外贸企业出口退税计算及帐务处理
外贸企业出口退税怎么处理计算、账务
外贸企业出⼝退税怎么处理计算、账务本⽂通过举例来解答外贸企业出⼝退税计算、账务处理问题。
某外贸公司2006年5⽉从某⽇⽤化妆品公司购进出⼝⽤化妆品1000箱，取得的增值税专⽤发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已⽤银⾏存款⽀付。
当⽉该批商品已全部出⼝，售价为每箱150美元(当⽇汇率为1美元=8元⼈民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。
要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)转出增值税额=170000-130000=40000(元)应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)购进货物时，借：物资采购1000000应交税⾦──应交增值税(进项税额)170000贷：银⾏存款1170000货物⼊库时，借：库存商品——库存出⼝商品1000000贷：物资采购1000000出⼝报关销售时，借：应收账款1200000贷：主营业务收⼊——出⼝销售收⼊1200000结转商品销售成本，借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000进项税额转出，借：主营业务成本40000贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)40000计算出应收增值税退税款，借：应收出⼝退税130000贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)130000收到增值税退税款时，借：银⾏存款130000贷：应收出⼝退税(增值税)130000计算出应收消费税退税款，借：应收出⼝退税(消费税)300000贷：主营业务成本300000收到消费税退税款时，借：银⾏存款300000贷：应收出⼝退税(消费税)300000。
外贸企业出口退税计算及账务处理
外贸企业出口退税计算及账务处理例题例1某外贸公司2011年5月从某化妆品公司购进出口用化妆品800箱，取得的增值税专用发票金额400万元，进项税额为68万元，货款已银行支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱900美元（当日汇率1美元=6.8元人民币），申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额为130万元，增值税退税率为13%。
以上账务如何处理？应退增值税税额=不含增值税购进额x退税率=4000000x13%=520000元转出不退税增值税额=680000-520000=160000元应退消费税税额=1300000分录：1、购进货物借：物资采购4000000应交税金一应交增值税一进项税额680000贷：银行存款46800002、货物入库借：库存商品4000000贷：物资采购40000003、出口报关销售借：应收账款4896000贷：主营业务收入48960004、结转商品销售成本借：主营业务成本4000000贷：库存商品40000005、不退税增值税额转出借：主营业务成本160000贷：应交税金一应交增值税一进项转出1600006、计算出应收增值税退款时借：其他应收款一应收出口退税520000贷：应交税金一应交增值税一出口退税5200007、收到增值税退税款时借：银行存款520000贷：其他应收款一应收出口退税5200008、计算出应收消费税退款借：其他应收款一应收出口退税1300000贷：主营业务成本13000009、收到消费税退款借：银行存款1300000贷：其他应收款一应收出口退税1300000例2某进出口公司2010年3月购进服6000件，增值税专用发票上注明金额为93000元，出口至美国，离岸价为15000美元（汇率为1美元=6.7元人民币），假如服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额和一些账务处理1、购进服装的进项税额是多少？2、应退增值税额是多少？3、转出增值税额是多少？4、购进货物分录5、货物入库分录6、出口销售分录7、结转商品销售成本8、增值税应退税额分录9、收到退税款分录1、购进服装的进项税额是多少？93000x0.17=158102、应退增值税额是多少？93000x0.13=120903、转出增值税额是多少？15810-12090=37204、购进货物分录借：物资采购93000应交税金一应交增值税一进项税额15810贷：银行存款1088105、货物入库分录借：库存商品93000贷：物资采购930006、出口销售分录借：应收账款100500贷：主营业务收入1005007、结转商品销售成本借：主营业务成本93000贷：库存商品93000借：主营业务成本3720贷：应交税金一应交增值税一进项转出37208、增值税应退税额分录借：其他应收款一应收出口退税12090贷：应交税金一应交增值税一出口退税120909、收到退税款分录借：银行存款12090贷：其他应收款一应收出口退税12090。
外贸企业出口退税计算方法
外贸企业出口退税计算方法外贸企业出口退税是指国家为促进出口贸易发展，对外贸企业根据相关法规和政策规定，对企业出口的商品和劳务提供一定的税费减免或退还的政策措施。
外贸企业出口退税计算方法主要包括基本退税率、加计退税率以及提前扣除的环节增值税退税三个方面。
一、基本退税率基本退税率是指按照国家规定的一定比例对企业出口销售商品和劳务的增值税、消费税、关税等税费进行退还。
基本退税率是每个产品和行业根据国家的政策规定而定的，一般在13%至17%之间。
计算基本退税的公式如下：基本退税额=出口货物或劳务的销售额（RMB）×基本退税率例如，企业出口货物的销售额为10万元，该货物所适用的基本退税率为15%。
那么，该企业的基本退税额可以通过如下公式计算：基本退税额=10万元×15%=15,000元二、加计退税率加计退税是指对企业出口销售高新技术产品、能源和水资源等领域的商品和劳务，给予退税的加计比例。
在基本退税率的基础上，根据产品的特性和政策的要求，再次进行退税的计算。
计算加计退税的公式如下：加计退税额=出口货物或劳务的销售额×加计退税率例如，企业出口新能源汽车的销售额为50万元，该汽车所适用的加计退税率为10%。
那么，该企业的加计退税额可以通过如下公式计算：加计退税额=50万元×10%=5,000元三、提前扣除的环节增值税退税对于具有一定规模的外贸企业，国家还允许其预先扣除在出口环节支付的增值税，减少企业负担。
提前扣除的环节增值税退税是指在企业用于生产出口货物的原材料、燃料、动力、包装材料等进项税额中，根据国家政策规定的一定比例，预先进行退还的税费。
计算提前扣除的环节增值税退税的公式如下：提前扣除的环节增值税退税额=进口货物的增值税×进口货物在出口货物中的比例×增值税退税率例如，企业进口原材料的增值税额为10万元，该原材料在出口货物中所占比例为60%，增值税退税率为10%。
外贸企业账务处理
三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理：1.首先说说外贸企业出口退税的核算流程：a、购进用于出口的货物时;根据取得的增值税发票做：借：库存商品借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款、预付账款等b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做计提应收出口退税：借：应收出口退税贷：应交税费-应交增值税-出口退税同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额＝增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的应退税款..并将该差额计入本期的主营业务成本：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出c、根据银行退回的出口退税收款回单做：借：银行存款贷：应收出口退税2.外贸企业出口货物的成本核算：a、单票对应的外贸企业出口货物成本＝购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用..b、会计分录：发生的与出口货物有直接关系的费用时：借：库存商品包括路运费、港杂费、出口保险费等等贷：应付账款等结转购进货物成本时：借：主营业务成本贷：库存商品结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时与前面相同：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出根据出口成本计算表：借：本年利润贷：主营业务成本根据期间费用分摊计算表：借：本年利润贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用外贸企业会计处理实务篇一、出口商品采购的核算出口商品采购是外贸企业经营的起点;也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节..因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况..1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准;即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证..2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户;该帐户系资产类帐户;核算企业全部自有库存出口商品..同时采取进价核算;按出口商品的实际采购成本记帐..借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本..⑵、“经营费用”帐户..该帐户系损益类帐户;核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等..⑶、“应交税金”帐户..该科目系负债类帐户;核算企业应交纳的各种税金..该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况..⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户..在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款..例1、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元;另支付运费200元..单据齐全后;财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税进项税额6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运;外贸企业与工厂协商后退货的;由外贸企业到当地主管国税局开具进货退出及索取折让证明单;销货企业凭此证明单开具红字发票..购货企业凭对方开具的红字发票入帐..例2、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元;货款已支付..后来发现;该批运动鞋存在严重的质量问题;经与销货企业协商做退货处理;销货企业按规定开具了红字发票..财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税进项税额-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式较多;主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品..本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算..进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述..1、自营出口销售的核算一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口;均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算..1、入帐时间..自营出口销售收入的核算;不论是海、陆、空、邮出口;均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间..2、科目设置..⑴、“库存出口商品”帐户..见第二章..⑵、“自营出口销售收入”帐户..该帐户系损益类帐户..其贷方反映自营出口销售收入；支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入..后两类情况用红字记帐..⑶、“自营出口销售成本”帐户;该帐户系损益类帐户..借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本⑷、“应收外汇帐款”帐户;该科目系资产类帐户..借方反映应收外汇货款;贷方反映已经收回的外汇货款;期末余额反映尚未收回货款..⑸、“预收外汇帐款”帐户;该科目系负债类帐户..借方反映出口实现时转销的预收货款;贷方反映预收客户的定金或货款;期末余额反映尚未转销的预收货款..“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户;采用复币式帐页;即一般以人民币为记帐本位币;同时又要核算外币主要以美元为主金额..此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐议付当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率..3、入帐金额..对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础;以FOB价以外的价格条款成交的出口商品;其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出;均应作冲减销售收入处理..例3、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..该货物出运后;单证部已经持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为CIF＄6000;预计海运费＄300;当日汇率为8.00元..作如下分录：借：应收外汇帐款＄6000￥48000贷：自营出口销售收入＄6000￥48000预提海运费贷：自营出口销售收入-＄300-￥2400预提费用＄300￥2400在实际操作过程中;一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提..支付时直接冲减自营出口销售收入..由于专业外贸公司一般是先有国外定单;然后再收购;所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法..在发出商品时;根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本;同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本..做如下会计分录：借：自营出口销售成本40000自营出口销售成本1600贷：库存出口商品40000贷：应交税金—应交增值税进项税额转出1600同时;计提应收出口退税借：应收出口退税5200贷：应交税金—应交增值税出口退税52002、代理出口销售的核算代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程;或只代办对外销售及交单结汇的出口业务..如只代委托方办理对外成交;而不负责发运及交单结汇;或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务;均不属于代理出口业务..代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担;即受托方不垫付商品资金;不负担基本费用;不承担出口销售盈亏;可按代理协议收取代理手续费..⑴、帐户设置..委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时;通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户..同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户..⑵入帐时间..根据会计制度的相关规定;委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下;但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现;受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控;所以在在实际操作中;一般在代理出口销售结汇;并与委托方办理结算后在入帐..例4、某外贸企业受国内某企业委托;代理出口运动鞋100箱;每箱36双;价值46800元..代理手续费为3%..该货物出运后;单证部已经持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为CIF＄6000;预计海运费＄300;当日汇率为8.00元..作如下分录：借：应收外汇帐款＄6000￥48000贷：代理出口销售收入＄6000￥48000结转成本借：代理出口销售成本46560贷：应付帐款46560代垫海运费时;做如下分录：借：应付帐款2400贷：银行存款2400支付委托方代理款项借：应付帐款44160贷：银行存款44160计提营业税税费交纳的会计分录略借：代理出口销售成本79.2贷：应交税金—应交营业税72应交税金—应交城建税5.04其他应交款——教育费附加2.16由于代理出口商品的出口退税归委托方;一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明;由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理;所以;在对代理出口销售进行核算时;一般不涉及出口退税的核算..三、出口商品结汇的核算结汇是外贸企业安全回笼货款的标志;是一票业务贸易阶段的终结..在结汇时;出口企业可以按照银行当天的外汇牌价买入价结售给外汇指定银行;也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇..在对结汇进行会计核算时;应注意汇率的变化..结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率;记入汇兑损益科目的借方;反之做入贷方..例5、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..该货物出运后;单证部已经持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为CIF＄6000;预计海运费＄300;当日汇率为8.00元..2006年4月14日;银行通知该货款到帐;并出具了结汇水单..水单显示：当天银行买入价7.90元;并扣除了银行电报费、托收费100元;国外银行扣费用USD20..做如下分录：借：银行存款——人民币户47142财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元;其他条件同例5..做如下分录：借：银行存款——人民币户48338财务费用——银行手续费100贷：汇兑损益598应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160如果企业需要自留外汇;不经过结售汇环节;其他条件如例5;则做如下分录：借：银行存款——美元户47142财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160从上例可以看到;我们为了简便;将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价..但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价;一般理解为中间价;税法也有类似的规定..以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算;我们俗称为“三大帐”;做了简要地介绍..下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算..四、出口转内销的核算作为专业外贸企业来讲;对外贸易是其主营业务;一般较少涉及内贸..但是原用于外销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单;最终无法出运而又无法退货给工厂的情况下;为加速资产流动;避免更大的损失;一般转为内销处理..相对于外销而言;对其销售和结算的会计处理都不尽相同..例6、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..后因质量问题;国外客户取消定单;遂转作内销处理;作价49140元;并开具了增值税专用发票;货款已回笼..做如下分录：首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算..借：库存内销商品——运动鞋40000贷：库存出口商品——运动鞋40000然后做销售并结转成本借：银行存款——人民币步49140贷：其他销售——内销42000应交税金——应交增值税销项税额7140借：其他销售——内销42000贷：库存内销商品——运动鞋42000计提城建税、教育费附加借：其他销售——内销34.00贷：应交税金——城建税23.80其他应交款10.2月底;交纳应交增值税、城建税、教育费附加借：应交税金——城建税23.80应交税金——应交增值税已交税金340.00其他应交款——教育费附加10.20贷：银行存款——人民币帐户374.00一般来讲;出口转内销商品都是亏本处理的;增值税进项金额大于销项金额;勿需交纳增值税..五、出口退税的核算出口退税是国家为鼓励货物出口;提升我国商品在国际市场上的竞争力;由退税主管机关对有出口经营权的企业;在货物报关出口并在财务上做销售后;提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税..相对于有出口经营权的生产企业来言;专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单..1、正常情况下的核算例7、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..该批货物已经报关出口并结汇;公司财务上也已做销售帐..运动鞋的退税率为13%;公司将退税所需资料报送退税主管机关;经审核后准予退税;公司已收到退税款..在销售时;做如下分录：借：应收出口退税5200贷：应交税金——应交增值税出口退税5200无法退税的差额做入销售成本借：自营出口销售成本1600贷：应交税金——应交增值税进项税额转出1600收到退税款时;做如下会计分录：借：银行存款5200贷：应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税;会计处理为：借：应收出口退税贷：自营出口销售成本借：银行存款贷：应收出口退税2、发生退货的核算退货时作冲回处理..如果是资产负债表日后事项;应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理..3、出口征收增值税的核算根据财税2004116号文件规定;对财税2003222号及其他有关文件规定的不予退免税的货物;应计提销项税额..例8、某外贸企业购进纸张100箱;合同价共计468000元..该货物已经出运;单证部持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为FOB＄60000;预计海运费＄3000;当日汇率为8.00元..销项税额=60000×8÷1+17%×17%=69743.59元会计分录如下：借：应收外汇帐款＄60000￥480000贷：自营出口销售收入410256.41应交税金——应交增值税销项税额69743.59结转成本借：自营出口销售成本400000贷：库存出口商品400000计算应交纳的增值税城建税、教育费附加等忽略应交纳增值税=69743.59-68000=1743.59借：应交税金——应交增值税已交税金1743.59贷：银行存款1743.59因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致;在以上章节已经介绍;这儿不再重复讲述..六、外币费用的核算外贸企业的货物出运后;经常需要支付外币费用..会计核算时对此的处理是;只要是外币费用;一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入..1、运费同例3..商品出运后;货代公司开具海运费发票;支付运动鞋运费＄300..做如下会计分录：借：预提费用＄300￥2400贷：银行存款2400如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提;可以将该海运费直接冲减自营出口销售收入..2、保险费同例3;该货物出运时投保了出口信用险;保险费为＄50..会计分录为：贷：自营出口销售收入-＄50￥-400银行存款4003、佣金国外客户佣金一般分为两种：一是在出口发票内注明扣除××佣金;即明佣；一种是在合同中规定佣金率及付佣方式;结汇后另行支付;即暗佣..明佣的会计处理是在销售时直接扣除应收外汇帐款和销售收入..暗佣的会计处理方式是：经外管局核准支付后直接冲减销售收入..同例3;还批货物需要支付国外客户暗佣金＄100..公司已经外管局同意并支付..会计分录为：贷：自营出口销售收入-＄100￥-800银行存款800七、其他有关业务的核算1、进料加工业务的核算进料加工是指企业自行或委托其他单位进口原辅材料;通过自行加工或以委托、作价形式加工成品后再行复出口的业务..因此;进料加工实际上应通过进口、加工及出口的过程..举例说明如下：例9、某外贸企业为出口一批一次硫化鞋;需要进口天然橡胶10吨..进口合同约定价值20000美元银行当天美元卖出价为8元企业凭全部进口单证做如下会计分录：借：商品采购200;000贷：银行存款200;000交付进口税金为加工复出口;进口的原辅料件;根据出事对应出口合同的具体情况;海关实行减免进口关税及进口增值税制度..即进出口合同需用数量基本一致时;可以免征或少征；无法提供对应合同时;则执行减免85%的征税制度..如果需要交纳进口税金则做如下会计分录：借：应交税金——应交进口关税应交税金——应交增值税进项税额贷：银行存款然后将关税计入进口成本..借：材料采购贷：应交税金——应交进口关税进口材料入库时..借：材料物资200;000贷：材料采购200;000作价加工形式——外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工;应根据所订加工合同;凭物流或御侮部门开具的出库单、增值税专用发票;以及加工单位开具的收据;假设例9中;该批橡胶作价351000元..做如下会计分录：借：银行存款351;000贷：其他销售——作价加工300;000应交税金——应交增值税销项税额51;000借：其他销售——作价加工200;000贷：材料物资200;000收回加工成品应凭物流或业务部门开具的入库单及加工单位开具的增值税专用发票做如下分录：假设工厂开具的增值税专用发票是468000元借：库存出口商品400;000应交税金——应交增值税进项税额68;000贷：银行存款468;000委托加工形式——企业进口料件以委托形式进行加工;根据委托加工协议;凭物流或业务部门开具的出库及加工凭证;以及加工单位开具的实物收据;做如下会计分录：借：委托加工商品200;000贷：材料物资200;000支付交工单位加工费时;应凭物流或业务部门开具的入库单;以及加工单位开具的增值税专用发票做如下会计分录：假设加工费117;000元借：委托加工商品100;000应交税金——应交增值税进项税金17;000贷：银行存款117;000借：库存出口商品300;000贷：委托加工商品300;000根据出口货物退免税管理办法21条规定：进料加工应先填具“进料加工贸易申报表”;报经退税主管机关同意签章后;并据此报征税机关;对进料加工作价部分销项税额不计征入库;出口企业办理退税时;由退税主管机关在退税额中抵扣..2、加工补偿出口销售的核算加工补偿贸易出口方式是不同于自营出口销售和代理出口销售的一种新的对外贸易方式..加工补偿出口业务包括对外加工装配和中、小型补偿贸易两个内容..加工装配业务也称来料加工;是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件;必要时提供某些设备;由我方工厂按对方要求加工或装配成品交对方销售;我方收取工缴费..中、小型补偿贸易简称补偿贸易;是指国家重点的大型补偿贸易项目以外的一般轻纺产品、机电产品、地方中小型产品和某些农副产品;由外商提供技术设备和必要的材料;由我方生产后以直接生产的产品偿还..加工补偿贸易是我国在改革开放初期为实现利用外资;节约外汇资金的目的采取的一种贸易方式;广东、福建等沿海地区最早利用并发展了加工贸易补偿出口销售;取得了可观的经济效益和社会效益..随着我国外汇储备的增加、生产技术的提高;加工补偿贸易出口销售已经很少..这里就简单地介绍一下涉及的会计分录：1、补偿贸易引进设备时：借：固定资产贷：长期应付款以生产的产品抵偿设备款;同时结转成本借：应收外汇帐款贷：其他销售——补偿贸易借：其他销售——补偿贸易贷：库存商品借：长期应付款——补偿贸易贷：应收外汇帐款2、来料加工如果外贸企业收到外商不计价原辅材料时;应凭业务或物流部门开具的加盖“来料加工”戳记的入库单;连同外商交来的进口单证;通过表外科目核算..如果外贸企业收到外商原辅材料需要作价时;应根据有关入库凭证及规定价格做如下会计分录：例10、某外贸企业收到外商提供的加工服装面料36;000米;该面料作价USD4;入库当天银行外汇中间价折合1美元8元人民币..借：材料物资——××客户——服装面料1;152;000贷：应付外汇帐款——美元——××客户＄144;0001;152;000对外商提供的原辅材料在拨交加工厂生产时;应凭业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单;做如下会计分录：借：应收帐款——来料加工厂1;152;000贷：材料物资——××客户——服装面料1;152;000在加工厂交成品时;应按合约价格及耗用原料;以及规定的加工工缴费假设为30;000元;如果是以外币计价的工缴费应按入库当天的银行中间价核算;根据业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单;做如下会计分录：借：库存出口商品——××客户——加工成品名称1;182;000贷：应收帐款——来料加工厂1;152;000应付帐款——来料加工厂30;000收到业务或物流部门交来的成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系但时;应根据出口发票做如下会计分录：借：应收外汇帐款——加工补偿贸易——××客户30;000应付外汇帐款——美元——××客户1;152;000贷：其他销售——加工补偿——加工成品名称1;182;000结转成本借：其他销售——加工补偿——加工成品名称1;182;000贷：库存出口商品——××客户——加工成品名称1;182;000外贸企业办理出口退税操作流程一、出口退税资格的认定外贸企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写出口货物退免税认定表一式三份;并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记原件和复印件;审核后原件退回1.对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议2.自理报关单位报关注册登记证书3.外商投资企业需提供批准证书二、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护一软件下载:二安装、启动演示1、系统安装执行安装文件;按提示操作即可;应安装在C盘..在系统安装完成后;请重新启动计算机时..2、启动点击桌面图标“外贸企业出口退税申报系统9.0版”或执行“开始”----“程序”----“出口退税电子化管理系统”----“外贸企业出口退税申报系统V9.0版”;系统开始运行..在申报系统安装完毕后应读入最新退税率库文件如系统或退税率库升级;要及时更新3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后;输入系统默认的管理员用户名：小写“sa”;密码为空;在“当前所属期”中输入本次申报期后;点击“确认”;即可进入系统主菜单..特别注意：“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”;为了操作方便并保证准确录入“申报年月”;建议在每次数据采集前;按本次申报资料中报关单日期最迟的日期;先确定“当前所属期”..如：本次申报有1份报关单;出口日期为2008年10月5日;则可将“当前所属期”录为200810；如：本次申报有20份报关单中;最大日期为2008年12月19日;则可将“当前所属期”录为200812..注：如跨年度应分开申报三、系统维护注意：只在首次使用时需要做且必须做以下工作外;不再做其他操作;否则可能引起运行出错..建议：进入系统后或具体操作前;详细阅读帮助文件..1、系统初始化..注意：年度中间无需做初始化..若确需初始化;应先将系统数据备份..。
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
出口退税的会计核算和帐务处理方法
出口退税的会计核算和帐务处理方法一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退（免）税的原因（为什么要实行出口退税？）① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。
② 依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③ 依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则：“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”。
四、出口退税基本构成要素：① 出口范围：包括出口企业范围和货物范围。
其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。
出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。
② 税种：增值税和消费税。
③ 税率：17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15% 指服装以外的纺织原料及制品，四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13% 主要是指现行征税率为13%的货物。
6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他均按6%办理退税。
5% 农产品出口退税率为5%。
④ 计税价格⑤ 期限五、出口退税的基本方法：① 免退：对本环节增值部分免税，进项税额退税。
主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
② 先征后退：对生产企业销项税额先征后退。
主要适用于有进出口经营权的生产企业，也就是外工贸企业。
③ 免抵退：对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业适用免抵退税办法。
(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。
逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
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外贸企业出口退税计算及帐务处理
----- 外贸企业是指按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记的，从事对外贸易经营活动的法人或其他组织。
外贸企业从事商品国际流通，企业本身没有生产能力，用于出口的货物是从国内企业采购的。
正常情况下，生产企业销售产品并开具增值税专用发票等给外贸企业用于岀口，外贸企业凭增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单等纸质凭证向国税退税机关申报出口货物退（免）税（出口环节免税，退还出口货物在境内购买环节已纳的增值税、消费税）。
计算方法：
一、外贸企业岀口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算方法为：
1、岀口企业将岀口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据岀口货物增值税专用发票所列明的进项金额计算：
应退税额=购进货物的进项金额X岀口退税率
2、对库存和销售均采用加权平均进价核算的企业，也可以适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
应退税额=出口货物数量X加权平均进价X出口退税率
3、外贸企业进料加工复出口货物退增值税的计算公式：
应退税额=岀口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额；
销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额X!税率-海关已对进口料件的实征增值税额。
二、外贸企业收购应税消费品岀口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费税在生产环节实际缴纳的消费税。
其计算公式分别为：
（一）实行从价定额征收办法的：
应退税额=岀口货物的工厂销售额X肖费税税率
（二）实行从量定额征收办法的：
应退税额=岀口数量X肖费税单位税额
（三）从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的：
应退税额=（岀口数量X肖费税单位税额）+ （岀口货物的工厂销售额X肖费税税率）。