关于出口退税 外贸人必须要知道这几个问题
出口退税的基本原则
出口退税的基本原则出口退税是指国家为促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，在企业出口商品后，按照一定比例将应纳税款退还给企业的政策措施。
出口退税作为一种财政政策工具，具有重要的促进作用。
在实施出口退税政策时，需要遵循一些基本原则，以确保其顺利运行和有效实施。
本文将从合理退税、公平公正、扶持产业、权责一致以及法制化运行等方面，介绍出口退税的基本原则。
一、合理退税合理退税是出口退税政策的基本原则之一。
合理退税需根据实际情况，确保退税的比例和政策制定与国家经济发展阶段和出口企业的实际情况相适应。
退税比例过高可能导致财政负担过重，而退税比例过低则可能影响企业的出口竞争力。
制定合理的退税比例需要考虑到出口企业的利润空间、产品竞争力以及国际市场的变化等因素。
应充分调研和研究，确保退税政策与实际情况相符，既能激励出口企业，又能保障国家财政的平衡和稳定。
二、公平公正公平公正是出口退税政策的重要原则之一。
出口退税政策应坚持公平公正，确保未退税的企业不受不公平竞争的影响。
在实施退税时，应依法而行，依据一定的规则进行，确保所有符合条件的企业都能获得应有的退税优惠。
公平公正的实施需要建立健全的监管机制和审计制度，加强对退税企业的监督和管理。
同时，要加大对违规行为的查处力度，防止退税政策被滥用或操纵，确保退税政策的公平性和透明度。
三、扶持产业出口退税政策旨在促进出口贸易发展和提升企业竞争力，因此，扶持产业是出口退税政策的基本原则之一。
政府应根据国家经济发展战略，确定优先扶持的出口行业和产品，对这些产业给予较高的退税比例，以提振企业信心，并鼓励企业增加出口规模。
同时，政府还应鼓励企业不断提升产品质量、技术水平和创新能力，以增加产品附加值和竞争力。
通过退税政策的激励，推动企业加大研发投入，提高产品质量和技术含量，助力产业升级和转型升级。
四、权责一致权责一致是出口退税政策的基本原则之一。
政府应明确相关部门的职责和权力，加强跨部门协调和合作，避免因权责不清而导致的问题和矛盾。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
2024年外贸出口退税操作流程
2024年外贸出口退税操作流程咱先得知道啥是出口退税。
简单说呢，就是国家为了鼓励咱出口，把在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税等间接税退还给出口企业。
这对咱做外贸的企业可太友好啦，能降低成本，在国际市场上更有竞争力呢。
一、资格认定。
做外贸出口退税，企业得有资格才行。
这就要求企业得有进出口经营权，一般来说得办理对外贸易经营者备案登记啥的。
然后呢，还得是增值税一般纳税人。
要是这两个条件不满足，那退税这事儿就先别想啦。
企业得把自己的营业执照、税务登记证这些资料准备好，按照规定的流程去申请资格认定。
这一步可不能马虎，就像盖房子打地基一样重要。
二、报关出口。
货物要出口，报关是必须的环节。
企业得把货物的信息准确地报给海关。
这里面包括货物的名称、数量、价值等等。
报关单可重要啦，它是出口退税的重要凭证之一。
报关的时候呢，企业要确保所有的信息都是真实准确的。
要是因为信息错误导致后面退税出问题，那就太麻烦啦。
而且报关的时候，货物得符合海关的监管要求，不然可能会被查扣，那就得不偿失啦。
三、取得相关凭证。
1. 出口货物的发票。
这发票可得按照规定开具，要注明货物的详细信息，包括出口货物的名称、规格型号、数量、单价、金额等等。
而且发票的格式啊，内容啊，都得符合税务部门的要求。
2. 报关单。
咱前面说过报关单很重要啦，上面有货物出口的各种信息，海关盖章之后，这就是合法有效的凭证。
3. 收汇凭证。
出口企业得把外汇收回来啊，收汇之后的凭证也是出口退税的必要材料。
这就像咱做生意，钱得实实在在到账才行。
四、退税申报。
企业把前面的准备工作都做好了，就可以进行退税申报啦。
申报的时候，要登录相关的退税申报系统。
在系统里把企业的基本信息、出口货物的信息、退税的金额等等都准确地填写进去。
这就考验企业财务人员的细心程度啦。
要是填错一个数字，可能就会影响退税的进度，甚至可能导致退税申请被驳回。
而且申报的时间也有规定，企业要在规定的时间内完成申报，可不能拖拖拉拉的。
论外贸企业出口退税风险管控
论外贸企业出口退税风险管控随着国际贸易的不断扩大，外贸企业对出口退税的关注度越来越高。
退税是一种政策性质的补贴，可以帮助外贸企业降低成本，增加利润。
但是在进行退税申请过程中，存在一定的风险，需要企业进行风险管理控制，以避免退税申请被拒绝或引起不必要的法律纠纷。
一、了解政策在制定出口退税管理控制方案前，企业首先需要了解海关出口退税政策、退税收到环节的严格要求以及税务机关的征收政策，理解制度性和政策性的差异性，以及企业与政府的合作意愿。
二、建立企业内部制度针对风险管理，企业应制定完善的内部制度，进行流程控制和财务管理。
内部制度应包括严格的财务审核和监控、信用审核程序、制定良好的销售和采购合同，以及建立健全的项目管理制度。
在制定内部制度时，应考虑到税务机关或海关可能对企业的财务和业务活动进行审计的可能性，因此应建立良好的文书档案管理制度，确保企业财务和业务活动的真实性、准确性和合法性。
三、加强风险防范意识企业需要加强风险防范意识，防止在退税申请中出现漏洞和漏洞，加强对退税规则和政策的了解和熟悉，以及加强内部管理的规范和内部风险管理。
企业应尽量避免政策漏洞，不得使用不合法、不规范的手段进行申请退税，如虚构或夸大出口额度、制造假验证、虚开发票等。
应确保销售和采购合同的准确性和真实性，防止出现不真实的业务活动，确保企业财务和业务活动的真实性和合法性。
四、建立合规文化建立合规文化，强化员工的合规意识和行为规范，防止员工在操作中违反法规和规定。
同时也需要对员工进行相关培训，以提高员工对出口退税政策和操作规程的了解，提高员工的法律意识和风险防范意识，减少员工对企业的风险影响。
对于违反政策和规定的员工，企业应及时采取相应的纠正措施和惩罚措施。
五、保持合作关系保持与政府的合作关系，以便得到政府的支持和协助。
企业应加强与税务机关和海关的联络，建立积极的沟通机制和合作关系，避免因缺乏沟通而在退税申请处理过程中出现不必要的困难和纠纷。
国家税务局关于出口产品退税几个具体问题的通知
国家税务局关于出口产品退税几个具体问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1993.06.10•【文号】国税发[1993]002号•【施行日期】1993.06.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于出口产品退税几个具体问题的通知（１９９３年６月１０日国税发［１９９３］００２号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，各直属进出口税收管理处：自去年年底以来，我局相继规定出口电线电缆暂停退税和出口产品征退税实行专用税票管理办法。
近一段时间部分地区反映执行中存在的一些问题亟需明确，为此，经我局研究，特通知如下：一、从即日起恢复出口电线电缆的退税审批工作。
各主管出口退税的税务机关对出口企业提出的电线电缆的退税申请必须进行严格认真的审核。
特别是对１９９２年出口的电线电缆的货源、价格和征税情况进行一次彻底的调查。
确认出口的数量、价格准确无误，生产企业已按规定纳税，并且出口企业取得的征税证明，必须是在全国加强出口产品税收管理工作会议之后经征税税务机关核实无误的，才可办理退税。
否则不予退税，已退的税款应予收回。
二、外贸企业委托外商投资企业加工的出口产品，须按我局国税发（１９９２）２７１号、国税发（１９９３）０４６号等文件规定，由外贸企业在收回产品时缴纳产品税、增值税并开具专用税票。
对属于增值税征收范围的产品按整体税金的百分之四十计算纳税，多缴的税款，经所在地县级税务局（分局）局长批准，可从纳税入库的金库中退给外贸企业。
少缴的税款，外贸企业应及时补交入库。
三、１９９３年１至３月出口企业购进的出口产品，凡未取得我局规定的有效专用税票或分割单的，可按以下办法处理：（１）已取得专用税票但对属于增值税征收范围的产品未按规定全额纳税的，经审核不存在骗税嫌疑，不属于“四自、三不见”的产品，且购货款全部付给供货企业的，可按规定办理退税；（２）其他情况的，各主管出口退税的税务机关须派人或发函，经主管供货企业征税的税务机关核实确属供货企业自产产品，且已按规定纳税入库，可办理退税。
企业出口退税常见问题及管控措施
ACCOUNTING LEARNING151企业出口退税常见问题及管控措施李文文 青岛啤酒股份有限公司摘要：出口退税政策的实施对我国企业发展有推动作用，企业出口退税涉及的范围广人员多，因此也存在多种问题，在实务中，企业需加强出口退税管理，有效规避出口退税风险。
文章以外贸企业为例主要分析了企业出口退税政策、出口退税企业的管理缺陷、实务中的常见问题及管控措施，以供参考。
关键词：出口退税；常见问题；管控措施引言出口退税政策对出口企业来说尤为重要，在实务中出口企业需正确应用出口退税政策，分析出口退税中的问题，并加强出口退税管理，在最大程度上发挥出口退税政策给企业带来的效益，促进企业发展。
一、企业出口退税政策近年来，我国不断进行出口退税率调整，2018年5月，为落实税务系统“放管服”的改革精神，以达到减税降负的目的，我国对增值税税率进行调整，相应的退税率也做调整，这次调整实现了减税降负，促进了经济的增长。
半年后，同年11月我国又出台重磅优惠政策，进一步响应国家减税降负政策，提高出口退税率。
以外贸企业为例，我国外贸企业增值税实行免退税办法，即对外出口销售产品的增值税实行免税，对该产品采购时的增值税进项税额退税。
出口退税涉及的税种是增值税和消费税，出口货物在购入环节取得增值税专用发票的，增值税退税率按照发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
消费税退税率或单位税额，依现行的消费税税目税率（税额）表执行。
二、外贸企业出口退税常见问题分析（一）外贸企业出口退税管理缺陷1.出口退税内控制度不够完善从产品采购到出口退税完结整个流程中，外贸企业需经历采购、销售、报关、商检、物流、仓储等多个环节，需与供货商、海关、税务、外管局、银行及客户等多方沟通，为保证出口退税工作的顺利进行，外贸企业需要完善的出口退税内控制度做支撑，并加强对出口退税整个过程的管控。
然而部分外贸企业缺乏完善的内控制度，很难做到对出口退税进行统一管理，导致职责分工不明确，工作效率低下，难以及时准确完成出口退税申报，最终导致企业经济利益受损失。
会计干货之外贸企业出口退税的注意事项
会计实务-外贸企业出口退税的注意事项不具有生产加工能力的商贸企业(以下称外贸企业)，由于直接外购货物出口，需要注意如下几点风险：一、进货专用发票(或进口货物的海关进口增值税缴款书)1、品名、单位：采购货物的专用发票/进口货物的海关进口增值税专用缴款书的货物品名必须与报关单显示的一致；单位必须与报关单显示的单位之一一致，否则不予退税。
例外：同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。
注意采用该合并品名报关的，最好先经主管税局同意再操作。
2、规格型号：没有退税政策要求进项发票必须开具规格型号，但建议：如果进项发票显示规格项号时，最好与报关单一致，或者直接不显示。
3、进项发票开具时间：没退税政策要求何时开具。
国税公告2013 12号发布后，很多地区的税局把申报退税匹配的进货凭证上显示的发货日期理解为进货发票的开具日期，要求外贸企业必须在出口前开票否则不予退税。
因此外贸企业需要关注当地税局对进货发票开具时间的规定。
4、数量、金额：进货发票最好能一票对应一票出口，或多票对应一票出口。
对于一票发票对应多票报关单的，若未在一个申报批次申报退税，需要开具分批单。
5、海关进口增值税专用缴款书申请退税的缴款书不要采集比对，否则退税审核系统中会收不到缴款书信息。
要填写《出口货物信息查询表》交税局进项查询。
二、委托加工对于外贸企业采购原材料委托工厂加工的业务，分为一般性委托和进料加工委托，在开具加工发票是需注意：1、一般性委托，即含税原材料委托工厂加工模式。
财税2012 39号对此模式取消了两票退税，改为成品发票退税，即外贸企业在退税时必须提供出口货物的成品名称发票。
这就需要外贸企业把采购的材料转卖给工厂或委托工厂直接进行采购，工厂加工完成后，把材料金额加加工费一并开一张成品名称的发票给外贸企业退税。
出口退税流程及注意事项
出口退税流程及注意事项在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策措施，它可以帮助企业降低成本，提高竞争力。
对于许多从事出口业务的企业来说，了解出口退税的流程及注意事项至关重要。
接下来，让我们详细了解一下。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
这一政策旨在鼓励本国货物出口，增强本国产品在国际市场上的竞争力。
二、出口退税的条件1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
2、必须是报关离境出口的货物。
3、必须是在财务上作出口销售处理的货物。
4、必须是已收汇并经核销的货物。
三、出口退税的流程1、报关出口企业首先需要将货物报关出口，取得相关的报关单。
报关单是出口退税的重要凭证之一。
2、收汇核销货物出口后，企业需要及时收汇，并进行外汇核销。
外汇管理部门会对企业的收汇情况进行审核和确认。
3、增值税专用发票认证企业从供应商处取得的增值税专用发票需要在规定时间内进行认证，以确保发票的真实性和有效性。
4、退税申报企业在完成上述步骤后，可以准备相关资料进行退税申报。
申报资料通常包括报关单、出口发票、增值税专用发票、收汇核销单等。
5、税务审核税务部门会对企业提交的退税申报资料进行审核，审核内容包括企业的经营情况、货物出口情况、发票真实性等。
6、审批退税经过审核无误后，税务部门会按照规定的程序和比例审批退税金额，并将退税款退还给企业。
四、出口退税的注意事项1、单证管理企业要妥善保管好出口退税所需的各种单证，如报关单、出口发票、增值税专用发票、收汇核销单等。
这些单证是办理退税的重要依据，如果丢失或不完整，可能会影响退税的办理。
2、申报期限企业需要在规定的时间内进行退税申报，逾期申报可能会导致无法享受退税政策。
一般来说，企业应在货物报关出口之日起 90 天内申报退税。
3、税务政策变化出口退税政策可能会根据国家的宏观经济政策和国际贸易形势进行调整。
企业要及时关注税务部门发布的最新政策，确保自己的退税操作符合政策要求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于出口退税外贸人必须要知道这几个问题！
来源：外贸单证中心2019-05-02 12:50
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。
其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。
需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。
其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。
需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。
基本概念
1. 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或
免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2. 出口退税，实际是出口免、退税。
由于增值税实行的间接计税法，也就是
通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。
值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。
所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。
原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
核心理念
1. 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。
国家将出口货物出口前在
国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双
重课税。
企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退
国内料件国内劳务已征增值税。
2. 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。
原因很简单，就是鼓励出口，
降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。
3. 公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除
因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际
惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
4. 零税率原则：征多少，退多少。
国家利用退税率来实现宏观调控目标，如
调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。
所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。
增值税的退税率不一定等于税率，出口
退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。
鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。
退
税率为 0，就是不免不退了。
主要类型
1. 又免又退
一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。
1. 只免不退
如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。
比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。
只免不退，就达到了税负归零的目的。
1. 不免不退
针对的是不鼓励出口的货物。
比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。
退税计算
外贸企业：免、退税
►案例一
某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100,000 元，增值税额为 17,000 元，款项已用银行存款支付。
该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15,000 美元（汇率 1:8.3）。
1. 采购货物时：
借：库存商品 ¥100,000
应交税费-应交增值税（进项）¥17,000
贷：银行存款 ¥117,000
2. 出口销售免税，货款折合：
借：银行存款 ¥124,500 （15000×8.30）
贷：主营业务收入 ¥124,500
3. 结转成本：
借：主营业务成本 ¥100,000
贷：库存商品 ¥100,000
4. 计算不予退还的进项税额：
100,000× (17%-13%)=4,000
借：主营业务成本 ¥4,000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）¥4,000
5. 应收出口退税：
借：应收出口退税 ¥13,000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）¥13,000
6. 收到出口退税：
借：银行存款 ¥13,000
贷：应收出口退税 ¥13,000
案例二：
某外贸企业购进出口货物一批，含税货值人民币 100 万元。
货物以离岸价（FOB）20 万美元报关出口。
外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法，货物报关出口当日的外汇牌价中间价为 1:6.6。
该出口货物的退税率为 15%。
1. 如货物已验收入库，发票已到，货款已付时：
借：库存商品—库存出口商品 ¥854,700.85 1,000,000/(1+17%)
应交税费—应交增值税（进项税额）¥145,299.15 (854,700.85x17%) 贷：银行存款 ¥1,000,000.00
2. 核算出口退税额时：
（1）核算应退税额
借：其他应收款—应收出口退税款 ¥128,205.13（外购价格退税率）
128,205.13=854,700.85x0.15%
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ¥128,205.13
（2）不予退税进项税额转出
借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ¥ 17,094.02（外购价格不予退税率）
17,094.02=854,700.85x (17-15%)
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17,094.02
3. 出口货物报关销售时：
借：应收外汇账款—XX 外商 ¥1,320,000.00
贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 ¥1,320,000.00
4. 结转出口商品成本时：
借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ¥854,700.85
贷：库存商品—库存出口商品 ¥854,700.85
5. 收到增值税退税款时：
借：银行存款 ¥128,205.13
贷：其他应收款—应收出口退税款 ¥128,205.13
6. 开户银行以 1:6.5 买入价将该笔外汇全部结汇时：
借：银行存款—人民币户 1,298,700.00
财务费用—汇兑损益19,980.00
贷：银行存款—美元户 1,318,680.00
7. 月末结转损益时：
（1）结转出口销售收入
借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 ¥1,320,000.00
贷：本年利润 ¥1,320,000.00
（2）结转出口销售成本
借：本年利润 ¥871,794.87
贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ¥871,794.87
生产企业：免、抵、退税
外贸企业日常业务中，大量常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。
一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指将货物单边输出关境的出口贸易方式。
免指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
抵指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
退指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。
假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，而出口对应的进项退税是交给国税局，国税局再退给，一来一往，双方都很麻烦。
所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。
抵就是一个计算退税的过程，本质上就是计算全部的应纳税额。
退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。