货币资金-其他货币资金(1)
其他货币资金的核算
其他货币资金的核算：其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。
1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。
采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。
采购专户只付不收，付完结束账户。
①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票③若有多余款项退回时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票3、银行本票存款银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。
有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。
借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。
借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。
编制会计分录借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款4、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金(1)存出投资款时：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款(2)用存出投资款购入金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款5、信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
其他货币资金 会计准则定义
其他货币资金会计准则定义-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分旨在引入文章的主题，并提供读者对其他货币资金会计准则定义的基本了解。
本章节将介绍其他货币资金的定义和概念，以及其在会计处理准则中的地位和重要性。
其他货币资金是指企业在流动资金管理中所持有的非现金形式的货币资产，主要包括各种类型的短期投资、存款证明、商业票据等。
作为企业日常运营和经营管理的一部分，其他货币资金在企业的资金运作中起着至关重要的作用。
在会计准则中，其他货币资金的处理准则是指对这类资金进行会计确认、计量和披露的规定和要求。
准确的会计处理能够确保企业对其他货币资金的管理和使用符合财务会计的规范，从而保证企业财务信息的真实性和可靠性。
其他货币资金的会计处理准则通常涉及到对其成本计量、资产分类和折旧摊销的规定。
通过遵循会计处理准则，企业可以按照统一的标准对其他货币资金进行记录、披露和评估，确保财务报表的准确性和可比性。
准确处理其他货币资金对企业具有重要意义。
首先，其他货币资金是企业的重要财务资源之一，准确处理可以帮助企业实时了解和监控自身的资金状况，有助于提高企业的资金管理能力。
其次，其他货币资金的准确处理也影响着企业的财务报表和财务分析，对于投资者、债权人和其他利益相关方来说，这些信息是评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。
文章的后续章节将进一步探讨其他货币资金的会计处理准则，以及与其他资金类别的区别、重要性和影响因素。
通过深入研究这些内容，读者将有机会全面了解其他货币资金在企业会计领域中的定义和作用，并为未来的研究和实践提供参考和建议。
1.2文章结构文章结构部分的内容可以按照以下方式来编写：第2部分：正文2.1 定义和概念在本节中，将介绍其他货币资金的定义和基本概念。
我们将解释什么是其他货币资金，它们包括哪些资金类别，以及它们在会计准则中的具体定义。
此外，我们还将探讨其他货币资金在企业财务报表中的重要性。
2.2 会计处理准则该部分将详细介绍其他货币资金的会计处理准则。
第二章货币资金课件
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
其他货币资金的主要内容【会计实务操作教程】
(2)在途货币资金。是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已 划出而未达汇入方的汇解款项。收到上级单位拨款通知及所附划款单据 的复印件时(款项尚未收到)?作会计分录：借记“其他货币资金――在途 货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款 项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他 货币资金――在途货币资金”账户。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计学原理中的其他货币资金的定义
会计学原理中的其他货币资金的定义其他货币资金是会计学原理中的一个重要概念，它是指企业除现金以外的其他货币资产，包括银行存款、票据和其他货币性资产等。
本文将从不同角度介绍其他货币资金的定义及其在会计中的重要性。
一、其他货币资金的定义其他货币资金是指企业在一定时间内拥有的除现金以外的可用于支付债务和日常经营活动的货币性资产。
它包括银行存款、票据和其他货币性资产等。
这些资金通常以现金形式存放在银行，也可以是其他短期、低风险的投资工具。
二、其他货币资金的组成1. 银行存款：企业在银行开设的各类账户中的存款，包括活期存款、定期存款和通知存款等。
银行存款是企业最常见的其他货币资金形式，也是日常经营中最常用的支付工具。
2. 票据：企业持有的各类票据，包括本票、支票、汇票等。
票据是一种有价证券，具有可转让性和支付性质，是企业与他人之间进行交易和支付的一种重要手段。
3. 其他货币性资产：除银行存款和票据以外的其他具有货币属性的资产，比如短期债券、货币市场基金等。
这些资产通常具有较高的流动性和较低的风险，是企业进行短期资金管理的重要工具。
三、其他货币资金在会计中的重要性1. 业务支付与收款：其他货币资金是企业日常经营活动中的主要支付和收款工具。
通过银行存款和票据等形式的其他货币资金，企业可以实现与供应商的支付结算和与客户的收款结算，保证了企业正常经营的顺利进行。
2. 资金调度与运营：其他货币资金的灵活运用可以帮助企业实现资金的调度与运营。
通过合理配置其他货币资金，企业可以最大限度地提高资金的使用效率，降低财务成本。
同时，其他货币资金也可以用于应对突发事件和应急情况，保证企业的流动性。
3. 风险管理与控制：其他货币资金的管理对于企业的风险管理和内部控制至关重要。
通过建立健全的其他货币资金管理制度和流程，企业可以有效控制资金风险，防范各类经营风险和财务风险的发生。
4. 财务报告与决策：其他货币资金的准确记录和报告对于企业的财务决策和投资者的决策分析具有重要意义。
货币资金其他货币资金
货币资金及其他货币资金引言货币资金是指企业在日常经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
其他货币资金则是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金，比如短期投资和其他可转换为现金的资产。
在企业的资金运作中，货币资金及其他货币资金的管理至关重要。
合理的货币资金管理可以帮助企业提高资金使用效率，保障企业的正常运营，并且为企业提供应急备用金。
本文将主要探讨货币资金及其他货币资金的定义、分类、管理原则以及相关的会计处理。
定义和分类货币资金的定义货币资金是企业在经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
货币资金通常包括现金、银行存款和其他能够立即转换为现金的资金。
其他货币资金的定义其他货币资金是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金。
常见的其他货币资金包括短期投资、应收票据以及其他可转换为现金的资产。
货币资金和其他货币资金的分类货币资金和其他货币资金可以根据资金的流动性进行分类。
根据资金的流动性，货币资金可以分为以下几类：1.现金：企业日常经营活动中所持有的现金，包括现金备用金和现金库存。
2.银行存款：企业将资金存入银行的各类存款，包括活期存款、定期存款等。
其他货币资金的分类主要包括：1.短期投资：企业将闲置资金投资于期限较短的理财产品、债券等金融工具。
2.应收票据：企业从客户处获得的可以转为现金的票据。
3.其他可转换为现金的资产：包括其他短期投资、股权投资等。
货币资金及其他货币资金的管理原则资金规划合理的资金规划是货币资金及其他货币资金管理的第一步。
企业需要预测未来一段时间内的资金需求，制定合理的现金流量计划，并根据计划安排资金的使用、存储和投资，以确保企业的正常运营。
资金控制良好的资金控制是确保货币资金及其他货币资金安全的基础。
企业需要建立健全的资金控制制度和流程，包括资金的收付款、审批流程、授权管理等，以及加强对货币资金及其他货币资金的监控和审计。
资金利用货币资金和其他货币资金都应该根据企业的经营需要进行合理利用。
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。
2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。
3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。
4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。
类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。
概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。
（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。
一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。
这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。
在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金（银行存款）看待，故称“现金等价物”，库存现金（银行存款）与这类债券投资相互之间发生增减变动时，不计算现金流量。
企业应根据具体情况，制定现金等价物的划分标准。
如需变更划分标准，应作为会计政策变更处理。
二、货币性资产、货币资金（一）货币性资产1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”：“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
㈠基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工 资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
一、现金的核算范围
广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金
二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算
㈡现金的总分类核算
㈢现金清查的核算
㈠现金的序时核算
1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业， 应分别人民币、各种外币分别设置“现金日记 账”。 2 、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根 据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取 现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发 生的先后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。
第二章 货币资金
【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和 会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在 于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。 【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与 难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课 时数宜安排在4课时。 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 本章测试
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目） 贷：现金 [例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用 650元，以现金付仡。 借：管理费用 650 贷：现金 650 [例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。 借：应付工资 8,600 贷：现金 8,600
㈢现金清查的核算 1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
[例5]企业在清查中发现现金短款600元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：现金 600 [例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出 纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法 查明原因。 借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200 ——应收保险赔款 300 管理费用——现金短缺 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
㈡现金的总分类核算
现
＋
实际持有 库存现金
金
－
1、现金收入的核算 2、现金支出的核算
1、现金收入的核算
借：现金 贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。 借：现金 1,500 贷：银行存款 1,500 [例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值 税136元。 借：现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税金——应交增值税（销项税额） 136
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放
尚未收回和尚未 报销的备用金
备用金的报销和收回
㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：源自借：管理费用 现金 贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时 1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、长款：
⑴发现时： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元 借：现金 150 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 150 [例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元 系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50 营业外收入——现金溢余 100
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类 及其账务处理
一、银行存款的核算范围
银行存款是指企业存放在银行或其他金
和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的 现金 。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款， 取款和转账等结算。 2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须 遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规 定。
第二节
现
金
一、现金的核算范围 二、现金的会计核算
三、 备用金的核算
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理
㈡备用金管理
㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
㈡备用金管理 备用金是指企业预付给企业内部有关部门
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念
㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1 、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。 2、特点：
⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类