财务会计之货币资金(1)

表”，
表2-2 银行存款余额调节表
如表2-2所示。
20××年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 余额 加：银行已收、
企业未收款 减：银行已付、
企业未付款
215 312 89 500 6 000
银行对账单余额 加：企业已收、
银行未收款 减：企业已付、
银行未付款
281 262 23 400 5 850
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
（2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根
据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录：
借：银行存款
2000
贷：库存现金
2000
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二、银行存款的核算
（3）以银行存款支付行政管理部门电话费
8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分
460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计
分录：
借：管理费用
460
贷：库存现金
460
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三、库存现金的清查
库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行
的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期
的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用
实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在
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一、银行存款的管理
银行结算账户种类（见图2-4）。
图2-4 银行结算账户种类
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一、银行存款的管理
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（二）银行存款账户的管理
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法 规的规定（见图2-5）。
图2-5 银行存款账户的管理 财务会计之货币资金(1)
贷：银行存款
20000
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二、其他货币资金的核算
（2）12月3日，收到采购人员转来供应单位
发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款
16000元，增值税2720元。作如下会计分录：
借：原材料
16000
应交税费—应交增值税（进项税额）2720
货币资金的内部控制制度
货币资金的内部控制制度（见图2-2）。
图2-2 货币资金的内部控制制度
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二、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算
为了总括地反映库存现金的增减变动情况，
企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内
部
各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”
账
户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不
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（二）现金的收付范围
现金的收付范围（见图2-3）。
图2-3 现金的收付范围 财务会计之货币资金(1)
（二）现金的收付范围
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（三）不准“坐支”现 金
“坐支”现金，是指企业从本企业 的现金收入中直接支付现金的行为。
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（四）合法凭证是依据
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2020/12/10
财务会计之货币资金(1)
知识目标 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财 务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。
管理费用
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（二）库存现金长款
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（二）库存现金长款
营业外收入
待处理财产损溢 现金长款
库存现金
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银行存款
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一、银行存款的管理
（一）银行存款账户的种类 银行存款，是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。企业应当按照规定在 其所在地银行开设账户，进行存款、取款以 及各种收支转账业务的结算。
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二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减
变动情况，企业应设置“账户名称：其他货币资金
账户性质：资产类
账户的内容：用业反映和监督其他货
币资金的增减变动情况；
明细账的设置：按其他货币资金的种
类开设。
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二、其他货币资金的核算
图2-1 货币资金包含的内容
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库存现金
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一、库存现金的管理
库存现金是指存放在企业财会部门、 由出纳人员经管的货币资金，是流动性 最强的资产。
✓国务院《现金管理暂行条例》
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（一）库存现金的限额
库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。
账户的结构（见图2-22）。
图2-22 账户的结构
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二、其他货币资金的核算
例2-6 华盛有限责任公司20××年12月份发
生如下经济业务：
（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托
银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根
据汇出款项凭证，作如下会计分录：
借：其他货币资金—外埠存款 20 000
场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现
金
短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户
核
算。
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三、库存现金的清查
财务会计之货币资金(1)
（一）库存现金短款
例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
215 312
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二、银行存款的核算
例2-3 齐鲁公司，20××年12月份发生如下经济业 务：
（1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元， 增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送 存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录：
借：银行存款
23 400
贷：主营业务收入
（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分
录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金
46
（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
分录：
借：其他应收款—赵四
46
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
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（一）现金的短款
库存现金
待处理财产损溢 现金短款
调节后的存款余额 298 812 调节后的存款余额 298 812
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三、银行存款的清查
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其他货币资金
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一、其他货币资金的概念和内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行 存款以外的各种货币 资金（见图2-21）。
图2-21 其他货币资金的内容
根，作如下会计分录：
借：原材料
5 000
应交税费—应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款
5 850
（6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付
前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和
有关单据，作如下会计分录：
借：应付账款
35 100
贷：银行存款
35 100
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三、银行存款的清查
缴款单 委收 信汇 转支 电汇
×× ×× ×× ×× ××
摘要
承前页 销售产品
存现 付电话费 收回前欠货款 购买原材料 付前欠货款 本月合计
对方账户
主营业务收入 等 库存现金 管理费用 应收账款 材料采购等 应付账款
收入
付出
结存
23 400
234 862
2 000 4 000
29 400
8 000
5 850 35 100 48 950
三、银行存款的清查
例2-5 华盛有限责任公司， 20××年 12月31日银行 存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余 额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①企业送存转账支票 23 400元，并已登记银行存款 增加，但银行尚未记账；
②企业开出转账支票 5 850元，但持票单位尚未到 银行办理转账，银行尚未记账；
录：
借：管理费用
8 000
贷：银行存款
8 000
（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地
某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信
汇凭证收账通知，作如下会计分录：
借：银行存款
4 000
贷：应收账款
4 000
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二、银行存款的核算
（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000
元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存
二、银行存款的核算
（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的增减变动情况， 企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有 外币银行存款的企业，应按人民币和外币分 户进行核算。
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（二）银行存款的序时分类核算