第9章(流动负债)知识分享
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2020/9/20
第二节 短期借款
一、短期借款的概念 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一
年以内各种借款。 二、帐户设置
企业应设置“短期借款”帐户。该账户贷方 登记取得短期借款的本金，借方登记偿还短期借 款的数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短 期借款本金数额。
2020/9/20
三、短期借款的核算
2020/9/20
例3
例3 某企业采用商业汇票方式购入一批原材料， 根据有关发票账单，购入材料时的实际成本为 150 000元，增值税专用发票上注明的增值税额 25 500元。材料已经验收入库，企业开出三个月 承兑商业汇票，并用银行存款支付运杂费1800元。
借：原材料
150 000
应交税金-增值税(进项税）25 500
贷：应付票据
175 500
借：原材料 贷：银行存款
1 800 1 800
2020/9/20
例4
例4 某公司开出带息的银行承兑汇票一张， 面值5万元，用于抵付前欠W公司货款。票面利 率为6%，期限6个月。
1Hale Waihona Puke Baidu 开出汇票时： 借：应付账款 50 000
贷：应付票据 50 000
2. 到期付款： 借：应付票据 50 000
2020/9/20
第三节 应付票据
一、应付票据的概念 是由出票人出票，委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。一般是指企业 采用商业汇票支付方式购买商品、产 品时应偿付的商业汇票。
2020/9/20
二、应付票据帐户设置
企业应设置“应付票据”账户， 贷方登记开出并承兑汇票的面值， 借方登记支付票据的款项，余额 在贷方，表示尚未支付票据的面 值。
2020/9/20
（二）应付账款的核算
例5
例5 某企业向乙企业购入材料一批，按购销合 同规定，采用托收承付结算方式，货款20 000元， 对方代垫运杂费600元，增值税率为17%。材料运 到并已验收入库，款项尚未支付。
借：原材料
20 600
应交税金-增值税(进项税） 3 400
贷：应付账款
24 000
企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”账户， 贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期 借款”账户，贷记“银行存款”账户。企业在归还 本金时，还应支付利息。企业发生的短期借款利息， 应分别情况处理： 1．如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半 年)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还， 并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提 计入费用。 2. 如果企业的短期借款利息是按月支付的， 或者 利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额 不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或 收到2020银/9/20行的计息通知时，直接计入当期损益。
2020/9/20
第四节 应付和预收款项
一、应付账款的核算
指因购买材料、商品或接受劳务 供应等而发生的债务。这是买卖双 方在购销活动中由于取得物资与支 付货款在时间上不一致而产生的负 债。
2020/9/20
（一）应付账款的帐户设置
企业应设置“应付账款” 进行核算，货 方登记购买材料物资、接受劳务等形成 的应付未付款项；借方登记偿还的应付 账款，或开出商业汇票抵付应付账款的 款项，或冲销无法支付的应付账款等； 余额一般在货方，表示尚未偿还的应付 账款。
[注：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托 银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或 验货后,向银行承认付款的一种结算方式。]
三、短期借款的核算
例1
例1 某企业于4月1日向银行借入短期借款 90000元， 期限为6个月，年利率为4%，该借款到期后按期如数 归还，利息分月预提，按季支付。
借款时：
借：银行存款 90 000
贷：短期借款 90 000
每月预提利息：借：财务费用 300
贷：应付利息
300
每季付息： 借：应付利息 900
2020/9/20
三、应付票据的核算
发生应付商业承兑汇票，应借记“物资采购” 或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科 目。
带息票据的票面金额仅表示本金，对于计算 支付的应付票据利息，应当计入财务费用。
应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付 票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款” 科目。如果企业不能按期足额付款，对于商业 承兑汇票应转入“应付账款”科目，对于银行 承兑汇票应转入“短期借款”科目。
财务费用 1 500 贷：银行存款 51 500
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例4
3. 商业承兑汇票到期，企业无力支付票款: 借：应付票据 50 000
财务费用 1 500 贷：应付账款 51 500
4. 银行承兑汇票到期，企业无力支付票款: 借：应付票据 50 000
财务费用 1 500 贷：短期借款 51 500
贷：银行存款
900
到期归还： 借：短期借款 90 000
贷：银行存款 90 000
2020/9/20
三、短期借款的核算
例2
例2 承上例，若利息不采用预提方式，而是于到期 时和本金一起偿还，则其4月30日至9月30日不需提 取利息。
借款时：
借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000
到期归还： 借：短期借款 90 000 财务费用 1 800 贷：银行存款 91 800
第九章 流动负债
学习目标：通过本章学习，使学生了解：流
动负债的概念与分类、负债的核算。
流动负债概述 短期借款 应付票据 应付和预收款项 应交税金 应付股利
应付工资及应付福利费
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第一节 流动负债概述
负债是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它的主 要特征： 首先，是由过去的交易或事项而发生的现时义务 其次，是一项强制的义务 第三，通常需要在未来某一特定日用资产或劳务来 偿付。 负债可以按偿还期长短的不同分为：
l 流动负债 l 长期负债
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一、流动负债的概念与特点
（一）流动负债的概念 是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业 周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、 应交税金和一年内到期的长期借款等。 （二）流动负债的特点 除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以 下特点： 偿还期短 举借目的是为了满足经营周转资金的需要 负债的数额相对较小 一般以企业的流动资金来偿付
第二节 短期借款
一、短期借款的概念 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一
年以内各种借款。 二、帐户设置
企业应设置“短期借款”帐户。该账户贷方 登记取得短期借款的本金，借方登记偿还短期借 款的数额，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短 期借款本金数额。
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三、短期借款的核算
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例3
例3 某企业采用商业汇票方式购入一批原材料， 根据有关发票账单，购入材料时的实际成本为 150 000元，增值税专用发票上注明的增值税额 25 500元。材料已经验收入库，企业开出三个月 承兑商业汇票，并用银行存款支付运杂费1800元。
借：原材料
150 000
应交税金-增值税(进项税）25 500
贷：应付票据
175 500
借：原材料 贷：银行存款
1 800 1 800
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例4
例4 某公司开出带息的银行承兑汇票一张， 面值5万元，用于抵付前欠W公司货款。票面利 率为6%，期限6个月。
1Hale Waihona Puke Baidu 开出汇票时： 借：应付账款 50 000
贷：应付票据 50 000
2. 到期付款： 借：应付票据 50 000
2020/9/20
第三节 应付票据
一、应付票据的概念 是由出票人出票，委托付款人在指
定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。一般是指企业 采用商业汇票支付方式购买商品、产 品时应偿付的商业汇票。
2020/9/20
二、应付票据帐户设置
企业应设置“应付票据”账户， 贷方登记开出并承兑汇票的面值， 借方登记支付票据的款项，余额 在贷方，表示尚未支付票据的面 值。
2020/9/20
（二）应付账款的核算
例5
例5 某企业向乙企业购入材料一批，按购销合 同规定，采用托收承付结算方式，货款20 000元， 对方代垫运杂费600元，增值税率为17%。材料运 到并已验收入库，款项尚未支付。
借：原材料
20 600
应交税金-增值税(进项税） 3 400
贷：应付账款
24 000
企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”账户， 贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期 借款”账户，贷记“银行存款”账户。企业在归还 本金时，还应支付利息。企业发生的短期借款利息， 应分别情况处理： 1．如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半 年)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还， 并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提 计入费用。 2. 如果企业的短期借款利息是按月支付的， 或者 利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额 不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或 收到2020银/9/20行的计息通知时，直接计入当期损益。
2020/9/20
第四节 应付和预收款项
一、应付账款的核算
指因购买材料、商品或接受劳务 供应等而发生的债务。这是买卖双 方在购销活动中由于取得物资与支 付货款在时间上不一致而产生的负 债。
2020/9/20
（一）应付账款的帐户设置
企业应设置“应付账款” 进行核算，货 方登记购买材料物资、接受劳务等形成 的应付未付款项；借方登记偿还的应付 账款，或开出商业汇票抵付应付账款的 款项，或冲销无法支付的应付账款等； 余额一般在货方，表示尚未偿还的应付 账款。
[注：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托 银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或 验货后,向银行承认付款的一种结算方式。]
三、短期借款的核算
例1
例1 某企业于4月1日向银行借入短期借款 90000元， 期限为6个月，年利率为4%，该借款到期后按期如数 归还，利息分月预提，按季支付。
借款时：
借：银行存款 90 000
贷：短期借款 90 000
每月预提利息：借：财务费用 300
贷：应付利息
300
每季付息： 借：应付利息 900
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三、应付票据的核算
发生应付商业承兑汇票，应借记“物资采购” 或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科 目。
带息票据的票面金额仅表示本金，对于计算 支付的应付票据利息，应当计入财务费用。
应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付 票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款” 科目。如果企业不能按期足额付款，对于商业 承兑汇票应转入“应付账款”科目，对于银行 承兑汇票应转入“短期借款”科目。
财务费用 1 500 贷：银行存款 51 500
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例4
3. 商业承兑汇票到期，企业无力支付票款: 借：应付票据 50 000
财务费用 1 500 贷：应付账款 51 500
4. 银行承兑汇票到期，企业无力支付票款: 借：应付票据 50 000
财务费用 1 500 贷：短期借款 51 500
贷：银行存款
900
到期归还： 借：短期借款 90 000
贷：银行存款 90 000
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三、短期借款的核算
例2
例2 承上例，若利息不采用预提方式，而是于到期 时和本金一起偿还，则其4月30日至9月30日不需提 取利息。
借款时：
借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000
到期归还： 借：短期借款 90 000 财务费用 1 800 贷：银行存款 91 800
第九章 流动负债
学习目标：通过本章学习，使学生了解：流
动负债的概念与分类、负债的核算。
流动负债概述 短期借款 应付票据 应付和预收款项 应交税金 应付股利
应付工资及应付福利费
2020/9/20
第一节 流动负债概述
负债是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它的主 要特征： 首先，是由过去的交易或事项而发生的现时义务 其次，是一项强制的义务 第三，通常需要在未来某一特定日用资产或劳务来 偿付。 负债可以按偿还期长短的不同分为：
l 流动负债 l 长期负债
2020/9/20
一、流动负债的概念与特点
（一）流动负债的概念 是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业 周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、 应交税金和一年内到期的长期借款等。 （二）流动负债的特点 除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以 下特点： 偿还期短 举借目的是为了满足经营周转资金的需要 负债的数额相对较小 一般以企业的流动资金来偿付