企业税务筹划的风险及其规避策略

企业税务筹划的风险及其规避策略
摘要：近年来，税务筹划作为企业实现价值最大化理财目标的重要财务活动，受到了越来越多企业的重视。

本文在分析税务筹划风险分类的基础上，重点阐述了税务筹划风险的规避策略。

关键词：税务筹划风险规避策略
一、企业税务筹划风险的分类
（一）操作风险
税务筹划要求筹划者要有较强的专业知识。

从主观上看，由于企业税务筹划人员财务会计知识不精通，税收法律法规不熟悉，或者存在理解上的偏差，造成筹划行为的失败。

客观上，我国税法立法层次多，很多法律、法规、规章之间存在着冲突、模糊或不合理，为企业税务筹划带来较大的风险。

（二）政策风险
我国的税收法律法规随着市场环境和宏观经济形势的变化而不断的更新和完善。

税收法律法规不具有长期的时效性，而企业在税务筹划时无法预料国家税收法律法规的调整，同时税务筹划具有长期性，从最初的设计到发挥效果也需要一个过程，这其中法律、法规的变化会使得原有的设计或者筹划活动失去效果。

此外，在政策选择方面，筹划者对税收政策把握不准，也容易导致税务筹划的失败。

（三）经营风险
税务筹划方案是依据企业特定的生产经营环境下制定的，其筹划效用的发挥也依赖于特定的经营环境，有时还要求企业的生产经营活动满足特殊的条件。

比如，产业政策的选择、年限的规定、生产技术的要求等。

税务筹划的“前瞻性”是建立在对生产经营活动合理预期的基础上，但生产经营环境受到企业内外部环境变化的影响，如不能达到原有的预期，税务筹划的效果大打折扣。

另外，有些企业为了进行税务筹划，采取了不正当的经营行为或者过度的行为，导致企业内在经营机制的混乱，使企业面临更大风险的发生。

（四）执法风险
即使税务筹划本身是合规合法的，但往往也会因为执法者在执法过程中的不规范而导致税务筹划失败。

税务执法者的素质良莠不齐，有些缺少基本的职业道德，在执法时滥用职权，对税法、政策的理解有时大相径庭。

此外，我国税收的法律法规对某些事项规定的模糊性、粗略性，在给执法者一定自由裁量权的同时，也给执法者在执法时带来了随意性。

二、企业税务筹划风险产生的原因
（一）纳税人的风险意识不强
当前纳税人普遍存在着税务筹划的意识不强，缺乏税务筹划风险管理意识，在制定税务筹划方案时忽视风险的存在或者对税务筹划风险的估计不足，给企业带来损失。

有些企业虽然关注税务筹划的风险，但是没有建立风险预警机制，不能对筹划风险进行实时的追
踪和控制，也没有采取科学的方法对风险进行分析和评估，到风险发生时才意识到筹划方案的不合理。

（二）税务筹划方案缺乏灵活性
税务筹划方案是在企业预期生产经营活动的基础上制定的，依赖于企业特殊的生产经营特点，还要受到企业外部市场环境变化的影响。

一旦企业将来的生产经营活动发生变化，企业原有的税务筹划方案便失去作用或者效用减小。

因此，税务筹划方案的灵活与否，一定程度上决定了企业税务筹划风险的大小。

（三）纳税人筹划基础水平不高
企业开展税务筹划需要具备良好的基础，税务筹划风险与企业的会计核算水平、财务管理制度、企业的内部控制有密切的关系。

税务筹划方案的制定需要依据企业会计数据资料，如果会计核算水平不高，财务管理制度不健全，造成会计数据资料不真实或不合法，在此基础上进行税务筹划方案，其实施中风险就会增大，出现违规违法现象，造成税务筹划基础不牢靠，达不到筹划方案预期的效果。

三、企业税务筹划风险的规避策略
（一）树立战略眼光，强化筹划风险意识
企业的管理者要树立战略眼光，从整体上控制税务筹划的风险。

首先，提高对税务筹划风险的认识，建立风险防范机制。

在税务筹划方案制定时，要充分考虑内外部的环境，企业的生产经营条件，不能生搬硬套税务筹划手段和技术，也不能凭借固有的经验进行主
观决策。

其次，企业管理者要具备战略眼光，考虑企业的长远发展，将系统的观点贯穿到税务筹划工作中来，兼顾税务筹划的成本与节税收益，权衡税务筹划的风险与节税利益。

企业要从价值最大化的理财目标出发，协调不同税种之间的关系，避免出现某种个税税基的减少可致使其他税种税基扩张的现象。

企业税务筹划还需要企业内部各部门之间的配合与协作，形成合力，将税务筹划的效果发挥到极致。

（二）紧随税收法律、法规，保持筹划方案的灵活
企业的税务筹划必须以国家的税收政策为导向，要在充分了解税法精神的前提下进行筹划方案的制定，企业要坚持合法筹划的原则，并随着法律法规的变换而不断做出调整。

在筹划活动中，要划清税务筹划与偷税漏税之间的界限，全面综合地把握税收法律、法规，在法律、法规允许的前提下开展筹划活动，这是控制税务筹划风险的最基本保证。

另外，保持税务筹划方案的灵活性，在日常的生产经营活动中要不断地审查和评估税务筹划活动，根据内外部环境和税收法规政策变化而不断更新或者调整筹划的内容，实现税务筹划活动的动态管理和全方位的监控，将税务筹划的风险消灭在萌芽之中，将对企业的损害降至最低。

（三）加强与税务机关的沟通与协调
税务机关在执法时具有一定的自由裁量权，虽然税收筹划行为与偷税漏税在理论上有着较为明确的界限，但在税务机关实际执法时
却容易将二者混淆。

因此，企业在进行税务筹划时必须得到税务机关的认可，取得税务机关的支持。

企业在进行筹划方案的设计时要充分了解当地税务机关征管的要求，掌握税务机关征管的特点。

在进行税务筹划活动时要加强与税务机关的联系与沟通，及时获取税收征管的最新政策，并随时调整筹划方案。

当与税务机关对某一纳税事项理解不一致时，要积极主动地进行说明与解释，提供筹划的依据，争取取得税务机关的理解，最大限度地增加收益，降低风险。

（四）努力提高税务筹划人员素质
首先，企业要注重对税务筹划人员的培养，建立必要的培训制度，通过培训和考核，提高筹划人员的综合素质和风险管理能力，使其能够更好地设计、执行税务筹划方案。

其次，企业还要提高税务筹划人员的职业道德水平，使其在筹划时能坚持原则，防止违法违规现象的发生。

最后，税务筹划人员还应具有较强的沟通能力，注重与企业各部门合作与协作，与税务机关之间进行沟通与协调。

（五）建立税务筹划风险预警机制
企业应建立科学的风险预警机制，对税务筹划带来的风险进行实时动态的监控，对关键因素进行量化分析，建立数学模型，构建预警体系，并且采取有针对性的解决方案，最大限度地规避风险。

另外，将风险预警与计算机网络技术相结合，在生产经营活动中实时的收集信息，并将信息共享，多角度全方位的进行风险的监控，最大程度降低企业的损失。

参考文献：
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