2011年注册会计师考试总复习
精选ppt
1
题型
单项选择题 多项选择题 综合题
16题
24分
8题
16分
4题
60分(65分)
精选ppt
2
n 重点:
n 1、长期股权投资结合多次交易实现企业合并的处理 （注意个别报表处理和合并报表的不同）
n 2、丧失控制权和不丧失控制权处置子公司部分股 权的处理
精选ppt
10
n 多项选择题
n 甲公司对有关事项的会计处理如下：
n （1）拥有A公司60%的普通股份，原采用权益法进行后 续计量，2007年初，因执行新企业会计准则，甲公司将 对A公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。
n （2）拥有B公司40%的普通股份，对B公司有重大影响， 预计B公司2007年将发生重大亏损，2007年初甲公司将 对B公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。
n （5）2010年11月1日，甲公司与乙公司进行非货 币性资产交换，换出设备的原价为300万元,累计折旧 为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值 （计税价格）为230万元，换出库存商品账面价值为 160万元，公允价值（计税价格）为200万元，该交 换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
精选ppt
n 3、合并财务报表中有关抵销分录的编制
n 4、收入
n 5、所得税
n 6、会计政策变更的追溯调整法
n 7、差错更正的会计处理
n 8、金融资产的初始计量和后续计量、减值的会计 处理
n 9、债务重组结合非货币性资产交换、投资性房地 产
n 10、可转换债券结合借款费用
精选ppt
3
第一章 总论
n 收入与利得的区别
精选ppt
9
n （5）上述交易形成的利润总额为( )万元。
n A. 119 B.148 C.50
D.109
n 【答案】A
n 【解析】利得=700-650+（189-29）91=119
n （6）上述交易形成的综合收益总额为( )万元。
n A. 119 B.148 C.50
D.109
n 【答案】B
n 【解析】利得=119+29=148
n 【答案】B
n 【解析】收入=（2）500+（3）100+（5） 200=800
n (2) 上述交易形成的费用为( )万元。
n A. 620 B.460 C.650
D.425
n 【答案】C
n 【解析】费用=（2）25+（600-200）+（3） 5+60+（5）160=650
精选ppt
8
n （3）上述交易形成的利得为( )万元。
n （3）2010年9月1日，出租一项无形资产，当年取得 租金收入100万元，应交营业税5万元。摊销无形资产 价值60万元。
精选ppt
5
n （4）2010年9月10日，出售一台生产设备，取得 价款35.1万元（含税），已收存银行；开出的增值税 专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万 元。该设备原价100万元，已提折旧60万元；出售中 发生相关费用1万元。
精选ppt
12
n （7）2006年初专门借入5000万元建造一办公楼， 办公楼于2007年12月31日达到预定可使用状态， 2008年3月31日办理竣工决算，2008年6月30日交 付使用，甲公司将2008年度该项专门借款的利息支 出予以资本化。
n (7)按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策， 2010年12月，该企业实际收到返还的增值税额140万元。
n 要求：
n 根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列第 (1)至(6)题。
精选ppt
7
n (1)上述交易形成的收入为( )万元。
n A. 700 B.800 C.300
D.பைடு நூலகம்00
n A. 140 B.189 C.169
D.89
n 【答案】B
n 【解析】利得=（1）（150-121）+（5）（230210）+（7）140=189
n （4）上述交易形成的损失为( )万元。
n A. 80 B.100 C.91 D.111
n 【答案】B
n 【解析】损失=（4）（41-30）+（6）【1 400－ 20-200－（600＋500）】=91
n 非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、 捐赠利得等。
n 费用和损失的区别
n 非流动资产处置损失、债务重组损失、捐赠支出、 非常损失、固定资产盘亏损失等。
精选ppt
4
n 单项选择题
n 甲公司为增值税一般纳税人,2010年发生的交易事 项如下：
n （1）2010年5月10日以银行存款从二级市场购入B公 司股票10万股，划分为可供出售金融资产，每股买价 12元，同时支付相关税费1万元，2010年12月31日， B公司股票市价为每股15元； （2）2010年8月20日出售一项已出租的建筑物，售 价500万元，应交纳营业税25万元，该建筑物按成本 模式进行后续计量。建筑物成本600万元，已提折旧 200万元。
n （3）2007年初因执行新企业会计准则，甲公司将发出存 货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法，并采用 成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。
精选ppt
11
n （4）因公允价值能够可靠计量，2008年初将作为 投资性房地产核算的经营租赁方式租出的办公楼的后 续计量由成本模式改为公允价值模式。
6
n （6）甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期，甲公司 为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行 债务重组。债务重组内容是： ①乙公司以银行存款偿付 甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长 期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的 账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投 资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不 考虑相关税费。
n （5）2006年12月融资租入的一项管理用固定资产， 视为自有固定资产进行管理和核算，预计使用年限为 10年，采用双倍余额递减法计提折旧。鉴于利润计划 完成情况不佳，甲公司自2008年起将该项固定资产 的预计使用年限由10年改为15年，折旧方法由双倍 余额递减法改为年限平均法。
n （6）2008年4月将本公司生产的一大型设备出售给 乙公司，并采用融资租赁的方式将该设备租回，作为 固定资产核算，采用年数总和法计提折旧，因具有融 资性质销售大型设备未确认收入
2011年注册会计师考试财务成本管理复习重点 2011
2011年注册会计师考试财务成本管理复习重点2011-08-17 09:41 |(分类:默认分类)一、管理用财务报表的编制1.管理用资产负债表净经营资产=净负债+所有者权益2.管理用利润表税后经营净利润=税前经营利润×（1-所得税税率）=净利润+税后利息费用=净利润+利息费用×（1-所得税税率）提示利息费用=财务费用-金融资产公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产的减值损失。
二、销售百分比法及其相关问题1.外部融资额的计算预计需从外部增加的资金＝增加的经营资产－增加的经营负债－可以动用的金融资产－留存收益增加＝增加的销售收入×经营资产销售百分比－增加销售收入×经营负债销售百分比－可以动用的金融资产－留存收益增加2.外部融资销售增长比的计算外部融资销售增长比=经营资产的销售百分比-经营负债的销售百分比-预计销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率）三、可持续增长率及相关问题1.根据期初股东权益计算可持续增长率可持续增长率=股东权益增长率=留存收益本期增加/期初股东权益=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数2.根据期末股东权益计算的可持续增长率（收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率）/（1-收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率）=（收益留存率×权益净利率）/（1-收益留存率×权益净利率）3.如果某一年的经营效率和财务政策与上年相同，则实际增长率等于上年的可持续增长率也等于本年可持续增长率。
而且不难发现：可持续增长率（销售增长率）＝股东权益增长率＝总资产增长率＝负债增长率＝税后利润增长率＝留存利润增长率＝股利增长率。
4.如果通过技术和管理创新，使销售净利率和资产周转率提高到一个新水平，则企业增长率可以相应提高。
考生必读：2011年注册会计师考试高分技巧汇总
1、2011注册会计师复习指导：认真计划提前准备一、明确考试目的注册会计师考试需要大量记忆、理解和运用的知识点很多，实际考核的知识点和内容也很多，加上考试的时间有限、题量大，这就需要我们投入大量的时间和精力，故参加注册会计师考试是一项重要的投资。
我们要在一开始的时候就要衡量参加注册会计师考试对于我们个人是否具有投资价值，将来的投资收益有多大?值不值得我们付出这么大的代价?如果经过深思熟虑、慎重的考虑决定注册会计师必须考，觉得它很有价值，那么其它方面的问题就不要多想了。
从现在开始，立即行动，不顾一切的、认认真真的做好备考准备，全力以赴的迎接、决战2011年注册会计师考试吧!二、认真做好计划凡事预则立，不预则废，要早点做计划，而且要做一个全年的计划。
拥有一份好的学习计划，并且严格执行下去，相信大家都能在注册会计师的道路上取得胜利，赢得精彩。
按照以往的经验，注册会计师一般是在2011年4月底时出大纲，新教材会在2011年5月份出来。
所在新大纲和新教材还未出来之前，对于没有基础或没有参加过考试的同学，建议做以下学习计划：4月份之前(2010年10、11、12月至2011年1、2、3、4月)，用七个月的时间，要把2010年的教材要过到两到三遍以上。
这里不仅仅是看教材，而且还要根据对教材的理解程度，适当的做一些练习题，便于理解教材知识点的含义。
在这个时间段，如果结合网校基础班的经典讲解，效果会更好;早点报名还可以早点学习，说不定还更多优惠。
5月份，拿到新大纲和新教材后，我们要把新增的知识点和有变动的内容，有针对性的、认真的看看，可根据新旧教材对比一下新增的考点和有变化的内容。
要把新增的和有变化的内容做好充分准备，进行认真且有效的学习。
同时，对考试试题的出题方向或出题类型做出初步的预测和估计，并做好相应的准备。
这时，网校的注册会计师新课程辅导开始陆续上线，如果结合自己的实际情况，有针对性的选择网校的辅导班次，学习实效会更好。
2011年注册会计师综合(一)真题知识点总结
2011年注册会计师综合阶段真题知识点总结注：2011年的完整版真题找不到试卷一楼主只能依靠考友的回忆和得到的零散的真题，设想案例，然后还原案例。
合理保证涵盖90%的真题考点试卷一试题主体：对南方股份有限责任公司的鉴证业务一、考察认定层风险识别和实质性程序材料大概：→→2011年真题1、南方股份将存货放在各大城市的租用的仓库中，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。
客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件使用数量，并在信用期内安排付款。
2、公司在研发一项新技术，并已经陆续投入生产。
3、公司为了留住高级管理人才和高级技术人才，第一次实施股权激励政策4、公司的原材料来源多个供应商，由于国际大宗商品价格变化，导致原材料价格也在不断波动5、公司为了规避国际商品价格的变化，开始使用套期工具进行规避风险，但是公司缺乏具有国际视野并且具有金融工具操作的财务人员知识点：认定层风险→报表项目→认定→实质性审计程序通用的实质性程序●取得或编制××项目的明细表，复核加计是否正确，总账明细账余额是否相等●检查××项目的会计处理是否正确，列报是否恰当●进行实质性分析程序，与过去或同业相比较，分析差异具体项目的实质性程序1、提前确认收入风险→营业收入→发生（1）从主营业务收入明细账中抽取业务，追查至发票、发货单、销售合同和客户确认单据等佐证凭证（2）如果怀疑作证凭证的真实性，进一步追查存货的永续盘存记录（3）从账簿记录中抽取记账凭证，检查是否符合收入确认条件，检查入账日期、金额与原始凭证是否一致2、提前确认收入风险→营业收入→截止（1）选取资产负债表后若干天的发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证，将其与收入明细账进行核对（2）选取资产负债表日前若干天的主营业务收入明细帐，与发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证进行核对，看是否存在跨期现象（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况3、提前确认收入风险→应收账款→存在（1）取得或编制应收账款明细表（2）分析账龄分析程序（3）函证4、企业想高估利润（会不转成本）风险→营业成本→完整性（1）分析程序，将本年度营业收入、营业成本和毛利率与上年度以及同行业进行比较，分析变动的合理性（2）抽查各月主营业务成本结转明细单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致（3）检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）等非常规项目的会计处理是否正确5、企业想高估利润（会不转成本）风险→存货→存在（1）获取并检查存货盘存记录（2）进入仓库实地盘点（3）询问仓库人员，并进行分析程序6、行业出现新技术，存货减值风险→存货/资产减值损失→计价和分摊/准确性和完整性（1）检查存货低价准备、假设和计提方法，考虑是否有足够证据确定存货的可变现净值（2）计算可变现净值，检查是资产减值损失否计提充足，方法是否适当7、第一次进行股权激励会计处理错误的风险→管理费用，资本公积和应付职工薪酬等科目→准确性和计价，完整性（1）获取董事会关于股权激励决议，检查其合法性（2）询问董事会成员和财务人员如何进行会计处理8、首次进行套机保值会计处理错误的风险和基差风险→衍生工具，套期工具和被套期项目等科目→准确性和计价，完整性（1）获取董事会关于套期保值的决议，检查其合法性（2）询问董事会成员和财务人员如何进行会计处理二、南方股份进行同一控制下企业合并，要求确定合并利润表中的净利润知识点：1、同一控制下企业合并同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制且控制并非暂时性的会计处理（一）同一控制下控股合并●合并日个别报表借：长期股权投资（被合并方账面净资产×持股比例）A→→2011年真题分录管理费用（发生的直接合并费用） B资本公积盈余公积（贷方差额C-A）未分配利润贷：银行存款、库存商品等（支付合并对价账面价值）C银行存款（发生的直接合并费用）B资本公积（借方差额A-C）●合并日合并报表根据企业会计准则解释第5号第6条规定合并日合并方只需要编制合并资产负债表合并当年资产负债表日合并方编制合并资产负债表、合并日至资产负债表日的合并利润表以及合并日至资产负债表日的合并现金流量表在同一控制下企业合并中，应视同合并后形成的报告主体（合并方）自合并日开始对合并方式是控制。
2011年注会复习资料笔记总结会第15章(修改章节数就可以搜到相应章节的文档)
第15章债务重组（4分）债务重组分录总结表：出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
2011年注册会计师考试+税法总结(9-11章)
第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法2011年教材的主要变化1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定3.增加房产原值包括地价的规定4.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策5.对向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定6.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定7.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠第一节房产税一、房产税基本原理（了解，能力等级1）（一）概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（二）房产税的特点：1.属于财产税中的个别财产税；2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
二、房产税的纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级２）（一）纳税义务人房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。
（P199）2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。
（二）征税范围1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
2.征税范围（熟悉，能力等级２）城市、县城、建制镇、工矿区。
与城镇土地使用税一样的征税范围。
在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定：1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
2011注册会计师历年真题DOC
2012年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析（完整修订版）一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值5 500万元。
20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。
20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是( )。
A.500万元B.6 000万元C.6 100万元D.7 000万元【答案】C【东奥会计在线独家解析】处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额5 500万元转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=9 500-9 000+5 500+100=6 100(万元)。
附分录：借：银行存款 9 500贷：其他业务收入 9 500 借：其他业务成本 9 000贷：投资性房地产——成本 8 000——公允价值变动 1 000借：其他综合收益 5 500贷：其他业务成本 5 500 借：公允价值变动损益 1 000贷：其他业务成本 1 000 借：银行存款 100贷：其他业务收入 1002.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。
为购买该设备发生运输途中保险费20万元。
设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。
2011年注册会计师《会计》试题及答案解析
2011年注册会计师《会计》试题及答案解析一、多项选择题正确答案：ABCD考察知识点资产组减值,资产组的认定正确答案：CD答案解析固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A错误；成本模式计量的投资性房地产按照账面价值与可收回金额孰低计量，公允价值模式计量的投资性房地产按照公允价值计量，选项B错误。
考察知识点金融资产的核算（综合）正确答案：CD答案解析计提坏账准备计入信用减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A 不符合题意；出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，影响营业利润的计算金额，选项B不符合题意。
考察知识点利润的构成与核算4、（2011年）甲公司20×0年1月1日购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
除乙公司外，甲公司无其他子公司。
20×0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元，无其他所有者权益变动。
20×0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。
20×1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元，无其他所有者权益变动。
20×1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。
假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司正确答案：BD答案解析20×1年少数股东损益金额＝－5 000×20％＝－1 000（万元），选项A错误；20×0年少数股东损益＝2 000×20％＝400（万元），选项B正确；20×1年少数股东权益金额＝825－5 000×20％＝－175（万元），选项C错误；20×1年归属于母公司的股东权益＝8 500＋2 000×80％－5 000×80％＝6 100（万元），20×1年股东权益总额＝20×1年归属于母公司的股东权益＋20×1年少数股东权益＝6 100－175＝5 925（万元），选项D正确。
2011年注会复习资料笔记总结会第19章
第 19 章 第一节
所得税 （7 分，重点章） 所得税会计概述
一、所得税会计核算，分 2 条线：应交所得税、所得税费用 1.应交所得税 （1）应交所得税是按照税法的规定计算的。 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣 ＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入－国债实际利息 行核算； （3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 二、所得税会计解决的问题及其思路 解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。 【识记要点】 2.所得税费用 （1）所得税费用是按照会计的规定计 （2）所得税费用作为费用核算，在核 （3）所得税费用列示在利润表中。
（二）负债的计税基础：大则减，小则纳。 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是自费用中提取的负债 会计：帐面价值 1）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 ①税法规定，与产品销售相关的支出应于实际发生时，税前列支 扣除： 账面价值＝原值 计税基础＝0 1. 预计负债 形成可抵扣暂时性差异 ②税法规定，对于费用支出按权责发生制原则确定税前扣除时点 当期扣除： 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异 2）未决诉讼如果税法规定，无论是否实际发生均不允许税前扣除 【新】因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异，形成永久性差异 （1）与税法一致 2. 预收账款 计税基础＝账面价值 （2）与税法不一致 账面价值＝原值 计税基础＝账面价值 假定按照税法规定的可予税前扣除的合理部分＜账面价值 不形成暂时性差异，但在计算应纳税所得额时应进行纳税调整 3. 应 付 职 工薪酬 论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法 规定可予抵扣的金额为 0，账面价值＝计税基础。 不形成暂时性差异 计税基础＝0 产生可抵扣暂时性差异 【新】因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后 期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税 不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于 计税基础。 税法：计税基础 1．与税法规定一致： 帐面价值＝计税基础 不需要纳税调整 2．税法规定，实际发生时扣除： 计税基础＝0 需要纳税调整，形成暂时性差异 3．税法规定，无论是否实际发生，均不得扣除： 帐面价值＝计税基础 需要纳税调整，形成永久性差异
2011CPA考试
6．长期股权投资权益法下投资收益的确认（个别报表+合并报表）
7．应付职工酬薪-非货性福利的处理
8．现金流量表主要项目的计算（合并现金流量表中的考虑）
9．收入的确认及计量+报表项目的填列
10．存货、固定/无形资产减值的计算
11．资产组、总部资产减值的计算
2011CPA考试会计考前应重点关注的问题
一、应关注的考试重点内容
（一）主观题部分
1．企业合并型的判断+反向购买合并成本的计算+合并报表项目的填列+少数股东权益的计算（注意非全资子公司情况下的商誉计算、抵销分录的对应关系）
2．长期股投资+企业合并+合并日及资产负债表日的合并财务报表中合并数计算（常规题型的处理。注意子公司净润的调整计算）
（二）客观题部分
1．奖励积分的会计处理
2．个别报表中资产已经减值，合并报表中某资产项目的计算列示+递延所得税资产的确认
3．股份支付的计算及会计处理（权益结算和现金结算两种情况的考虑）学会计论坛
（计入损益费用的计算、某一时点余额的计算、股本溢价的计算）
4．以公允价值计价的金融资产、投资性房地产持有期间和处置时损益的计算
答题时间：会计科目考试时间为210分钟，审计、财务与成本管理考试时间各为180分钟，经济法、税法考试时间各为150分钟。
12．分期收款/付款下收入及资产入账价值的确认及报表项目的填列
13．或有事项+所得税+报表项目的填列
14．公司部分股权后仍控股和母公司购买子公司少数股权的会计处理及合并报表中商誉的计算确定
2011年注会复习资料笔记总结会第14章
第13章或有事项——结果不确定的事项（0～2分）
2．预期从第三方获得补偿，且该补偿基本确定可以收到时：（不冲减预计负债）
借：其他应收款
贷：营业外支出
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。
晋陶渊明独爱菊。
自李唐来，世人甚爱牡丹。
予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不
妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。
噫！菊之爱，陶后鲜有闻。
莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。