核算。
直接进入使用单位生产车间的物资，应由使用单位生产车间开具领料单，按物资领用有关规定进行核算，不应直接计入成本。
2、按《企业会计准则——应用指南》附录—《会计科目和主要账务处理》规定，企业“非常损失”计入“6711营业外支出”科目（《企业会计制度》的会计处理相同）。
4购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。
如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。
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审计控制测试中的四大误区
无论是正在参加注册会计师(CPA)从业资格考试的考生,还是已经在会计师事务所执业的CPA,往往都会对与控制测试相关的几大概念模糊不清.而我国很多企业还未能建立健全内部控制制度.一些大型企业即使建立了内部控制制度,也往往是形式主义居多.这不仅给CPA对企业实施控制测试带来很大障碍,也给一些CPA考生结合审计实务理解控制测试的概念及其相关理论带来了很大困难.
在现实中,审计的控制测试容易存在四大误区.
误区一:与控制测试相关的概念间关系混淆不清
与CPA控制测试相关的概念主要有了解内部控制、内控存在、控制得到执行、控制设计有效、控制执行有效等,但很多考生或CPA不仅对这些概念的含义模糊不清,而且往往还混淆了这些概念之间的关系,从而影响到对控制测试的实施.常见的有4对概念之间的关系存在误区:内部控制与控制测试.了解内部控制属于风险评估程序的重要组成部分,需分别从企业整体层面和业务流程层面进行了解.了解内部控制是实施企业年度会计报表审计必须履行的审计程序,而控制测试则属于进一步的审计程序,《中国注册会计师审计准则第1231号———针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条规定:”当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:(一)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(二)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据.”由此可见,CPA只有在了解。