会计理论论文：经济学对会计理论的影响

经济学对会计理论的影响

从会计的发展史可看出，会计与经济学之间存在着千丝万缕的关系，会计理论的形成和发展深受经济学科及其他二级经济学科理论发展的影响。自20世纪80年代以来，对会计与经济学之间的关系问题的研究呈现出一片繁荣景象。本文从经济现象对会计行为、会计方法的影响为研究起点，分析经济学对会计理论形成和发展所起的作用。

一、经济现象对会计观念、会计方法的影响

会计的发展和经济的发展进程在时序上保持着高度一致性，经济发展状况直接影响着会计的发展方向和速度。上个世纪60年代之前，美国一直以历史成本对所有资产和负债进行计量，但是随着金融市场的纵深发展，促进了新的交易形式、交易产品和交易工具层出不断，特别是一些难以用历史成本准确合理计量的特殊资产和负债，公允价值就在历史成本已经不能满足利益相关者对会计信息需求的呼声中应运而生了。虽然，资本主义经济的不断发展、金融市场的创新为公允价值会计创造了条件，但是2008年的金融危机却给了公允价值猛而有力的打击，致使公允价值面临着何去何从的困境，甚至使公允价值会计一度被要求废止或暂时停用。尽管现在各界对公允价值的是非曲直所进行的激烈纷争已经平息，但是此次金融危机对公允价值会计产生的影响是不容忽视的，它促使了公允价值会计自身存在的缺陷得到修补和完善。

特别是 20 世纪 70 年代以来，世界经济一体化进程加快，电子计算机等现代化技术的普及和应用，为会计的发展提供了技术支持的同时，经营预测、决策与责任考核等也成为会计的主要职能和任务，管理会计自此从财务会计中分离出来，成为一门独立的科学。

二、马克思主义经济学理论在会计学中的具体体现

1.商品货币理论是确定会计对象的理论基础。马克思强调了在计算、记录时要把商品转化为价值符号，也就是将商品的价值以货币形态表示，而“这种形态变化是通过纯粹的抽象

进行的”表明商品价值是以观念上的货币而不是现实意义上的货币加以衡量表示的，货币执行的是价值尺度职能。这与会计中的货币计量假设是一致的。马克思的经济学的商品货币理论为会计核算中的货币计量假设提供了理论依据，对会计学的主要计量单位具有一定的指导作用，会计的基本假设之一就是货币假设。

2.资本循环周转理论为会计核算方法提供了理论支持。马克思政治经济学认为，资本周转是资本周期性的循环，马克思主义的资本周转理论是会计学中资产周转理论的重要理论依据之一。会计学上经常运用的资产周转率指标有下面几个，如存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。会计学上的资产周转率指标与马克思政治经济学的资本周转公式有密切的联系，它们在内容上和逻辑上都密切相关。由此可知，马克思政治经济学的资本周转理论对会计学的资产效率具有深远的影响。

3.固定资产损耗理论为企业折旧费用计算的确定奠定了基础。固定资产损耗理论表明了在对固定资产进行核算时对其计提折旧的必要性，另外由于固定资产因为生产技术进步而引起的无形损耗会使其发生减值，因此还应当计提资产减值准备，这样才能正确反映固定资产的真实价值。至于计提固定资产折旧应当采取的方法，如马克思所说“根据它执行职能的平均持续时间来计量”，即要用直线法来对固定资产计提折旧，但是另外由于固定资产存在无形损耗，单纯依靠直线法对所有的固定资产计提折旧，显然不太合理，因为不同的固定资产价值对技术进步的敏感度不大。而有些资产（如高新技术产品）则对技术进步的敏感性很大，每一次的技术创新，都会对原来的固定资产的价值产生很大的影响，甚至会使固定资产严重减值。因此，对此类固定资产要采取适当的方法计提折旧，这就使加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）的出现和运用提供了可能。由此可见，马克思政治经济学对会计学中的会计估计产生了重要的影响。

4.产品价值理论为产品成本计算建立了理论框架。马克思主义所论述的商品的成本价格