货币资金业务处理程序与核算方法设计

（一）货币资金的概念
是以货币形态存 在的资金。 货币资金作为流 通手段，是企业 流动资金中最活 跃的部分，也是 企业资产的重要 组成部分。
根据货币资金的 存放地点及其用 途的不同来划分
（二）货币资金的特点 业务发生频繁
货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有 很大的比重，发生频繁。
涉及范围广
（一）货币资金业务的不相容岗位
（二）对出纳人员要求
（一）货币资金业务的不相容岗位
货币资金支付的审批与执行
货币资金的保管与盘点清查
货币资金的会计记录与审计监督
（一）货币资金业务的不相容岗位
1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被 授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不 得接触库存现金。
（一）货币资金业务的不相容岗位
案例
2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中发 现营销部一会计挪用资金5000多万元，该会计1989年 毕业后被分配至仪征化纤从事财务工作，十六年来他 的岗位和职务一直都没有变化，由于在这个岗位上的 时间很长，规律摸得非常透，他知道什么时候将款项 交给单位，也清楚什么时候要进行财务检查或审计， 总能找到新的款项填补以前的漏洞，自1999年开始挪 用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛丝马迹， 直到2005年因单位内部人事改革他被迫交接工作时才 败露。
（一）货币资金业务的不相容岗位
5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存 款账，库存现金支出账，应收及应付款账的 人员相分离。 6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票 保管人员和记账人员的确良职务相分离等。
（二）对出纳人员要求
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务账目的登记工作。 轮岗制度(企业应当配备合格的会计人员办理 货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理 货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业 关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在 最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 )
严格执行国家有关货币资金管理的法 规，如《中华人民共和国人民币管理条 例》、《中华人民共和国票据法》、《银 行账户管理办法》及其他法规等，根据法 规设计货币资金收支业务的手续、核算程 序、内部控制制度。
（二）货币资金业务会计制度设计的要求
规范性 根据《会计基础工作规范》的要求， 制定货币资金收支业务上的内部牵制制度， 从制度上的组织、岗位职责的分工、权限 的划分及限制条件堵塞可能发生的一切漏 洞。
（一）货币资金业务会计制度设计的目标
保证安全性和完整性
保证合规和合法性
保证会计核算资料准确和可靠性 保证结算的及时性和正确性
具体目标
（二）货币资金业务会计制度设计的要求
合法性
由于货币资金是任何单位 所必需的，且又是流动性 最强、风险最大的资金， 所处地位特殊，因而货币 资金管理非常重要。
第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工控制制度的设计 二、授权审批控制制度的设计
三、货币资金核算控制制度的设计
四、货币资金监督检查制度的设计
一、职责分工控制制度的设计
企业应建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责权限，确保办 理货币资金业务的不相容岗位相互分离， 制约和监督。
（二）货币资金业务会计制度设计的要求
效率性 在进行内部控制及业务处理程序设计 时，要便于业务的正常进行，有利于提高 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ作效率。
（二）货币资金业务会计制度设计的要求
及时性 在进行内部控制及业务处理程序设计 时，要能及时反映货币资金的收入、支出、 结存及来源、去向等情况，便于货币资金 的合理使用、调度和企业管理层对经营及 其投资的决策。
通过对本章的学习， 了解货币资金的概念及其内部控制要点设计； 掌握货币资金内部会计控制制度的内容； 掌握货币资金收付业务凭证的设计； 掌握货币资金处理程序的设计。
第一节 货币资金业务会计制度设计概述
一、货币资金的概念及特点 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求
一、货币资金的概念及特点
（一）货币资金的概念 （二）货币资金的特点
凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付 业务的可能。其范围之广，是其他任何种类的业务所 不能相比的。
练习
二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求
（一）货币资金业务会计制度设计的目标 （二）货币资金业务会计制度设计的要求
（一）货币资金业务会计制度设计的目标
货币资金业务会计制度设计的目标，是 在企业经营管理目标的基础上，结合企业经 营管理的需要，正确进行货币资金收支的核 算，加强货币资金的管理和控制，监督货币 资金使用的合法性与合理性，提高货币资金 的使用效益，保护货币资金的安全完整。
说:不的勇气
案例
国家自然科学基金委会计卞中从1995年 到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础 科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票 作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行 进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段 贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负 着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单 据和银行对账单也都由他一手经办，使得他 得以作案长达八年都没有引起过怀疑。
案例
2003年春节刚过，基金委财务局经费 管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定 点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞 中负责。一笔金额为2090万的支出引起了 这名大学生注意，在其印象里他没有听说 此项开支。这个初入社会的大学生找到卞 中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大 案也因此浮出水面。
学习目的与要求
二、授权审批控制制度的设计
2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收 付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日 记账及库存现金总账要由其他人员编制或登 记；规模较小的企业可以使用库存现金日记 账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登 记，但库存现金总账的编制和登记必须由其 他人员担任。
（一）货币资金业务的不相容岗位
3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现 金收入账的登记工作；负责应付账款的人员 不能同时负责库存现金支出账的登记工作。 4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金 支出账和调整银行存款账的登记工作。