建筑业房地产业部分现代服务业增值税税率概况精修订
最详细的各种税率税种表
直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物 额-当期进项
品（其他个人使用过的物品）。 财政、税务部门规定 税额-留抵税
的免征项目：1、再生水，2、以废旧轮胎为全部原料生产 额；
2
的胶粉，3，翻新轮胎（胎体100%来自废旧轮胎），4、掺 、进口：应纳
兑废渣比例不低于30%的特定建材（非烧结砖、砌块、混凝 税额=组成计
财产、责任、保证 、信用等保险合同
保险费收入
财产保险合同（单据作为合同使用的按合 同贴花）
技术开发、转让、 咨询、服务
价款、报酬、使 用费
技术合同
税
财产 行为 税类
版权、商标权、专利 权、股票等转移书 据，土地使用权出让 、转让，商品房销售
转让价款（股票 为当日实际成交 价）
产权转移书据
资金账簿
资金额（实收资 本、资本公积）
60～660
16～120 24～120
拥有车船后每年 纳税
36～180
3～6
跨省为车船 登记地,省内 由省区市政
府确定
各省区市政府 确定
30% 房地产每次转让
40% 50%
转环节，转让一 次征收一次（房 地产开预售时预
房地产所在 地
转让合同签订 后的7日内
60% 征）
见资源 税税额
表
销售或移送使 用时
土、砂浆、井盖、耐火保温材料等），5、污水处理、垃圾 税价格×税率
处理、污泥处理，6、蔬菜的批发、零售。7、豆粕以外的 （组成计税价
粕类饲料。 即征即退：1、以工业废气为原料生产的高 格=关税完税
纯度CO2,2、垃圾发电或生产热力，3、废旧沥青再生沥 价格+关税+消
青，4、废弃动物油、植物油生产的饲料级混合油，5、风 费税）
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。
从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。
建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。
关于《国家税务总局关于纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》的解读
关于《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2016.04.07•【分类】征求意见稿正文关于《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读一、背景和目的经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为统一营改增后纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的征收管理，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，国家税务总局制定了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。
二、适用范围单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务，适用本办法。
在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
其他个人提供建筑服务在建筑服务发生地申报纳税，不适用本办法。
三、主要内容（一）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按规定向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）区分增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法和选择适用简易计税方法，以及小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务三种情况，明确了预缴税款的相关规定。
（三）明确了纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴税款的计算公式、扣除支付的分包款的合法有效凭证、预缴税款时应提交的资料、自行建立预缴税款台账等问题。
（四）明确小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
（五）明确纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间按照《通知》规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
财税2016年36号文件全文
财税2016年36号文件全文财税2016年36号文件全文经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
以下是财税2016年36号文件的全文内容，欢迎大家阅读！营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、___、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
二）养老机构提供的养老服务。
养老机构是指依照___《养老机构设立许可办法》（___令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务是指上述养老机构按照___《养老机构管理办法》（___令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
三）残疾人福利机构提供的育养服务。
四）婚姻介绍服务。
五）殡葬服务。
殡葬服务是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
六）残疾人员本人为社会提供的服务。
七）医疗机构提供的医疗服务。
指纳税人作为代理人，为国际货物运输提供的服务，包括订舱、装箱、报关、运输、保险等服务。
各行业增值税税负率
增值税税负率农副食品加工３．５０食品饮料４．５０纺织品（化纤）２．２５建材产品４．９８化工产品３．３５医药制造业８．５０卷烟加工１２．５０塑料制品业３．５０金属制品业２．２０电子通信设备２．６５商业批发０．９０商业零售２．５０其他３．５０所得税行业税负率（％）饮料制造业２．００医药制造业２．５０塑料制品业３．００食品制造业１．００商务服务业２．５０其他建筑业１．５０其他服务业４．００农副食品加工１．００批发业１．００零售业１．５０建筑材料制造３．００建筑安装业１．５０家具制造业１．５０计算机服务业２．００纺织业１．００房地产业４．００道路运输业２．００餐饮业２．００娱乐业６．００税负分析基础知识一、宏观税负及相关概念（一）税收负担分类１、税收负担税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。
以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。
一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。
２、宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。
计算公式：宏观税收负担率＝税收总收入／国内生产总值＊１００％３、单项税种的税收负担单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。
计算公式如：增值税负担率＝实纳增值税税额／含税销售额＊１００％（或不含税销售额）企业所得税负担率＝实纳所得税额／实现利润额＊１００％税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。
４、行业税收负担行业税收负担是指按照统计局发布的国民经济行业分类，测算某行业的税收与相关税源之比，计算出某行业税负。
中华人民共和国税目、税率表
基本税率：17%
低税率：13% 11%（交通运输、邮政、基础电信）6%
小规模：3%
营改增
交通运输、建筑业：11%
部分现代服务业（技术信息、咨询服务业、广播等）6%
营业税
3%（交通运输、建筑、邮电通信、文化体育）
5%（金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产）
5%-20%娱乐业
消费税
依据《消费税税目、税额表》15种
车船税
根据车船规格实际情况征收，
车辆购置税
10%
契税
3%—5%
资源税
根据地区实际情况和资源种类花岗石10元/立方
土地增值税
30%（增资额超出部分<=扣除项目金额50%）
40%（扣除项目金额50%<增资额超出部分<=扣除项目金额100%）
50%（扣除项目金额100%<增资额超出部分<=扣除项目金额200%）
个人所得税
11类：工资、新晋，个体工商户生产经营，劳务报酬，稿酬、特许权使用费，利息、股息、红利，财产在租赁，财产转让，偶然所得，国务院财政部门规定其他所得。依据《个人所得税税目、税额表》
关税
依据《关税税目、税额表》
船舶吨税
依据《吨税税目、税额表》
房产税
从价：原值*(1-扣除比)Fra bibliotek1.2%从租：租金*12%
60% (扣除项目金额200%<增资额超出部分)未超扣除项20%以下免征
城镇土地使用税
根据地区实际情况征收
耕地占用税
根据地区实际情况征收面积*税率
印花税
5大类13科目依据《印花税税税目、税额表》
烟叶税
20%收购价款（1+10%）*20%
增值税实施细则最新版
增值税实施细则最新版“营改增”5月1日起全面推行，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
什么是“营改增”?营改增之后有哪些影响?详情如下营改增是什么意思?跟着小编的脚步一起来了解吧!“营改增”实施细则全面解读“营改增”5月1日起全面推行，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
什么是“营改增”?营改增之后有哪些影响?详情如下营改增是什么意思?营改增就是营业税改增值税。
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
为什么要“营改增”?1、避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端、能有效降低企业税负。
2、把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，从深层次影响产业结构。
营改增范围：1、扩大试点行业范围：将建筑业、金融业、房地产业、生活服务纳入营改增范围2、将不动产纳入抵扣营改增各行业所适用的增值税税率注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0)，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
二手房交易营改增的影响一、营改增后二手房交易增值税怎么缴?二手房交易中所需缴纳的增值税部分，仍由地税部门代征，纳税人无需“两头跑”。
二、营改增后二手房交易增值税交多少钱?比如某套住房房主购入时是100万，缴纳营业税5万元，1年后卖出(不适用免征营业税条件)200万元，买房方需要承担10万营业税。
在增值税条件下，依据增值税原理，若按常规办法、仅对增值部分征税，即对住房增值的100万元(现价200万-原价100万=增值100万)征税，税率若为6%，需缴纳增值税6万元，税负有所下调;税率若为11%，需缴纳增值税11万元，税负有所上升。
2018年增值税税率表
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
现代服务
鉴证咨询服务 广播影视服务
பைடு நூலகம்
商务辅助服务
其他现代服务 租赁服务：有形动产融资租赁服务和经营租赁服
务 租赁服务：不动产融资租赁服务和经营租赁服务
销售不动产
建筑物 构筑物
技术
商标
销售无形资 产
著作权 商誉
其自他然权资益源性使无用形权资：产海域使用权、探矿权、采矿权
2018年5月1日起营改增行业增值税税目税率表
税目
征收范围
陆路运输
水路运输
交通运输业 航空运输
管道运输
装卸运输
建筑
安装
建筑业
修缮
装饰
其他建筑服务
贷款服务
金融保险业
直接收费金融服务 保险服务
金融商品转让
邮政服务
邮电通信业 基础电信服务
增值电信服务
文化体育业
文化业 体育业
娱乐业 服务业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、及 其研他发生和活技服术务服业务
、自取然水资权源、使其用他权自：然土资地源 使使用用权权
一般纳税人 10%
10%
6% 10% 6% 6% 6%
6%
16% 10% 10%
6% 10%
小规模纳税 人 3%
3%
3% 3% 3% 3% 3%
3%
3%
3%
全面营改增计划落地四大行业税率确定.doc
2019年全面营改增方案落地四大行业税率确定全面营改增方案落地四大行业税率确定四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。
全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。
不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。
通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。
同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
所有行业税负只减不增营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。
从前期试点情况看，截至底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。
政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。
当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
建筑业房地产业部分现代服务业增值税税率概
况
SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
建筑业、房地产业、金融业、生活及部分现代服务业增值税税率概况
重庆市黔江正阳工业园区总部经济税收优惠政策针对建筑业、房地产业、金融业、生活及部分现代服务业、生产加工及批发销售等行业的增值税、企业所得税、个人所得税的优惠扶持。
那么这些行业的增值税税率是多少呢？
重庆市黔江正阳工业园区总部经济税收优惠政策后，增值税实际缴纳税率对比；企业所得税查账征收后，实际缴纳税率对比；个人所得税（个人独资企业或合伙企业）核定征收：0.5%-3.1%。