营改增应税服务范围注释与营业税税目注释对比表

营改增试点应税服务范围一览表

公证处提供的公证业务、工程监理业务不属于鉴证咨询服务。
鉴证服务
是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
咨询服务
是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
各类型单位组织的会议展览服务（如会展中心、酒店、宾馆的会议展览服务）均纳入营改增范围。一般纳税人取得的会议展览服务增值税专用发票可以抵扣。
商场出租场地用于展览、广告，属于会议展览服务。
物流辅助服务（税率为6%）
航空服务
包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行航空运输管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
文化创意服务（税率为6%）
设计服务
是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
各类型的设计，如建筑设计、工程设计、装潢设计等，全部纳入营改增范围。
设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入营改增范围。
有形动产经营性租赁
是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
纳税人出租花卉并提供养护服务的，属于有形动产经营性租赁。纳税人单独提供花卉养护服务的，不属于有形动产租赁。

5-营改增应税服务范围注释对比表(2014版)

营改增应税服务范围注释对比表(2014版)从2012年1月上海开始营改增试点，到2013年8月全国试点，历时19个月完成从“1+6”到“1+7”模式的转换，就在5个月后，营改增政策再次发生大的变化，将进化到“2+7模式。

财政部、国家税务总局近日出台《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）及4个附件，规定自2014年1月起，邮政业和铁路运输纳入营改增试点范围，还新增对多项业务差额征税的规定。

届时，财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）将同时废止。

营改增试点再扩围“1+7”进化至“2+7”模式根据财税[2013]106号文件，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动，从营业税“邮电通信业”中的分列为邮政业纳入营改增试点，具体包括：函件（信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等）、包裹（按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米）等邮件寄递；以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等邮政普遍服务；义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等邮政特殊服务和邮册等邮品销售、邮政代理等其他邮政服务。

邮政业增值税税率为11%；上述企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税，为出口货物提供的邮政业服务免征增值税；为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，2015年12月31日前免征增值税。

对邮政储蓄业务仍按照金融保险业税目征收营业税。

从营改增试点以来，交通运输业的铁路运输一直仍按营业税征税，这次财税[2013]106号文件明确，将通过铁路运送货物或者旅客的铁路运输业务纳入营改增试点，从属于陆路运输税目，增值税税率11%，从而使交通运输业完整的实现了营改增。

增值税范围注释与营业税税目注释对比分析表精讲

增值税范围注释与营业税税目注释对比
务
务其他文化业
目（作品）播映服务
释对比分析表
勘探、打包、咨询等。

裱画、誊写、打字、
镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、服务概念予以明确，营业税税目无此概念。

文化活动的业务，如各自展览、培训活动，举办文学、艺术
其他文化业，是指
业务。

融资租赁，不按本税目征税。

的时间内将场地、房
影视节目（作品）播映服务概念予以明确，营业税税目注释对播映的内容予以了简单的描述。

、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。

营改增应税服务范围注释与营业税税目注释对比表2013

应税服务范围注释与营业税税目注释、国民经济行业代码（2011版）分析说明表
矿、工程施工以前，对地形、地
和技术服
现代服务业
现代
服务
辅助业
务3%（征收率）或者其他场所代客贮放、保管货
物的业务活动。

担运输过程中发生的各项费用，
他场所代客贮放、保管货物的业务。

只收取固定租赁费的业务活动。

干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他游包车业务，仅提供车辆交通工具不提供驾驶人员的，为有形动产租赁；同时提供车辆交通工具和驾驶人员的，为交通运输服务。

营改增增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表

5%
理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和
设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递其他服务业
5%
出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设
18 商标著作权转让服务 6%（税率）、3%（征收率）
19 知识产权服务
6%（税率）、3%（征收率）
序号
行业名称
营业税税目注释
差异分析
陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客增值税范围注释：陆路运输服务暂不包括
的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道铁路运输。营业税范围注释：陆路运输服
运输及其他陆路运输。
务包括铁路运输。
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或 1、增值税范围注释：明确远洋运输的程租
发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算
增值税范围注释：租赁项目仅包括物品、
营业税税目
5% 5% 5% 3% 税率
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有融资租赁
5%
形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号
增值税范围注释
营业税税目税率
31 有形动产经营性租赁 17%（税率）、3%（征收率）
32 认证服务
6%（税率）、3%（征收率）
33 鉴证服务
3%
的运输业务活动。
研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统其他服务业进行研究与试验开发的业务活动。
5%
技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用转让专利权
权的业务活动。
、转让非专
5%
技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测其他服务业

“营改增”对照表

营业税改增值税主要项目对照表项目货物劳务增值税（现行增值税）运输服务增值税（改征增值税）原营业税税法依据增值税暂行条例及其实施细则财税[2011]110号试点方案财税[2013]37号税收政策营业税暂行条例及其实施细则执行时间1994年1月1日起2013年8月1日起1994年1月1日起征税对象货物或应税劳务：（1+2）销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物应税服务：（1+7）交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务一、交通运输业三、金融保险业（融资租赁）五、文化体育业（广播影视）七、服务业八、转让无形资产（转让著作权）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。

（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

一般纳税人标准1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以从事货物生产或提供应税劳务为主（>50%）并兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；2.其他企业，年应税销售额超过80万元的；3.税总2011年第22号令规定，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

应税服务年销售额标准为500万元税率17%粮食、自来水、天然气、居民用煤炭制品、图书、农产品等13%出口货物0 有形动产租赁17%交通运输业11%研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视6%交通运输业3%服务业5%扣除率货物凭票扣除运费7%农产品13%（液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定凭票扣除铁路运费7% 农产品13%扣除）征收率简易征收6%、4%小规模3%3%征税办法一般纳税人：销项税额-进项税额一般纳税人简易征收及小规模纳税人：销售额×征收率一般纳税人一般计税：销项税额-进项税额一般纳税人简易计税及小规模纳税人：销售额×征收率全额征收；运输业务分给其他单位或者个人的，余额征收销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税款。