其他货币资金业务核算
02-05 货币资金-其他货币资金核算 ppt
其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。
一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。
其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。
【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。
【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。
借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。
•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。
•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。
•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。
财务会计第四版-项目二 货币资金核算与管理
①转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）
②有效期：不超过10天
③可以全国通用（单笔上限50万元；记载12位银行
机构代码）
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
⑤转账支票可以背书转让
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
5、 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费 信用的特制载体卡片。信用卡按 使用对象分为单位卡和个人卡。
2011
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
货币资金概述
银行存款
是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金
财务会计实务
货币资金概述
银行 结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转帐支票 普通支票
商业汇票）
2
一卡（信用卡）
3 四方式（托收承付、委托收款、汇兑、
电子支付）
4
一证（信用证）
财务会计实务
银行结算方式的归纳
同城
银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票（同城）、信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票
各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
财务会计实务
三、其他货币资金
财务会计实务
设置科目
其他货币资金（需要进行明 细核算）
账户设置
财务会计实务
1、外埠存款的核算
会计处理
开立采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款
会计学——货币资金
现金借支的核算
职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记 “库存现金”科目。 例：小A因公出差，借支现金21 000元。
借：其他应收款——小A 21 000 贷：库存现金 21 000 小A差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——小A 21 000
存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投 资款”科目，贷记“银行存 款”科目。购买证券时，借记“交 易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出 投资款” 科目。
外埠存款
外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在 外地（采购地）的临时存 款账户的款项。该账户除了采购人员 可从中提取少量现金外，一律转账。
银行卡存款
单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货 收入存入单位卡账户。
企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相关凭证借记“其他货币资 金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。
完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银 行卡存款”科目。
库存现金
现金收付的日常业务核算“库存现金源自科目核算库存现金的收付、结存情况。
◦ 借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数； ◦ 期末余额在借方，反映库存现金的余额。 ◦ 收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”
科目。 ◦ 应当设置现金总账和现金日记账
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
其他货币资金核算举例
支票
一、购货方 1、购物时签发支票付款60万元 借： 原材料等 600 000 贷：银行存款
600 000
二、销货方 1、销货时取得支票(不考虑增值税)，交银行 收款 借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000
其他货币资金核算举例
银行汇票
一、购货方 1、申请银行汇票10万元 借： 其他货币资金—— 银行汇票 100 000 贷：银行存款（或其他科目） 100 000 2、购物时使用银行汇票结算 借：原材料等 100 000 贷：其他货币资金——银行汇票 100 000
二、销货方 1、销货时取得银行汇票(不考虑增值税)，假 定销售该批货物收取价款100000元，该批 商品的成本为80000元。 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 2、将银行汇票交银行收款转账 借：银行存款 100 000 贷：其他货币资行本票50万元 借： 其他货币资金—— 银行本票 500 000 贷：银行存款 500 000 2、购物时使用银行本票结算 借：原材料等 500 000 贷：其他货币资金——银行本票 500 000
二、销货方 1、销货时取得银行本票(不考虑增值税) 借：其他货币资金——银行本票 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 2、将银行本票交银行收款转账 借：银行存款 100 000 贷：其他货币资金—— 银行本票 100 000
其他货币资金的核算
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。
如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。
其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。
有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。
外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项；在途货币资金是指企业与所属单位之间，或上下级之间发生的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项；信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易，企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。
为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。
该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。
该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。
1. 外埠存款企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。
采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。
第六章货币资金的业务流程与核算方法设计15889
（三）日常支付现金的来源的规定
企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额， 坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支 的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及 具体情况。
（四）现金核算账户的设置
企业必须设立库存现金日记账和现金总账。 库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。
不相容职位 分离
复核记账凭证
登记账簿
盘点现金
送存银行 清查库存
定期不定 期进行现 金盘点
四、银行存款业务流程设计
（一）银行存款收付业务流程图 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
（一）银行存款收付业务流程图
（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
授权经办业务 签订结算合同或协议
需相关人 员签字或
（二）备用金核算制度的选择设计
1.定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备 用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算 备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领 出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证， 用现金补足备用金定额。
（二）备用金核算制度的选择设计
2.临时备用金制度 非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有 关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。这种 方式随借随用，用后报销，无规定的金额限制，主 要适用于不经常使用备用金的单位和个人。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、 行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。
（五）库存现金的日常管理
不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即 不准白条抵库； 企业单位之间不准相互借用现金； 不准利用银行账号谎报用途套取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入银行； 不准保留账外公款，即不准私设小金库。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【知识准备】
四、信用证保证金存款
信
申请
用
证
申
购货
请
表
采购完毕余额
借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款
借：材料采购（原材料、库存商品、应 交税费——应交增值税-进项税额）
定额本票 不定额本票
1000元 5000元 10000元 50000元
பைடு நூலகம்
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款
1. 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各 种款项，均可使用银行本票。
2. 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票 可以用于支取现金。
3. 单位不得申请签发现金银行本票。 4. 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
三、信用卡存款
信 用
申请
借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款
卡 申 请
支付
借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡
表 销卡
借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
四、信用卡保证金存款
信用证保证金存款是指采用信 用证结算方式的企业为开具信用证 而存入银行信用证保证金专户的款 项。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
二、银行汇票存款
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的 票据。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
二、银行汇票存款
1. 单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 2. 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行
学习情境1 货币资金业务核算
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【本学习子情境引例】 【工作过程与岗位对照表】 【知识准备】 【案例分析】 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【本学习子情境引例】
2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一 般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入 3042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆 春支行，基本账户账号33011809032591。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款
申请
银 行 本 票 借：其他货币资 申 金——银行本票 请 书 贷：银行存款
购货
借：材料采购 （原材料，库存 商品，应缴税费 ——应缴增值税
-进项税） 贷：其他货币资 金——银行本票
入账
借：银行存款 贷：主营业务收入
应缴税费— —应缴增值税-销 项税额
汇票也可以用于支取现金。 3. 汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银
行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇 票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签 章为其预留银行的签章。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【知识准备】
二、银行汇票存款
申请
银
行
汇
票
购货
申
请
书
采购完毕余额
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
可申领单位卡。
持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单 位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项
的结算，不得支取现金。特约单位在每日营业终了，
应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净 计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并 送交收单银行办理进账。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【知识准备】
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【工作过程与岗位对照表】
岗位 部门
采购部门
主要 任务
签订合同 实施采购
仓储部门
验收入库 开收料单
典型 单据
销售发票、 运输发票 等
收料单
财会部门 会计岗位
审核原始凭证 编制记账凭证 登记总账
财会部门 出纳岗位
收款、结算 登记日记账
记账凭证、 总账
记账凭证及 原始凭证
借：材料采购（原材料、库存商品、应 交税费——应交增值税-进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
借：银行存款
入账
贷：主营业务收入
应交税费时——应交增值税-销项税额
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【课堂活动】
1．以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若 干小组（5～6人为一组），不同的小组分别扮演银行经办人 员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。 2．各小组讨论，模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基 本流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。 3．每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解 决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。 4．角色互换，完成上述工作。 5．每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。
1.信用证的格式很陈旧，信封无寄件人地址，且邮戳 模糊不清，没法辨认从何地寄出； 2.信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付，有 违常规；
贷：其他货币资金——信用证保证金
借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【案例分析】
河南某外贸公司曾收到一份以英国标准麦加利银 行伯明翰分行名义开立的跟单信用证，金额为 USD37,200.00元，通知行为伦敦国民西敏寺银行。因 该证没有像往常一样经受益人当地银行通知，真实性 未能确定，故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴 别真伪。经银行专业人员审核，发现几点可疑之处：
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
三、信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信 用卡专户的款项。
分类
按使用对象分为单位卡和个人卡 按信用等级分为金卡和普通卡
按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
三、信用卡存款
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算
【知识准备】
其他货币资金
是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币 资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、外埠存款等。
学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【知识准备】
一、银行本票存款
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。