货币资金的核算(1)
货币资金的核算实训报告
一、实训背景货币资金是企业经济活动中最为重要的一环，是企业运营的血液。
为了使学生更好地理解和掌握货币资金核算的基本原理和方法，提高实际操作能力，我们开展了货币资金核算实训。
本次实训旨在通过模拟企业的实际经济业务，让学生熟悉货币资金的核算流程，提高学生对会计核算工作的认识。
二、实训目的1. 使学生熟悉货币资金核算的基本原理和方法。
2. 培养学生实际操作能力，提高学生的会计核算水平。
3. 增强学生对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下基础。
三、实训内容1. 货币资金核算概述（1）货币资金的定义及分类（2）货币资金核算的原则及要求（3）货币资金核算的流程2. 货币资金核算的具体内容（1）现金核算（2）银行存款核算（3）其他货币资金核算3. 货币资金核算的会计处理（1）现金收支业务的会计处理（2）银行存款收支业务的会计处理（3）其他货币资金收支业务的会计处理4. 货币资金核算的内部控制（1）现金内部控制（2）银行存款内部控制（3）其他货币资金内部控制四、实训过程1. 实训准备（1）了解实训背景及目的（2）熟悉实训内容（3）准备实训所需资料2. 实训实施（1）现金核算实训①模拟企业现金收支业务，填写现金日记账、现金盘点表等；②审核现金日记账、现金盘点表等，确保核算准确；③分析现金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（2）银行存款核算实训①模拟企业银行存款收支业务，填写银行存款日记账、银行对账单等；②审核银行存款日记账、银行对账单等，确保核算准确；③分析银行存款收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（3）其他货币资金核算实训①模拟企业其他货币资金收支业务，填写其他货币资金日记账等；②审核其他货币资金日记账等，确保核算准确；③分析其他货币资金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
3. 实训总结（1）总结实训过程中遇到的问题及解决方法（2）分析实训成果，提高自己的会计核算水平（3）撰写实训报告五、实训结果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟悉了货币资金核算的基本原理和方法；2. 提高了实际操作能力，掌握了会计核算技能；3. 增强了对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下了基础。
货币资金核算
（2）现金支出核算
企业行政部门报销交通费用900，以现金付讫 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 企业用现金发放工资100 000 借：应付职工薪酬 100 000 贷：库存现金 100 000 企业管理部门职工李明出差预借差旅费5000元，以现金支付 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000
注：银行存款日记账采用三栏式订本账
（三）银行存款清查核算
1：清查内容； （1）帐证相符；日记账与收付款凭证 （2）帐帐相符；日记账与总账 （3）帐实相符；日记账与对账单 实际对账单与日记账不一致——原因： 企业或银行记账错误 未达账 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付
注
：现金出纳员不得兼任其他会计业务
（二）：库存现金收付核算
1：现金总分类核算 （1）现金收入核算: 企业开出一张现金支票，提取现金2000元，以补充库存现金额 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 企业销售商品收到现金975.96元，其中834.15元货款，141.81为增值税额 借：库存现金 975.96 贷：主营业务收入 834.15 应交税费-应交增值税（销项税） 141.81 企业管理部门职工原出差借款5000元，报销4500，交回剩余现金500元 借：库存现金 5000 管理费用 4500 贷：其他应收款 50000
货币资金核算
分类： （1）库存现金，存放在企业内部有出纳人员保管的 （2） 银行存款，存放在银行和其他金融机构的 （3） 其他货币资金，具有特定用途的资金：外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款和存出投资。
一：库存现金核算 （一）管理内容
1：使用范围：（1）收入范围：归还剩余的差旅费和备用金等个人款； 收取的不能转账的单位和个人的销售收入；不足转账七点的小额收入 （2）支付范围：个人劳务报酬；按国家颁发给个人的科学 技术奖，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用及国家对 个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000 人民币)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的法，主要包括帐证是否相符，必须有出纳人 员在场，结果应当编制库存现金盘点报告单有出纳员员和盘点人员签 字 超额现金及时送存银行 待查明原因的短缺或溢于：应先通过“待处理财产损益”计入查明原因 后 （1）记账错误或单据丢失则应更正和补办入账 （2）个人工作失职造成的短缺，或者应属于保险公司赔偿的部分,应借 记“其他应收款” （3）若无法查明原因的现金短，经批准后借记“管理费用” （4）若为现金溢于，属于支付给单位和个人的应贷记“其他应付款”无 法查明原因的经批准“营业外收入
第二章--货币资金的核算--练习题一
第二章货币资金的核算练习题一
一、佳好有限责任公司5月份发生下列现金收支业务，要求：根据经济业务编制会计分录。
1、1日，从银行提取现金4,000元备零星开支用。
2、3日，经理王川出差归来，报销差旅费2,400元，补付现金400元，结清原借款。
3、8日，销售产品计货款500元，增值税85元，已收取现金585元。
4、8日，填制现金交款单，将现金585元送存银行。
5、13日，车间主任李明因公出差，预借差旅费2000元，以现金付乞。
6、15日，以现金购买办公用品560元，当即交付厂部各办公室使
用。
7、25日，从银行提取现金发放职工工资36000元备发工资。
8、25日，以现金发放在职职工工资36000元
9、25日，李明报销差旅费1660元，退回现金340元，结清原借款。
10、27日，以现金支付车间办公费256元。
11、29日,出租包装物一批,收到对方交来押金现金2,000元。
12、29日，填制现金交款单，将现金2，000元送存银行。
13、30日，以现金支付特困职工生活补助费1，500元。
二、佳好有限责任公司核定的现金库存限额为8,000元，20xx年5月 1日现金日记账余额为758元。
根据上述会计分录登记现金日记账，并完成期末结账。
现金日记账。
企业货币资金收支业务的核算
企业货币资金收支业务的核算1. 背景介绍在企业的日常经营活动中，货币资金收支业务是一个重要的方面，它涵盖了企业的现金流量管理、资金筹集与利用、收付款等重要环节。
对于企业而言，正确核算货币资金收支业务对于保证企业的财务健康和稳定开展至关重要。
2. 货币资金的定义与分类货币资金是企业在经营活动中所持有的现金和银行存款等可以随时用于支付的货币资产。
根据财务会计准那么的规定，货币资金被划分为以下几类：•现金•银行存款〔包括活期存款和定期存款〕•可转换为金额的其他现金等价物3. 货币资金收入业务的核算方法货币资金的收入主要包括企业的销售收入、借款、股本增资等。
对于这些收入的核算，一般的方法如下：•销售收入：根据销售合同、发票等凭证记录销售收入，同时需注意确认销售收入的时机和金额的正确性。
•借款：记录借款凭证，明确借款的金额、利率、期限等关键信息，并制定好归还方案。
•股本增资：记录股本增资凭证，同时需注明增资所涉及的股东和增资的金额等信息。
4. 货币资金支出业务的核算方法货币资金的支出包括企业的购置商品或效劳、归还借款、支付股利等。
对于这些支出的核算，一般的方法如下：•购置商品或效劳：根据购置凭证，记录购置的商品或效劳的金额和相关信息。
•归还借款：记录归还借款的凭证，明确归还的金额、利率、期限等关键信息，并按时归还本息。
•支付股利：记录支付股利的凭证，明确股利的金额和支付对象，并按股东持股比例支付。
5. 货币资金核算的考前须知在核算货币资金收支业务时，企业需要注意以下几个方面：•凭证记录的准确性：要确保凭证的填制准确无误，凭证上的金额、日期、对象等信息应与实际情况相符。
•收支业务的时机确认：收入和支出业务确实认时机应符合财务会计准那么的规定，防止错时确认或遗漏确认。
•内部控制的建立和执行：建立健全的内部控制制度，确保货币资金收支业务的合规性和风险控制。
•货币资金周转的预测和管理：要及时预测和管理货币资金的周转情况，确保企业有足够的流动资金支持业务的开展和日常运营。
财务会计--货币资金的核算
（二）现金管理的内容
1.库存现金的开支范围 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价 款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000 7 1 000元）以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付库存现金 的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在 规定的范围内可使用库存现金外，必须通 过开户银行进行转账结算。
使用范围 办理存款人日常经营活 基本存款 奖金和现金的支取 办理存款人借款转存、 借 办理存款人借款转存、 一般存款 款归还和其他结算的资 金收付 办理各项专用资金的收 付 。 针对不同的专用资 专用存款 金，专用存款账户有不同 使用范围
现金收付 可以收现， 也可以 可以收现，
人行核准 需要经人行当地 分支机构核准
（二）现金管理的内容
2.库存现金限额 库存现金限额一经开户银行核定，企业必须 严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存入 银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支 时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户 银行核定后进行库存限额的调整。
（二）现金管理的内容
3.不得坐支库存现金 坐支库存现金是指企业用经营业务 收入的库存现金直接支付自身的支出。 企业支付库存现金时，可以从本企业的 库存现金限额中支付，也可从银行存款 账户中提取库存现金支付，但不能用经 营业务收入的库存现金直接支付，即不 得坐支库存现金。
（二）现金管理的内容
4.库存现金管理的其他规定 （4）不准私人借用公款。 （5）单位之间不得转借库存现金。 （6）不准编造、谎报用途套取库存现金。 （7）不准用银行账户代其他单位、个人收 入或主持库存现金等。
二、库存现金的核算
1.总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入、支 出和结存情况，应该设置“库存现金” 总分类账户。该账户的借方记录企业库 存现金收入的数额，贷方记录企业库存 现金支出的数额，余额在借方，表示企 业库存的库存现金数额。
项目一货币资金的核算
业务流程
银行存款 2800
应交税费 2800
会计分录
借：应交税费——应交所得税 2800
贷：银行存款
2800
业务举例
[例]某企业2月份发生如下银行存款收 付业务：
（2）10日，将现金1200元 存入银行。 根据交款回单进行账务处理。
业务流程
银行存款 15000
固定资产 15000
会计分录 借：固定资产——设备 15000
贷：银行存款
15000
银行存款的清查
核对账目
结果
未达账项
记账错误
是指企业与银行之间对于同一笔业务一 方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未 取得结算凭证尚未登记入账的款项。
（三）银行存款的核对
核对账目
结果
未达账项
234元送存银行。根据交款单回单进行账 务处理。
库存现金
银行存款
234
234
会计分录 借：银行存款 贷：库存现金
234 234
业务举例 业务流程 会计分录
[例] （6）采购员王强出差回来报 销差旅费420元，余款180元交回现金。 根据差旅费报销单和现金收据进行账务 处理。
其他应收款
库存现金
600
库存现金 234
业务举例
[例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售 发票进行账务处理。
会计分录
借：库存现金
234
贷：其他业务收入
200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
业务举例
[例] （3）采购员王强因公外出， 预借差旅费600元，根据借款单编制凭 证。
财务会计货币资金的核算
财务会计货币资金的核算一、货币资金概述货币资金是指企业在经营活动中持有的以货币形式存在的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业经营的重要组成部分，对于企业的正常运作和发展具有重要的作用。
二、货币资金的核算方法企业对于货币资金的核算，需要遵循财务会计准则和相关法规，确保核算的准确性和合规性。
主要的核算方法包括以下几方面：1. 现金的核算现金是指企业现金库存，包括现金、外币、支票等。
企业在进行现金核算时，需要注意以下几个方面：•现金收入的核算：企业应该将现金收入按照来源进行分类，确保准确记录每一笔现金的来源。
•现金支出的核算：企业应该将现金支出按照用途进行分类，确保准确记录每一笔现金的用途。
•现金的保管和使用：企业应该建立健全的现金保管和使用制度，确保现金的安全性和有效性。
2. 银行存款的核算银行存款是企业常用的资金存储方式之一，企业在进行银行存款核算时，需要注意以下几个方面：•银行存款的核实：企业应该对银行存款进行定期核实，确保银行存款与账面余额一致。
•银行存款的分类：企业应该将银行存款按照不同账户、不同用途进行分类，确保准确记录每一笔银行存款的来源和用途。
•银行存款的利息收入：企业应该定期核实银行存款的利息收入，并进行准确记录。
3. 其他货币资金的核算除了现金和银行存款，企业可能还持有其他形式的货币资金，如票据、储备金等。
对于这些货币资金的核算，企业应该注意以下几个方面：•其他货币资金的核实：企业应该对其他货币资金进行核实，确保金额的准确性和真实性。
•其他货币资金的分类：企业应该将其他货币资金按照不同的形式和用途进行分类，确保准确记录每一笔货币资金的来源和用途。
三、货币资金的会计处理企业对于货币资金的会计处理，需要根据相关的财务会计准则和法规进行操作。
主要的会计处理包括以下几个方面：1. 货币资金的确认企业应该根据实际情况确认和核实货币资金的金额，并将其列入资产负债表中的流动资产。
会计准则其他货币资金核算内容
会计准则其他货币资金核算内容1. 引言1.1 背景介绍货币资金是企业财务报表中的重要项目之一，它反映了企业在经营活动中所持有的现金、银行存款等货币资产。
作为企业的流动资产，货币资金的管理和核算是会计工作中至关重要的一环。
在日常经营活动中，企业往往会持有各种形式的货币资金，如现金、银行存款、票据等，这些资金的保值增值、风险管理以及资金监管情况都需要进行严格的核算和管理。
随着我国经济的发展和企业经营规模的不断扩大，货币资金管理日益复杂化，相关的会计准则和规定也愈发重要。
深入研究货币资金的核算方法及相关准则对于提高企业会计信息质量、增强企业的财务透明度和风险管理能力具有重要意义。
本文将对货币资金的概念、会计准则对其他货币资金的要求、其他货币资金的核算方法、其他货币资金的监管要求以及其他货币资金的风险管理等内容进行深入探讨，旨在为企业的货币资金管理提供参考和借鉴，同时也为会计准则的完善提供一定的建议和思路。
1.2 研究意义其他货币资金是公司在日常经营中非常重要的资产之一，对于公司的资金管理和风险控制具有重要意义。
深入研究会计准则对其他货币资金的要求以及其他货币资金的核算方法、监管要求和风险管理对于规范公司财务管理、提高财务报告的质量以及保障投资者利益都具有重要意义。
研究会计准则对其他货币资金的要求，有助于公司建立规范的财务管理制度，保证其他货币资金的真实性和准确性，同时提升公司财务报告的透明度，为投资者提供真实、可靠的财务信息，降低信息不对称的风险。
研究其他货币资金的核算方法和监管要求，能够帮助公司加强对资金的管理和控制，避免资金的滞留或挪用，提高运营效率，保障公司的正常经营和发展。
研究其他货币资金的风险管理，有助于公司及时发现和应对资金管理中存在的风险，降低公司遭受资金损失的可能性，提升公司的抗风险能力和盈利能力。
研究其他货币资金核算内容具有重要的实践意义和理论价值，对于提高我国会计准则的质量和完善规范制度体系具有积极推动作用。
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银行存款账户分类
f. 建立健全内部控制制度
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3
1.2 现金的核算
业务部门 会计主管
原始凭证
现金收支业务流程图示
会计
稽核
记账凭证
记账 明细账 总账
记账凭证
复核
核对
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出纳
收付 记账凭证 原始凭证
记账 现金日记账
清点 现金结存表 现金送存薄
清查 盘点报4告单
1.2.1 现金收入的核算
现金收入的内容主要有：从银行提取现金，收取 结算起点以下的零星销售收入，职工出差报销时交回 的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借 记“现金”账户，贷记有关账户。（具体见书本实例）
d. 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须
使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金
e. 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶
库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单
位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人 名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。
第三章 流动资产的核算
流动资产，是指可以在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业 经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容 包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、 待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面 还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强 和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。
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2
1.现金的核算
1.1 现金的管理
a. 企业现金收入应于当日送存开户银行
b. 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从
开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐 支)
c. 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金
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银行存款
③
①
②
现金 ③①
②
备用金核算示范
其他应收款－备用金
有关成本费用账户
①
③
②
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图示说明：
①领款建立备用 金；
②按期报销，以 现金或银行存款 补足其备用金定 额；
③核销备用金， 备用金全部交回。
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1.2.4 现金的清查
[例4]吉澳公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务，编制会计分 录如下：
（4）现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。
借：现金
80
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
80
（5）经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
80
贷：营业外收入——现金溢余
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80
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2. 银行存款的核算
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。企业根据业务需要，在其所在地 银行开设账户，运用所开设的账户，进行存 款、取款以及各种收支转账业务的结算。正 确开立和使用银行账户是做好资金结算工作 的基础，企业只有在银行开立了存款账户， 才能通过银行同其他单位进行结算，办理资 金的收付。企业应按规定在银行开设和使用 存款账户。银行业务流程图见下图
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7
现金 53 250
现金支出的核算
应付工资
① 53 250
图示说明：
①现付职工工 资时
②预借差旅费 时
③发放现金股 利时
④购置办公用 品时
⑤报销差旅费 时
1 370
1 200 152 525 56 497
③
其他应收款 ②
1 200 1 200 ⑤ ④
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应付股利 1 370
管理费用 1 325
525
8
1.2.3 “备用金”的核算
单独设置“备用金”（或其他应收款—— ××部门备用金）账户的企业，由企业财务 部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备 用金，拨付时借记“备用金”账户，贷记 “现金”或“银行存款”账户。各部门从备 用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭 证，定期编制备用金报销清单，财务部门根 据内部各单位提供的备用金报销清单，定期 补足备用金，此时，借记“管理费用”，贷 记“现金”或“银行存款”账户。除了增加 或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金 时不再通过“备用金”账户核算。
6
1.2.2 现金支出的核算
按照现金的开支范围支付现金时，借记有关 账户，贷记“现金”账户。
例：某企业3月份发生下列现金支出款项： ①支出职工工资53250元；②预支职工差旅费 1200元；③发放现金股利（现金部分）1370元； ④购置零星办公用品525元（厂部）；⑤上述第 ②项职工出差归来报销，实际发生费用1352元， 应补给现金152元。账务处理见下页图表
（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少30元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
30
贷：现金
30
（2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。
借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
30
（3）收到出纳员赔款30元。
借：现金
30
贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30
例：某企业3月份现金收入的主要事项有①股东交来 现款12000元；②收到现金捐赠款500元；③销售产品 收到现金2340元；④收回应收账款220元；⑤收到供 应单位因不履行合同的赔款375元；⑥向银行提取现 金53250元。账务处理见下表：
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5
实收资本 12 000
产品销售收入
2 000 应交税金
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第一节 货币资金的核算
货币资金是企业资产的重要组成部分，
是企业资产中流动性较强的一种资产；任 何企业要进行生产经营活动都必须拥有货 币资金，持有货币资金是进行生产经营活 动的基本条件。它在企业的资产结构中具 有很重要的作用，并在一定程度上能充分 说明企业的财务弹性状况，因此，加强货 币资金的核算至关重要。根据货币资金的 存放地点及其用途的不同，货币资金分为 现金、银行存款及其他货币资金。
340
营业外收入
375
现金收支的核算
①
资本公积
现金
122 340
应收账款
④
220
220
⑤
375
银行存款
53 250 ⑥ 53 250
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68 685
图示说明： ①股东交来现款时 ②收到捐赠款时 ③收到产品销售收入 时（其中增值税340 元） ④收回应收账款时 ⑤收回赔偿损失款时 ⑥提取现金时