外贸企业出口退税计算及帐务处理

外贸企业出口退税计算及帐务处理

----- 外贸企业是指按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记的，从事对外贸易经营活动的法人或其他组织。外贸企业从事商品国际流通，企业本身没有生产能力，用于出口的货物是从国内企业采购的。正常情况下，生产企业销售产品并开具增值税专用发票等给外贸企业用于岀口，外贸企业凭增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单等纸质凭证向国税退税机关申报出口货物退（免）税（出口环节免税，退还出口货物在境内购买环节已纳的增值税、消费税）。

计算方法：

一、外贸企业岀口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算方法为：

1、岀口企业将岀口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据岀口货物增值税专用发票所列明的进项金额计算：

应退税额=购进货物的进项金额X岀口退税率

2、对库存和销售均采用加权平均进价核算的企业，也可以适用不同税率的货物分别依下列公式计算：

应退税额=出口货物数量X加权平均进价X出口退税率

3、外贸企业进料加工复出口货物退增值税的计算公式：

应退税额=岀口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额；

销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额X!税率-海关已对进口料件的实征增值税额。

二、外贸企业收购应税消费品岀口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费税在生产环节实际缴纳的消费税。

其计算公式分别为：

（一）实行从价定额征收办法的：

应退税额=岀口货物的工厂销售额X肖费税税率

（二）实行从量定额征收办法的：

应退税额=岀口数量X肖费税单位税额

（三）从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的：

应退税额=（岀口数量X肖费税单位税额）+ （岀口货物的工厂销售额X肖费税税率）