2019年注册会计师审计通关学习经验+原创学习笔记精华版
真的是觉得审计超级难，感觉审计是天书，我很清楚地记得，我给同学打电话说，“感觉仔细看完一遍审计书，感觉跟没看是一样一样的”，去年对审计超级无奈，去年的基础对我来说，可能就不是什么基础，由于很没有信心，觉得审计犹如天书，再加上只剩下十来天时间，本来今年真的就是打算弃考的，考注会不是一年
两年了，我清楚的知道只剩下十多天时间意味着什么，我不打算去碰运气。
一直觉得注会CPA考试是一个“天道酬勤"的考试，是容不得半点投机取巧的。
但是，有时候，真的，缺少的不是信心，缺少的是一种动力，一种让自己愿意去
努力的动力，一种即便知道没有好结果也会全力以赴的动力，
所以在这里，我要感谢很多很多，感谢对我给予了极大帮助的各种人和物。
感谢刘圣妮刘姥姥的啰嗦，我用1.8倍左右的速率听完了刘姥姥一百多个基础班
视频，每天7点起床，8点钟准时冲到图书馆，抢一个可以插电源的位置，玩命一样的听视频。
我同学都说从来没看见我为一个考试这么努力过，这种努力是现在
用语言写不出来的，因为我知道，如果今年不考过审计，明年毕业了，工作了，
需要重新再来一遍，过了审计，还要再来一年综合，我知道工作以后再考试会比
现在更辛苦，所以每天都在和时间抢时间~巴不得把每分钟都掰成两半，三半。
为此，我仔细地一章一章的整理，然后对着教材，对应着刘圣妮的串讲讲义，把我认为需要增加的内容一个字一个字的敲到电脑里，（当时可能也是为了熟悉机考的打字，所以选择了自己重新整理），最终密密麻麻的一共整理了73页，整理
的过程确实耽误了很多时间，所以当我去打印的时候，已经是10月11号晚上了
~~12号全天基本上就是在狂翻这73页内容，由于自己整理的时候就在尝试着背诵加记忆，所以12号一天时间，没怎么看书，就在看这个自己打印的讲义，非常不擅长记忆地我，竟然把73页看完了并且把觉得重要的内容背了一遍。
作为考注会的习惯，《教材变化》，和《大纲》是我每年考前必看的，尤其是
教材变化，感觉几乎变什么，就考什么。
不过呢，今年审计删减较多，变化很少，所以教材变化的重要性不高，但是我一样去看了一下。
考试大纲，1，2，3的等级我喜欢花点时间把123分别标注到每个章节后面，看书的时候，哪个重要，不重要，一目了然~然后刘姥姥的基础班我都是听的视频，我听音频，没法让自己的精神定在电脑上，所以为了不走神，全部是加速听的视频~除了实务有某个循环，当时没太听全，其他都听了。
做题方面，由于时间限制，所以东奥的轻松过关基本没来得及做，只粗略做了几个章节的选择，按惯例，以前考注会都是从头到尾做轻松过关一的。
下面是整理的通关神奇。
总之，努力是幸运的基础，加油！。
《注册会计师全国统一考试专用教材：审计》读书笔记模板
第一节生产与存货循环的特点 第二节生存与存货循环的业务活动和相关内部控制 第三节生产与存货循环的重大错报风险 第四节生产与存货循环的控制测试 第五节生产与存货循环的实质性程序 过关测试题
第一节货币资金审计概述 第二节货币资金的重大错报风险 第三节测试货币资金的内部控制 第四节货币资金的实质性程序 过关测试题
第一节审计工作底稿概述 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节审计工作底稿的归档 过关测试题
第一节风险识别和评估概述 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 第三节了解被审计单位及其环境 第四节了解被审计单位的内部控制 第五节评估重大错报风险 过关测试题
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节控制测试 第四节实质性程序 过关测试题
第一节职业道德基本原则 第二节职业道德概念框架 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用 过关测试题
第一节基本概念和要求 第二节经济利益 第三节货款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 第四节与审计客户发生人员交流 第五节与审计客户长期存在业务关系 第六节为审计客户提供非鉴证服务 第七节收费 第八节影响独立性的其他事项 过关测试题
第一节内部控制审计的概念 第二节计划审计工作 第三节自上而下的方法 第四节测试控制的有效性 第五节企业层面控制的测试 第六节业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 第七节信息系统控制的测试 第八节内部控制缺陷评价 第九节出具审计报告
第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 第二节相关职业道德要求 第三节客户关系和具体业务的接受与保持 第四节人力资源 第五节业务执行 第六节监控 过关测试题
2019年CPA审计重点背诵精华(打印版)
2019年CPA审计重点背诵精华专题一审计计划理由：A公司所有业务均通过ERP系统，且ERP系统自动生成会计分录和财务报表。
审计证据仅以电子形式存在，审计证据的充分性和适当性取决于ERP系统相关控制的有效性。
这种情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。
改进建议：考虑依赖相关控制的有效性，并对相关控制进行了解、评估和测试。
审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
（背）结论：由于去往该西部城市的路途遥远，交通成本高，则认定对该仓库年末存货实施存货监盘不可行存在不当之处。
理由：对注册会计师带来不便的一般因素（如路途远和交通成本高）不足以支持注册会计师做出实施存货监盘不可行的决定。
该新建仓库库存量约为集团整体库存量的20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。
审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
改进建议：前往该西部城市对该新建仓库的存货实施监盘程序，或安排其他注册会计师对该新增仓库的存货代为实施监盘程序。
理由：内部审计的自主程度和客观性是有限的，注册会计师不能在未对内审有关因素作出评价并对内审相关工作实施进一步审计程序的情况下，就直接据以得出内控有效性的结论。
改进建议：如果拟利用内部审计人员的特定工作，项目组应当评价内部审计的客观性和专业胜任能力等因素，并对内审部门的特定工作实施进一步审计程序，以确定其是否足以实现审计目的。
五、重要性水平的确定（重点）（一）财务报表整体的重要性水平注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
基本模型：报表层次重要性水平=基准× %1 、在选择基准时，需要考虑的因素包括：（5个方面）（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（2）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。
注册会计师审计读书笔记
第一章注册会计师审计概念第一节注册会计师审计的起源和发展注册会计师审计发展的历程的启示：（1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离，特别是公司逐渐成为商品经济社会的重要经济组织后。
（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展的，商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计；审计的目的也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见，注册会计师审计的职责逐步从主要对企业的所有者负责演变为对整个社会负责。
（3）注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
第二节注册会计师审计的基本概念1．独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
2．审计的目的：审计的目的是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作的指南。
审计目的的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性和职能以及委托人的具体要求密切相关。
按照现代审计理论，审计的目的包括一般目的和特殊目的。
（1）一般目的审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，会计报表审计是现代审计的支柱。
A．合法性。
合法性是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。
企业会计处理方法和会计报表是否有章可循、合理合法，决定着企业资产是否安全完整，财务状况、经营成果的披露是否真实。
B．公允性。
公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已经审计会计报表的可靠程度。
（2）特殊目的。
特殊目的主要是指注会对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他信息进行审计并发表审计意见。
特殊目的审计意见一般包括合法性和公允性，只不过审计意见所表达的对象有所差异而已。
特殊目的的审计业务通常包括：对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；对会计报表的组成部分进行审计；对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；对简要会计报表进行审计。
2019年注册会计师审计通关学习经验+原创学习笔记精华版
真的是觉得审计超级难，感觉审计是天书，我很清楚地记得，我给同学打电话说，“感觉仔细看完一遍审计书，感觉跟没看是一样一样的”，去年对审计超级无奈，去年的基础对我来说，可能就不是什么基础，由于很没有信心，觉得审计犹如天书，再加上只剩下十来天时间，本来今年真的就是打算弃考的，考注会不是一年两年了，我清楚的知道只剩下十多天时间意味着什么，我不打算去碰运气。
一直觉得注会CPA考试是一个“天道酬勤"的考试，是容不得半点投机取巧的。
但是，有时候，真的，缺少的不是信心，缺少的是一种动力，一种让自己愿意去努力的动力，一种即便知道没有好结果也会全力以赴的动力，所以在这里，我要感谢很多很多，感谢对我给予了极大帮助的各种人和物。
感谢刘圣妮刘姥姥的啰嗦，我用1.8倍左右的速率听完了刘姥姥一百多个基础班视频，每天7点起床，8点钟准时冲到图书馆，抢一个可以插电源的位置，玩命一样的听视频。
我同学都说从来没看见我为一个考试这么努力过，这种努力是现在用语言写不出来的，因为我知道，如果今年不考过审计，明年毕业了，工作了，需要重新再来一遍，过了审计，还要再来一年综合，我知道工作以后再考试会比现在更辛苦，所以每天都在和时间抢时间~巴不得把每分钟都掰成两半，三半。
为此，我仔细地一章一章的整理，然后对着教材，对应着刘圣妮的串讲讲义，把我认为需要增加的内容一个字一个字的敲到电脑里，（当时可能也是为了熟悉机考的打字，所以选择了自己重新整理），最终密密麻麻的一共整理了73页，整理的过程确实耽误了很多时间，所以当我去打印的时候，已经是10月11号晚上了~~12号全天基本上就是在狂翻这73页内容，由于自己整理的时候就在尝试着背诵加记忆，所以12号一天时间，没怎么看书，就在看这个自己打印的讲义，非常不擅长记忆地我，竟然把73页看完了并且把觉得重要的内容背了一遍。
作为考注会的习惯，《教材变化》，和《大纲》是我每年考前必看的，尤其是教材变化，感觉几乎变什么，就考什么。
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
2019年CPA审计习题笔记
2019年CPA审计习题笔记钟方源一、单选题（200题）二、多选题（100题）三、简答题（36题）四、综合题（3题）一、单项选择题1.下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.审计无法无限满足财务报表预期使用者对财务报表信息质量的保证需求B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供C.审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议D.审计的目的是通过改善被审计单位财务报表质量，增强管理层对财务报表的信赖程度【提示】注册会计师在整个财务报表审计过程中，既要独立于管理层，同时应当独立于除管理层之外的预期使用者。
【解析】选项D错误。
审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
【答案】D2.下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.在财务报表审计过程中，注册会计师应当独立于管理层，某些情形下也应当独立于除管理层之外的预期使用者C.审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供任何建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【解析】选项B错误，在财务报表审计过程中，注册会计师既要独立于管理层，同时也应当独立于除管理层之外的预期使用者。
【答案】B3.下列有关保证程度的说法中，正确的是（）。
A.其他鉴证业务更多的是提供有限保证B.代理财务信息提供有意义的保证C.内部控制审计是合理保证的鉴证业务D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【解析】代理财务信息（选项B）和对财务信息执行商定程序（选项D）均属于非鉴证服务，无需提供保证。
其他鉴证业务（选项A）有可能提供合理保证，也可能是有限保证，选项A错误。
【答案】C4.关于财务报表审计，下列针对责任方的说法中，错误的是（）。
A.责任方和预期使用者可能不是同一方B.责任方与预期使用者可能来自同一企业，但不是同一方C.注册会计师的审计意见主观上是为了向责任方提供D.责任方不是唯一的预期使用者【解析】选项C错误，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。
2019年注会考试税法科目企业所得税章节易错易忘点笔记电子版docx
1.租金收入如果一次性支付，根据收入和费用的匹配原则，出租人在租赁期内，可分期均匀计入相关年度收入。
经营性租赁的支出，根据租赁期均匀扣除；融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧，分期扣除2.同时满足五个条件的混合性投资要确认为债权性投资业务，持有期间按照利息收入计征企业所得税，投资期满被投资方收回（赎回）投资时，根据被投资方赎回价格与我方购买价格的差额，确认债务重组收益或损失，赎回价格高，收益，赎回价格低，损失3.采用售后回购方式销售货物，如果不符合商品销售确认条件，确认为售后回购方式为融资方式的，收到的款项确认为负债，回购价格高于销售价格的差额，确认财务费用，可以税前扣除4.买一赠一销售方式，不属于捐赠，按照商品和赠品公允价值分摊成本5.商品跨县市转移，增值税视同销售，但企业所得税不视同销售。
注意资产如果转移至境外，企业所得税要视同销售6.关于资产处置（视同销售），根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（2016 80号文），按照被移送资产的公允价值确认销售收入7.非货币性资产投资业务，确认资产转让收入时，因为没有相对应得现金流，所以税法给予了五年递延8.企业收到政府的资产投资业务，该部分资产企业视为国有资本处理，直接增加所有者权益科目，资产的计税基础按照政府确定的接收价值确定（价值政府说了算）9.免税收入：非盈利组织的非营业收入免税；2009年以后发现的地方政府债券利息10.不征税收入的对应支出，税前不能扣除；免税收入的对应支出，税前可以扣除11.国债利息收入属于免税收入，但国债转让收入要按照资产转让缴税12.出口退税部分中在应税率高于退税率时“剔”的环节，计算的不予免征和抵扣的增值税，要计入成本在税前扣除，这里和不得抵扣的进项税额还不太一样，不得抵扣的进项税额要转入资产的成本，随折旧摊销分期扣除，但这个不予免征和抵扣增值税作为外销成本，可以在税前扣除13.税金中要计入资产的成本，分期扣除的有：契税（房子）、车辆购置税（车辆）、耕地占用税（地）、进口关税、按规定不得抵扣的增值税14.增值税出口退税不影响所得，不增加应纳税所得额，但增值税即征即退和先征后返要计入所得，征税15.技术转让免征增值税，符合条件的技术转让，企业所得税优惠条件（500万以内免，超500万减半），这部分要会纳税调增处理。
2019年注册会计师审计科目高频考点汇总(上)
2019年注册会计师审计科目高频考点汇总
（上）
注册会计师作为我国热门考试之一，相信有着非常多的人报考，而在考试胜出者无不是对于考试重点有着一定的把握，下面为你精心准备了“2019年注册会计师审计科目高频考点汇总（上）”，持续关注本站将可以持续获取的考试资讯!
2019年注册会计师审计科目高频考点汇总（上）2019年注册会计师备战全面展开，为了帮助大家顺利备考，为大家整理了2019注会cpa《审计》各章的高频考点。
下面，我们一起来学习2019注册会计师《审计》科目的高频考点——错报。
2019年注册会计师审计科目高频考点(二) 2019年注册会计师备战全面展开，为了帮助大家顺利备考，为大家整理了2019注会cpa《审计》各章的高频考点。
下面，我们一起来学习2019注册会计师《审计》科目的高频考点——重要性。
2019年注册会计师审计科目高频考点(三) 2019年注册会计师备战全面展开，为了帮助大家顺利备考，为大家整理了2019注会cpa《审计》各章的高频考点。
下面，我们一起来学习2019注册会计师《审计》科目的高频考点——初步业务活动。
2019年注册会计师真题《审计》答案及解析精品文档11页
2019年注册会计师全国统一考试真题《审计》答案及解析部分本套试题的答案和解析部分由东奥会计在线官方提供更多精彩内容请关注东奥会计在线官方网站（dongao）、论坛（bbs.dongao）、微博（@东奥会计在线@东奥注册会计师）和微信（东奥会计在线）一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、正确答案：B知识点：书面声明的日期和涵盖的期间试题解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2019年3月31日），但不得在审计报告日（2019年3月31日）后，选项B正确。
2019年教材390页三、书面声明的日期和涵盖的期间。
依据：审计准则第1341号第十三条。
2、正确答案：D知识点：财务报表, 财务报表整体的重要性试题解析：确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项A）以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项B）；（5）基准的相对波动性（选项C）。
没有选项D，2019年教材31页二、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性。
依据：审计准则第1221号应用指南第3段。
3、正确答案：D知识点：具体审计程序与认定的关系试题解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
2019年CPA《会计》重点笔记完整版
2019年CPA 《会计》重点笔记完整版第 一 章 总 论第一节 会计核算的基本前提 会计主体：持续经营：会计分期：货币计量： 第三节 会计核算的一般原则12、确认和计量的一般原则第四节 会计要素------关注资产和收入的定义。
一、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
在资产的定义中非常强调“该资源预期会给企业带来经济利益”。
不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映，如原有的“待处理流动资产净损失”项目和“待处理固定资产净损失”项目已不复存在。
资产计提减值准备，一方面是遵循谨慎性原则，另一方面也是与资产的定义有关。
资产的三个特征，缺一不可:①、直接或间接地带来经济利益 ②、企业所拥有、或企业所控制的 ③、过去的交易或事项形成 二、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
在收入的定义中，强调的是“日常活动”，如出售无形资产就不属于日常活动，取得的收入不能在“其他业务收入”账户中反映，按制度规定，出售无形资产影响的损益在营业外收支中反映。
第 二 章 货币资金和应收项目 一、现金现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和外币现金。
现金广义概念：指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。
1、现金收支的规定：不得“坐支现金”(因特殊情况需坐支，事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额)企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等2、现金溢余的处理：发现长款时：借：现金贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益查明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其它应付款一应付**单位或个人营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）3、现金短款的处理发现短款时：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：现金查明原因借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益4、备用金的两种核算方法①、在“其它应收款”科目核算②、专设“备用金”科目借：备用金贷：现金收回时：借：现金贷：备用金二、银行存款：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。