会计理论专题
会计理论专题六资本市场与会计信息有用性
9
8.1 资本市场发展与实证会计 理论研究
第二阶段着重于试图解释和预测企业的会计实务， 即会计政策与会计选择的实证研究。
14
8.1 资本市场发展与实证会计 理论研究
有效市场假说对于批驳以下两种论点具有十分重 要的意义：缺乏会计程序统一性使得经营者有可 能全面而系统的瞒骗资本市场；会计盈利是毫无 意义的。这两个观点都立足于会计报告是公司信 息唯一来源这一假设。
有效市场假说证明：“唯一来源”假设不成立； 还证明如果会计盈利和股票价格之间存在实证性 联系，那么会计盈余仍将是有用的。
鲍尔（Ball）和布朗（Brown）是实证会计理论奠 基人。实证会计理论的动因之一是探求会计收益 信息与股票市场（价格）之间的关系。
鲍尔和布朗认为：收益的增长代表了企业价值的 增长，因此股票价格也会随之升高。
18
例如
假设某公司本年度盈利是每股2美元，并且市场预期下一 年度的盈利也是2美元。股票现行价格是每股20美元，股 票的预期报酬率为10%。因此，对于面值20美元的股票， 我们希望下一年度通过股票销售和股利分配获取2美元的 报酬。如果下年度的实际会计盈利是每股2.1美元（未预 期盈利为正值），公司的股票价格和股利的总量就会超过 22美元。这样已实现报酬率就会超过10%的预期报酬率 （非正常报酬率为正值）。相反，如果下一年度的实际会 计盈利是每股1.8美元，公司的股票价格加上股利就会小 于22美元，已实现报酬率也就会小于10%（非正常报酬率 为负）
依据资本资产定价模型，对企业进行计价要求对 企业的预期未来现金流量及其风险进行估计。如 果会计数据能传递企业预期未来现金流量及其风 险的信息，它们就能传递企业价值信息。
会计理论专题
会计理论专题一会计的历史与发展一、早期的会计（一）“会计”名称的起源1. 起源于夏朝2. 起源于战国3. 起源于西周（二）会计行为产生的历史条件1. 生产活动是前提2. 私有制的出现促进了会计行为的产生（三）早期会计计量行为的历史演进1. 结绳记事——刻木记事2. 绘图记事3. 书契计量二、复式记账法（一）单式簿记（二）复式簿记1. 复式簿记产生的七个必要条件（1）私有财产；（2）资本；（3）商业；（4）信贷——资料要素（5）文字；（6）货币经济；（7）算术——表现手段2. 产生与发展现存最古老复式簿记是佛罗伦萨一家钱庄在1211年做成的账簿记录。
1494年卢卡•帕乔利的著作《算术、几何、比及比例概要》三、近代会计的发展（一）近代影响会计发展的代表性因素1. 工业革命18世纪末和19世纪初发生了产业革命，世界的贸易中心转到了英国，给当时的资本主义国家（特别是英国）生产力带来了空前的发展。
由此引起了生产组织和经营形式的重大变革，适应资本主义大企业的经营形式——“股份有限公司”出现了。
产生的具体影响：为了获取更多的资本，就要求发起人或管理者向投资者提交有意义的会计资料，这种要求必然增加了会计师的责任。
同时也诞生了相关的审计业务。
工业化生产还导致了标准成本会计的发展，并使成本会计与财务会计相分离。
2. 股份有限公司股份公司由于拥有迅速地集中巨额资本的能力，为工业生产和工业会计的发展创造了有利条件。
历史上最早的股份公司是1600年成立的英国东印度公司。
东印度公司垄断着好望角以东各国的贸易权。
由于东印度公司在每次航海后都没有足够的现金向股东支付股利，于是便用下次航海的股份来代替，这就是股票股利的前身。
当最后清算股本时，需要极其复杂的会计核算，于是，1657年9月该公司发布新章程，允许签发永久性的股份，作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。
将每次清算转换为永久性股份，提出每年而不是每次冒险活动结束时结算利润，从而形成了持续经营和会计分期的概念，同时也产生了股份公司。
会计理论专题知识点
会计理论专题知识点会计作为一门重要的管理工具，在现代企业中起着至关重要的作用。
通过会计理论的研究和应用，人们可以更好地了解财务状况，提出合理的决策和规划，以实现企业的可持续发展。
本文将介绍一些重要的会计理论专题知识点，希望能帮助读者更好地理解和应用会计知识。
1. 资产负债表和利润表资产负债表和利润表是会计报告的核心部分。
资产负债表展示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
它反映了企业的财务健康状况和财务状况。
利润表则展示了企业在一定期间内的收入和支出情况，包括销售收入、成本、税费等。
通过分析这两张报表，我们可以了解企业的盈利能力、偿债能力和运营状况。
2. 会计准则与规范会计准则与规范是指导会计实践的重要指导方针。
在国际上，国际财务报告准则（IFRS）是公认的会计准则。
它提供了一些原则和规则，确保企业的财务报告具有可比性和透明度。
在国内，我国的会计准则体系也在逐步完善，目前实施的是《企业会计准则》，这些准则为企业的财务报告提供了一定的框架和要求。
3. 长期股权投资长期股权投资是指企业通过购买其他企业的股权来获取投资收益的行为。
在会计处理上，长期股权投资通常按照成本法或权益法计量。
成本法通过将投资成本与股权公司的净资产值相比较，计算长期股权投资的价值。
权益法则根据企业在被投资公司的持股比例，对长期股权投资进行计量。
4. 融资成本的资本化融资成本的资本化是指将企业为实施特定项目而发生的利息、手续费、税费等费用计入项目成本的做法。
这种做法旨在合理分配融资费用，准确反映项目的真实成本。
一般来说，融资成本的资本化应根据相关会计准则的规定进行，并与项目的预计生产能力和使用寿命相关联。
5. 投资性房地产投资性房地产是指企业为获取投资回报而持有的不符合自用房地产定义的房地产。
会计处理上，投资性房地产应按照公允价值模型或成本模型计量。
公允价值模型是将投资性房地产的价值调整为市场价格，反映其实际价值。
成本模型则是按照购买成本减去累计折旧计量投资性房地产的价值。
会计理论专题
（ 2 ）理论对实务能起到很好的作用， 会计基本理论指导会计规范的形成，并间 接作用于会计实务。 （ 3 ）传统的会计理论体系一般可划分 为两个层次：会计规范和会计基本理论。
1.2.2 会计规范
1）会计规范的涵义和种类 造成这一局面的主要原因有两个方面：一 方面，管理会计是一种对内报告的会计，不同 企业单位的规模、经营状况和管理要求是不一 致的，这也就决定了其对内报告的内容、做法 可能存在很大的差别；另一方面，管理会计也 好，其他领域也好，由于其产生和发展的时间 较短，许多方法、程序都未定型。
1.2.3 会计基本理论
1）会计基本理论的涵义和内容 为了更好地理解会计基本理论及其相关概念 之间的关系，需做以下三点说明： （1）会计目标是会计规范中责任要求的进一步 归纳、概括、综合和抽象。 （2）企业的会计目标最初是由投资者、债权人、 政府机构和企业管理部门等以它们各自需求的形 式提出来的。 （3）目标确定以后，就要考虑实现它的技术方 法问题。
（5）根据《韦氏新国际辞典》，理论 是一套紧密相连的假定性的、概念性的 和实用性的原理的整体，构成了对所要 探索领域的可供参考的一般框架。
1.1.3 会计理论的功能
1）信息传递和经验总结功能 2）解释和评价功能 3）预见和实践功能
1.2
会计理论体系
1.2.1 会计理论体系的层次划分
根据上述认识，会计实务、会计规范 和会计基本理论之间的关系为： （1）在会计理论研究时，必须先了解 会计实务，取得感性认识，然后才有可 能真正理解会计规范和会计基本理论问 题，从而上升为理性认识。
（3）可以评价现有会计原则的合理性， 这是规范会计理论无可比拟的。 （4）实证会计理论试图将会计、企业 和市场纳入一个模型，从而可以在整个 经济框架结构中分析会计问题。
会计理论专题复习练习题
《会计理论专题》课程复习练习题一理论的涵义及基本要件（一）理论的涵义会计理论同其他学科一样都是在历史的持续中形成和发展起来的；理论是人们通过实践科学概括描述出来的，关于自然和社会知识的科学而又系统的结论（二）基本要件⑴必须是科学而且具有结论性①结构合理②层次清晰③语言规范④实践检验⑵必须是就某一定范围、限于某一系统内知识系统概括与描述①强调对象范围特殊性,（概括的对象不可面面俱到）②知识系统相对性⑶理论源于实践, 反过来又指导实践①理论是实践中抽象总结, 指导丰富实践;②实践是对理论的验证、修正、充实与完善。
二会计理论建立基本目的（一）会计理论目标----是会计理论研究的出发点1发展会计理论（理论范围与框架）2指导会计实践3科学界定会计本质属性4合理确定会计范围5科学选择会计计量模式6正确运用会计要素反映会计对象7定期提供财务会计信息8评价与分析会计方法（二）基本目的1提供用以评价和开拓完善会计实践的通用观点所构成的合理会计思想、学说和原则；2寻求扩大会计应用范围有用的理论框架, 以利解释或回答实践问题。
三会计理论解释与定义描述会计理论是人们通过会计实践活动，科学概括描述出来的关于会计知识体系方面规范性的概念框架；它是指导会计实务的非约束性的标准，用来解释或说明会计行为知识体系。
四会计理论的种类A学科体系分类p5（一）财务会计理论1研究范围：关于财务会计学科领域知识体系2基本内容（提供参考）⑴会计的本质和属性⑵会计的职能和对象⑶会计目标和环境⑷会计要素确认与计量⑸会计等式及科学性⑹会计方法与政策选择⑺会计信息质量与原则⑻会计报告与信息披露⑼会计职业道德和执业守则⑽会计改革与创新3主要特征⑴财务会计是对外提供决策信息系统的专业会计学科, 具有理论规范性（公认会计原则）、政策性（会计准则和会计制度）、指导性（强调真实可靠性和统一性）、应用性（可操作性和精确性）和发展性（创新性）;⑵通过总结概括会计实践活动达成共识观念和行为规范,引导或升华会计实务;⑶以科学发展观开拓会计改革,不满足于现有会计惯例;不断寻求创新理论支持,满足日益变化的新经济发展的需要。
会计理论
第一章会计理论概述1、会计的发展经历了几个阶段，各个阶段的主要特征1）古代会计。
15世纪之前的会计实践活动通常被人们称为古代会计。
特征：古代会计以官厅会计为主，民间会计仅占非常次要的地位。
2）近代会计。
近代会计是从复式记账法的运用开始的。
特征：复式记账法是其开端，封建皇室、资本主义国家的政府会计得到持续发展，工商企业会计代表了近代会计发展的一个最主要的潮流。
3）现代会计。
现代会计是20世纪50年代以后，在发达的市场经济国家，特别是在美国发展并完善起来的。
特征：会计的技术与现代电子计算和信息技术相结合，会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统和网络系统。
会计理论和方法根据不同的需求分化为两个子系统，即管理会计系统和财务会计系统。
2、关于会计理论的含义主要有哪些看法，你赞同哪一种看法，为什么1）美国会计学会（AAA）在1966年发表的《基本会计理论说明书》中认为，会计理论体现为基本概念框架2）会计学家莫斯特认为会计理论有来自实务的原则和方法程序的系统表述组成。
3）会计学家亨德里克森认为会计理论可以定义为以一套广发使用的原则作为形式而进行的逻辑推理。
4）我国著名会计学家葛家澍认为，会计理论是会计学的重要组成部分，会计理论以阐述会计概念框架为中心议题，财务会计的基本概念包括会计假设、会计目标、会计要素、会计计量、财务报告体系及财务业绩报告的改进等。
我赞同葛家澍教授的观点，理论是一套紧密相连的假定性的、概念性的、实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架。
作为有关会计领域的知识体系，会计理论既反映会计实务的本质和特征，揭示会计信息系统运行的发展规律，又是由会计的特定概念与方法程序所构成的知识体系。
会计理论的内涵要比财务会计概念框架的内容丰富得多。
3、会计理论的基本功能（1）信息传递与经验总结功能（2）解释与评价功能（3）预见与实践功能4、会计实务、会计规范和会计基本理论之间的关系（1）在进行会计理论研究时，必须先了解会计实务，取得感性认识，然后才有可能真正理解会计规范和会计基本理论问题，从而上升为理性认识。
浅析知识经济与会计专题
浅析知识经济与会计专题对于什么是知识经济，国内外许多专家都有不同的说法，但对其本质的认识还是一致的。
按照经济合作和发展组织（OECD）在《以知识为基础的经济》中对知识经济下的定义，知识经济是建立在知识、信息的生产、分配和使用之上的经济，为此，知识经济在本质上是以智力资源的占有、配置和以科学技术为主的知识的生产、分配及消费（使用）为重要因素的经济，它区别于以前的以传统工业为支柱产业、以自然资源为主要依托的工业经济，是一种与农业经济、工业经济相对应的富有生命力的新型经济形态，它给人类带来的影响是全方位的和深刻的。
知识经济的主要特征是：（1）知识经济中最基本报生产要求是知识，美国未来学家托夫勒在《力量转移：临近21世纪时的知识、财富和暴力》中认为知识已灰为土地、资本、劳动和时间的最终替代物。
（2）知识经济是在日益枯竭的自然资源下的一种可持续发展的经济形态，以富有的资源替代稀有的资源，有效地利用现有资源的一种新的经济形态。
在知识经济时代，随着信息技术的发展和全球网络的完善，使财务会计所处的环境发生了重大的变化，而作为实用科学的会计学也将发生深刻的变化。
一、知识经济的时代意义按照世界经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）的定义：知识经济即以知识为基础的经济，是以现代科学技术为核心的，建立在知识信息的生产、存储、使用和消费之上的经济。
从我们所看到的不少资料表明：人们在强调知识经济这一概念时，主要是区别于物质、资本在生产中起主导作用的物质经济和资本经济而言的。
与依靠物资和资本等这样一些生产要素投入的经济增长相区别，现代经济的增长则越来越依赖于其中的知识含量的增长。
知识在现代社会价值的创造中其功效已远远高于人、财、物这些传统的生产要素，成为所有创造价值要素中最基本的要素。
因此知识经济的提法可以说正是针对知识在现代社会价值创造中的基础性作用而言的。
但不能由此就认为知识经济仅仅是区别于所谓的物质经济或资本经济。
其一，人类经济时代的划分有自然经济、工业经济，但没有物质经济或资本经济的提法。
2009级会计理论准则制度专题A卷答案和评分标准
请对期末考试成绩有疑问的同学认真对照下面的答案和“评分标准说明”估计自己的成绩。
如果对考试成绩还有疑问，可以开学后到财会学部申请查阅试卷。
王如峰2013.2.9《会计理论准则制度专题》试卷（A卷）答案和评分标准评分标准说明1.本试卷的每个题目都侧重于考察并鼓励考生的理解能力、创新能力、表达能力，不提倡死记硬背的能力。
2.每个大题获得满分的标准：（1）观点正确、新颖、有思想性；（2）回答的内容至少达到本答案列示的要点；（3）卷面整洁，语言流畅，字迹清晰，字体美观、富有书法艺术。
3.如果考生回答的内容不在本答案列示的内容之内，但观点正确并且具有前沿性和思想性，也酌情给分。
4.视考生回答的观点的正确性、思想性以及要点的数量判定每个大题的得分。
5.由于第一、二、六大题是论述性的，所以这三个大题的答案主要讲求思想性和完整性，不按要点分解得分。
6.老师的教学和学生的学习都要讲求效果。
按照考前师生的约定，期末考试卷面成绩低于55分（不含55分）的考生，总评成绩不及格（即：总评成绩低于60分）。
总评成绩=平时成绩×40%+期末考试卷面成绩×60%一、请结合本课程的学习内容谈谈对规范会计研究和实证会计研究的认识。
（本题20分）答案要点：1.20世纪60年代末70年代以前，会计研究的方法主要以归纳法和演绎法为主，当今的学者通常把这一阶段的会计研究方法称为“规范会计研究方法”，把所形成的会计理论称为“规范会计理论”。
20世纪60年代末70年代初，西方一些会计学者吸收了经济学和财务学等的研究成果，把经济学和财务学的定量研究方法运用到会计研究中，出现了“实证会计研究方法”，所形成的会计理论被称为“实证会计理论”。
2.规范会计研究形成的理论是一套关于“会计应该是什么”的系统的知识体系，旨在通过一系列的基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑层面上概括或指明最优化的会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计计量理论
会计计量一 计量属性、计量单位、计量 般原则与基础 模式
资产与收益计量
外币业务 与外币报表折算
折旧摊销、资产减值准备、 利息资本化、资产互换、收 入确认、费用配比、。。。
两项交易观点、报表折算方 法
物价变动会计
资本保持理论
4
1. 会计理论所有的基本知识理论体系
（1）资产将按原定用途使用
没有持续经营前提就没有企业资产的性质， 没有资产的性质就无法计量资产
【例】汽车是商品还是固定资产？
对于汽车销售公司－汽车是商品；对于出租汽车公
司－汽车是固定资产。作为商品的汽车与作为固定
资产的汽车其计量方法时不同的。
9
2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论
（2）负债将按原先承诺的条件去清偿
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计报告理论
公司治理 与内部控制
会计信息披露
公司治理（契约理论、代理 理论）、内部控制、盈余管 理与会计造假
会计政策、期后事项、会计 估计变更与差错更正 、关联 交易。。。。
合并报表理论
主体理论、业主权益理论 合并政策与范围、
5
1. 会计理论所有的基本知识理论体系
计目标的变化
会计目标——提供信息 向谁提供信息？提供什么信息？信息质量要求？
14
2. 会计基本理论导读
2.2 会计目标理论
向谁提供信息——会计信息使用者
内部信息使用者
内部经管人员
信息使用者
外部信息使用者
外部股东 外部债权人 外部其他利益人
不同的信息使用者具有不同的信息需求，会计无法满足
所有不同的外部信息使用者，所以只能提供通用的外部
2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论
FASB与IASB的意见
13
2. 会计基本理论导读
2.2 会计目标理论
会计目标：会计所要达到的目的——提供信息
三种理论： 受托责任论——向委托人提供反映受托人履行经管责任的信息 决策有用论——向外部利益相关者提供决策有用的信息 合二为一论——反映了企业所有权与经营权逐步分离过程中会
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计准则理论 实证会计理论
准则理论 实证会计理论
制度变迁与会计准则、 FASB、IASB、会计原则与 准则的争论
有效市场假说、资本资产定 价模型、超额收益。。。。
其他会计理论
政府会计、非营利组织会计、绿色会计、银色会 计。。。。。。
会计研究中 的经济学理论
信息不对称、博弈、委托代理理论、契约理论、逆 向选择、道德风险62. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论
会计假设：是指会计人员对那些未经确切认识或无法正
面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋 势所作出的合乎事理的推断，而且是日常会计处理的必要 前提。
会计假设特征：
（1）在本质上是普遍的； （2）不言自明或无法正面证明的； （3）假设之间不会相互冲突、重复、交叉 （4）是其他会计命题的基础
思考问题 （a）该经营者在该天的买卖活动中，陪了还是赚了？ （b）他身上的钱是多了还是少了？ （c）什么信息促使他明天继续做该买卖？
8
2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论 持续经营：只要不存在相反的终止经营的证据，经济主
体被认为是一直持续不断经营下去的。反映 了同主体有利益关系的各个方面的共同愿望。
2
1. 会计理论所有的基本知识理论体系
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计确认理论
会计确认一 般原则与基础
权责发生制、收付实现制
资产确认
R&D费用与专利、商誉、金 融资产、或有资产
负债确认
长期应付款、应计负债、或 有负债
收益确认
收入确认原则、配比原则、 资本保持理论
3
1. 会计理论所有的基本知识理论体系
7
2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论
会计主体：会计为之服务的单位，规定了会计信息的空
间范围。
（1）区别不同的会计主体 （2）区别企业法人与投资人 （3）区别于法律主体
【例】某人做买卖苹果的生意，一天他以1000元成本进货，以1200元 的价格全部卖出，同时，他有花费300元买了一辆自行车。
无法履行承诺的偿债条件时，企业将被迫破产； 企业破产时，可以不按原先承诺的条件去清偿负债
【例】某公司一笔100万的应收账款，因债务人破产，只能 按破产清偿率5％计算偿还。收到法院破产判决书，只得款 项5万元，其余只能作为坏账损失核销。
【思考】什么是“资不抵债”？为什么资不抵债作为破产的财 务标准？
10
会计理论专题理论专门讲授—— 俗称
——“专题专讲”
1
1. 会计理论所有的基本知识理论体系
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计基本理论
会计假设论
会计假设、基本原则
会计目标论 会计对象论 会计环境论
会计目标、会计信息使用者、 会计信息质量特征
资金运动、会计要素、科目与 账户、复式记账方法
会计环境、会计模式分类、会 计国际化与国家化
本期初
本期末
上期末 相等 下期初
11
2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论
货币计量：以货币作为计量单位，并假定币值不变。
货币——记账本位币、外币、本币 币值——币值不变或可以忽略不计
持续经营
历史成本原则 谨慎原则
会计分期
权责发生制
收入实现原则 配比原则
收益性支出与资本性支出
预提费用 待摊费用
12
信息。通用信息即是包含现金流量在内的报表信息。
15
2. 会计基本理论导读
2.2 会计目标理论
提供什么信息——会计要素
资产、负债、所有者权益 收入、费用、利得、损失、利润
资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。
2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论 会计分期：为了定期考核经营成果，反映财务状况，需要
将连续不断的持续经营过程人为地划分为间隔 相等的时间阶段。每个阶段称为会计期间。 会计分期假设，产生了期初、期末；上期、本期、下期；
产生了收付实现制和权责发生制
会计分期
持续经营
上期
本期
下期
本期初 相等 上期末
所有者权益: 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩
余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 。
16
2. 会计基本理论导读
2.2 会计目标理论
收入：是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总 流入。 费用：是指在日常经营活动中发生的、会导致企业资产 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出。