财务会计教案——货币资金
财务会计教案货币资金
新课导入：第二章货币资金[教学目的与要求] 通过对本章的学习，学生应了解现金、银行存款的相关管理办法，理解和掌握现金、银行存款和其他货币资金的基本会计处理方法，灵活与综合运用银行支付结算方式在实际工作中的操作。
本章的重点是各货币资金的管理规定及其收付、清查业务的会计核算，本章的难点是银行结算方式及其相关规定。
计划讲授6课时。
[重点及难点]货币资金的核算方法。
第一节现金一、现金概述：狭义的现金仅指库存现金, 是一种无法产生盈余的资产。
广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金概念的票证。
本章所讲的现金概念是狭义的，即库存现金。
包括人民币和外币现金。
支）。
③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；④企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
⑤不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置"小金库"。
2.对现金业务的管理企业必须设置"现金日记账"，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
每日终了，应根据登记的"现金日记账"结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
月份终了，"现金日记账"的余额必须与"现金"总账科目的余额核对相符。
有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币（2）现金的内部控制原则二、现金的核算：1．企业收到现金借：现金贷：有关科目2．支出现金借：有关科目贷：现金本科目余额在借方，表示结存的库存现金。
3.现金的清查第二节银行存款银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和支付结算。
企业财务会计教案——货币资金——现金
第二章货币资金第一节现金【教学重点、难点】现金管理库存现金的核算【教学用具】多媒体【教学过程】第二章货币资金货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金,他是企业流动资产的重要组成部分。
按其用途和存放地点的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金管理和控制应当遵循的原则：（一）严格职责分工。
（二）实行交易分开。
（防止坐支）（三）实施内部稽核。
（四）实施定期轮岗制度，即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。
第一节现金一、现金的涵义广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金的票证。
狭义的现金，即企业的库存现金。
我国会计上所说的现金，是指狭义的现金。
现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。
他是流动性最强的一种货币资产。
二、现金管理（一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定：允许企业使用现金结算的范围有：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（结算起点定为1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）库存现金限额3-5天或不超过15天的日常零星开支的需要量。
（三）现金收支的规定不准“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金；不准“公款私存”，设置“小金库”等。
不准坐支；提取现金应写明用途；特殊情况的采购需用现金时，应向银行提出申请，经开户行审核后支付现金。
（四）现金管理其他要求1、钱账分人保管；2、印鉴分管；3、出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账和会计档案。
三、库存现金的核算（一）账簿设置1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月结2、现金总账：分类账3、明细账：外币现金、人民币现金（有外币现金的企业）（二）核算使用的主要会计科目：库存现金（三）现金清查结果根据《企业会计制度》规定，发现现金的长款或短缺，要通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
财务会计教案——货币资金
第二章货币资金【教学重点、难点】现金使用范围和现金收支的规定，银行支付结算方式的种类及其相关规定【教学用具】多媒体【教学过程】货币资金是指处于货币形态的资产。
包括库存现金银行存款其他货币资金。
第一节库存现金一、现金管理制度的主要内容1.现金的使用范围企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。
2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
（1）及时送存银行、一般不得坐支开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得"坐支"现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。
开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
（2）结算纪律（四不准）不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得"公款私存"，不得设置"小金库"等。
银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
二、现金的核算企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
1.日常核算现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与"库存现金"总账的余额核对，做到账账相符。
企业财务会计教案——货币资金——银行存款
第二节银行存款【教学重点、难点】重点：银行支付结算方式的适用范围和银行存款日记账的登记和银行存款余额调节表的编制方法。
难点：委托收款和托收承付区别。
【教学用具】多媒体【教学过程】第二节银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币和外币存款。
一、银行存款账户开立和使用要求（一）实行独立核算的企业，必须在银行开设账户，且只能在银行开设一个基本存款账户。
（二）企业在银行开立的存款账户，只办理本企业经营业务范围内的资金收付业务，不得出租和转让给其他单位或个人使用。
（三）银行存款账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头和远期付款凭证。
（四）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。
（五）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
二、银行支付结算方式及其账务处理商业汇票、银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证（一）商业汇票1、含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
2、分类：商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（1）银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查承兑的票据。
承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
银行承兑汇票签发方应按交易双方的合同和协议，在一式四联的汇票上逐项填明签发日期，收款人和申请人全称、银行账号、开户银行、汇票金额、到期日，合同号码等内容，签发人保留存根。
承兑申请人应持银行承兑汇票和购销合同，向其开户银行申请承兑。
经银行审查，认为符合承兑条件时，方予以签订承兑协议，并在银行承兑汇票上盖章，用压数机压印汇票金额，将汇票连同解讫通知单交给承兑申请人转交收款人，收款人或被背书人将要到期的银行承兑汇票、解讫通知单连同进账单送交银行办理收款手续。
根据进账单第一联填制付款凭证，承兑银行应于到期日凭汇票支付票款。
货币资金教案
货币资金教案教案标题：货币资金教案教案目标：1. 了解货币资金的概念、作用和重要性。
2. 理解货币资金的来源和运用。
3. 掌握货币资金管理的基本原则和方法。
4. 能够运用所学知识分析和解决实际生活中的货币资金问题。
教学重点：1. 货币资金的概念和作用。
2. 货币资金的来源和运用。
3. 货币资金管理的基本原则和方法。
教学难点：1. 货币资金管理的基本原则和方法。
2. 运用所学知识分析和解决实际生活中的货币资金问题。
教学准备：1. 教师准备：PPT、教材、案例分析等。
2. 学生准备：课前预习教材相关内容。
教学过程：一、导入（5分钟）教师通过提问或展示相关图片，引导学生回顾货币资金的概念和作用，并与学生进行互动讨论。
二、知识讲解（15分钟）1. 货币资金的来源和运用：a. 介绍货币资金的来源，如工资、奖金、投资收益等。
b. 讲解货币资金的运用，如消费、投资、储蓄等。
2. 货币资金管理的基本原则和方法：a. 介绍货币资金管理的基本原则，如合理规划、科学决策、风险控制等。
b. 讲解货币资金管理的基本方法，如预算管理、投资管理、理财规划等。
三、案例分析与讨论（20分钟）教师提供一些实际生活中的货币资金问题案例，让学生分组讨论并提出解决方案。
教师引导学生分析案例中的问题，并与学生进行讨论和总结。
四、小结与拓展（10分钟）教师对本节课的内容进行小结，并与学生共同总结货币资金管理的基本原则和方法。
教师还可以提供一些拓展阅读或实践活动，让学生进一步加深对货币资金管理的理解。
五、作业布置（5分钟）教师布置相关的作业，如阅读相关教材章节、完成案例分析报告等。
教学反思：本节课通过导入、知识讲解、案例分析与讨论等多种教学方法，旨在帮助学生全面了解货币资金的概念、作用和管理方法。
通过案例分析与讨论，学生能够运用所学知识解决实际生活中的货币资金问题，提高实际应用能力。
同时，教师还可以根据学生的实际情况进行个性化指导和辅导，促进学生的全面发展。
企业财务会计电子教案 2.货币资金核算1
企业财务会计教案案例引导2021 年 1 月，假设您到甲公司出纳岗位进行顶岗实习。
该公司 2021 年 1 月初银行存款余额为 120 000 元，库存现金余额为 10 000 元。
甲公司 2 月发生如下经济业务。
（1）3 日，开出现金支票，从银行提取现金 30 000 元。
（2）5 日，采购员张某出差到天津购买材料，预借差旅费 3 000 元，以现金支票支付。
（3）6 日，厂部管理人员参加市内业务会议，报销交通费 80 元。
（4）10 日，开出转账支票付给某工厂材料款共 6 780 元，其中材料价款为6 000 元，增值税税额为 780元。
请完成项目引入中甲公司上述应收款项业务的账务处理，掌握应收款项业务的核算。
了解资产负债表中“货币资金”项目是如何填列的。
实施一体化教学任务一库存现金核算一、库存现金管理现金的定义有狭义和广义之分。
企业的库存现金，是指存放于财会部门、由出纳人员经管的货币，它是狭义的现金。
广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。
【任务调研】请了解库存现金收支业务是如何产生的，相关的业务处理程序是怎样的。
1．库存现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围如下。
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2．库存现金的限额现金限额，是指国家为加强现金管理，保证各单位现金的安全，促使货币回笼，规定由开户银行给各单位核定的允许留存现金用于日常零星支出的最高数额。
现金的限额由开户单位提出申请，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，其限额一般按照开户单位 3～5 天日常零星开支所需现金确定。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
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第二章货币资金
【教学重点、难点】
现金使用范围和现金收支的规定，银行支付结算方式的种类及其相关规定
【教学用具】多媒体
【教学过程】
货币资金是指处于货币形态的资产。
包括库存现金银行存款其他货币资金。
第一节库存现金
一、现金管理制度的主要内容
1.现金的使用范围
企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。
2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
（1）及时送存银行、一般不得坐支
开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得"坐支"现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。
开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
（2）结算纪律（四不准）
不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得"公款私存"，不得设置"小金库"等。
银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
二、现金的核算
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
1.日常核算
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与"库存现金"总账的余额核对，做到账账相符。
2.总分类核算
现金总账由不从事出纳工作的会计人员定期登记。
三、现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
第二节银行存款
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
一、银行存款的核算
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
明细分类核算
银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。
总分类核算
银行存款总账由不从事出纳工作的会计人员定期登记。
二、银行存款的核对
（一）日记账与收付款凭证核对：账证相符
（二）日记账与总账核对：账账相符
（三）日记账与对账单核对：账实相符
1、记账差错
2、未达账项：企业已记，银行未记；
银行已记，企业未记。
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的"银行对账单"的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制"银行存款余额调节表"调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
（一）银行汇票存款。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明"现金"字样的银行汇票也可以用于支取现金。
（二）银行本票存款。
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。
银行本票可以用于转账，注明"现金"字样的银行本票可以用于支取现金。
（三）信用卡存款。
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。
（四）信用证保证金存款。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
（五）存出投资款。
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
（六）外埠存款。
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置"其他货币资金"科目。
四、银行支付结算方式的种类及其相关规定
（一）银行汇票
（二）银行本票
（三）商业汇票
（四）支票
（五）信用卡
（六）汇兑
（七）委托收款
（八）托收承付
（九）信用证。