纳税评估指标一览集
指标集一览表一纳税评估
注：红色为系统未使用的指标1、增值税
2、内资所得税
3、外资所得税
4、消费税
附：应税销售额控制数测算公式：
A：生产加工类，行业适用为“制造业”。
（1）原料及主要材料推算。
本期产品产量=本期原料及主要材料消耗量/单位产品原料及主要材料消耗定额
本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存
应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（2）辅助材料推算。
本期产品产量=本期辅助材料消耗量/单位产品辅助材料消耗定额
本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存
应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（3）包装物或包装材料推算。
本期产品产量=本期包装物或包装材料消耗量/单位产品包装物或包装材料消耗定额
本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存
应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（4）耗电推算：本期产品产量=本期生产用电耗费总额/单位产品耗电定额
本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存
应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（5）耗水推算：本期产品产量=本期生产用水耗费总额/单位产品耗水定额
本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存
应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（6）外购半成品（零部件）耗用推算
本期产品产量=本期外购半成品（零部件）耗费总额/单位产品外购半成品（零部件）定额本期销售数量=期初库存+本期产量—期末库存
应税销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（7）计件工资推算：
产量=发放生产工人工资总额/计件工资
本期销售数量=产量*产销比例
销售额控制数=本期销售数量*平均单价
（8）生产设备推算：
产量=单台设备生产能力*设备总台数*开工系数
应税销售额控制数=（期初库存+本期产量—期末库存）*平均单价
以上方法适用于生产加工企业。
B：商业流通类，行业适用为“批发零售业”。
（1）流动资金推算：
应税销售额控制数=流动资金平均占用额*周转次数
月度流动资金平均占用额=（月初流动资金占用额+月底流动资金占用额）/2 以上方法适用于商品流通企业。
（2）费用推算。
应税销售额控制数=各项费用/毛利率。
纳税评估通用分析指标及使用方法
纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。
（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。
如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。
成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。
纳税评估分析指标
附件1纳税评估分析指标一、增值税(一)增值税税收负担率(简称税负率)1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：必要。
3.指标计算公式：①本期销项税额②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项备注：进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率④存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率属于农副产品的存货变动率=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率⑤销售总额=内销销售额+免抵退销售额⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额⑦综合税负率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100%4.预警值(标准值)情况：设定预警值，根据税政确定的指标。
5.疑点提示：以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。
对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
6.数据来源：财务报表，管理采集录入。
（注：个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）)（二）单位产成品原材料耗用率1.适用类型：生产性纳税人2.是否必要指标：必要。
3.指标计算公式：单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%(公式中的原材料指构成产品的主要、必要的原材料；本期投入原材料指数量或金额)。
4.预警值(标准值)：下达任务时说明。
5.疑点提示：如高于预警值，或与往年同期相比较高，可能存在人为虚增原材料数量金额，人为扩大损耗率，存在帐外销售问题、存在错误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
6.数据来源：财务报表，管理采集录入。
（三）进项税金控制额1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：必要。
3.指标计算公式：本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。
纳税评估指标分析
纳税评估指标分析指标分指标细目计算方法判断结论大类类收主营业务（本期主营业务收入－基期主营超出预警值范围，可入收入变动业务收入）÷基期主营业务收入能存在少计收入问题类率×100% 和多列成本等问题单位产成是否错误使用存货计本期投入原材料÷本期产成品成价方法、人为调整产品原材料本× 100% 成品成本或应纳所得耗用率额等问题成本主营业务（本期主营业务成本 - 基期主营通类成本变动超出预警值范围，可业务成本）÷基期主营业务成本率能存在少计收入问题用分主营业务主营业务成本÷主营业务收入和多列成本等问题析成本率指主营业务（本期主营业务费用 - 基期主营与预警值相比，如相标费用变动差较大，可能存在多业务费用）÷基期主营业务费用率列费用问题主营业务（主营业务费用÷主营业务收费入）× 100%费用率用营业（管与前期相差较大，可类理、财能存在税前多列支营务）费用业（管理、财务）费变动率用问题成本费用（本期营业费用 +本期管理费用 + 与预警值相比较，如率本期财务费用）÷本期主营业务相差较大，企业可能成本存在多列期间费用问题如果企业本期成本费成本费用用利润率异常，可能利润总额÷成本费用总额× 100%利润率存在多列成本、费用等问题成本费用主营业务成本总额 +费用总额总额工资、 " 三费 " 、业务招待费、公益救济性捐赠、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告可能存在未按规定进税前列支费、业务宣传费扣除限额、财产行纳税调整，擅自扩费用评估损失、呆（坏）账损失、总机构大扣除（摊销）基数分析指标管理费、社会保险费扣除限额、等问题无形资产摊销额、递延资产摊销额等。
可能存在多结转成本主营业务（本期主营业务利润 - 基期主营利润变动或不计、少计收入问业务利润）÷基期主营业务利润率题其他业务（本期其他业务利润 - 基期其他利利润变动业务利润）÷基期其他业务利润润×100%率类营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐营业外收瞒营业外收入问题。
综合纳税评估指标表
当期所得税申报进货净额：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A02）营业成本（支出）明细表》第29行次“本期进货净额”的“企业依法申报金额”
参考值
该指标值应趋近于1
当该指标值偏离正常值幅度较大时，应分析其产生差异的原因
本年进项税额：来源于《增值税申报表》（适用于一般纳税人）第12栏次：“一般货物及劳务”中的“进项税额”的“本年累计”金额及第12栏次：“即征即退货物及劳务”中的“进项税额”的“本年累计”金额的合计数。
购买商品接受劳务支付的现金：来源于现金流量表第6行次“购买商品接受劳务支付的现金”的金额
参考值
该指标值一般情况下为企业适用的增值税税率
当期应纳税额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第19栏次“应纳税额”一般货物及劳务列“本年累计”与即征即退货物及劳务“本年累计”金额的合计数。
当期销售额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第1栏次按适用税率征税货物及劳务销售额”中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第5栏次按简易征收办法征税货物销售额中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第7栏次免、抵、退办法出口货物销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”与第8栏次免税货物及劳务销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”金额的合计数。
16
销售毛利变动率
（本期销售毛利率－基期销售毛利率）×100％
参考值
该指标值低于正常值幅度较大时，应作为重点评估对象。
17
增值税应纳税额变动率与销售毛利变动率的弹性系数
纳税评估指标
16
行业平均毛利率
((销售收入总和-销售成本总和)/销售收入总和)*100%
对行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大差距的个案可判断为存在异常
纳税人
17
行业平均成本费用利润率
(净利润总额/(销售成本总额+销售费用总额+管理费用总额))*100%
对行业中成本费用利润率与行业平均成本费用利润率存在很大差距的个案可判断为存在异常
85
房产税变化率与土地使用税的变化率对比
((本年房产税-上年房产税)/上年房产税)*100%>((本年土地使用税-上年土地使用税)/上年土地使用税)*100%
审核内资企业按房产原值缴纳土地使用税情况是否正常
考察预提费用中是否有年末加大利息提取的现象
64
现金流入与营业税的对比情况
现金流量表中经营活动的现金流入＞营业税的计税依据
现金流量表中经营活动的现金流入>营业税的计税依据，判断为存在异常
65
应收帐款增长率-营业税增率
(((本年应收帐款+本年其他应收款)-(上期应收帐款+上期其他应收款))/(上期应收帐款+上期其他应收款))-((本年营业税-上期营业税)/上期营业税)*100%<=0
存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化较大的列为异常
49
50
51
应付帐款-变化率
(本期应付帐款-上期应付帐款)/上期应付帐款*100%
考察应付帐款的本期与上期的变化情况
52
应收帐款-变化率
(本期应收帐款-上期应收帐款)/上期应收帐款*100%
考察应收帐款的本期与上期的变化情况
53
其他应收款-变化率
(本期其它应收款-上期其它应收款)/上期其它应收款*100%
税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
所得税纳税评估指标目
所得税纳税评估指标目录第一部分：预警指标1、亏损年数〉3年2、主营业务利润率<0(峰值可调)3、资本收益率<长期商业银行存款利率（0<2）4、利润变动率>50%第二部分：趋势分析指标1.主营业务收入变动率2.主营业务成本变动率3.营业费用变动率4.管理费用变动率5.财务费用变动率6.主营业务利润变动率7.利润总额变动率8.应纳税所得额变动率9.所得税税收负担变动率10.综合配比分析1)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析2)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析3)主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析4)主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析5)资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析6)存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析第三部分：结构比率分析指标1.主营业务利润率2.主营业务成本率3.主营业务费用率4.成本费用率5.成本费用利润率6.经营（销售）利润率7.所得税税收负担率8.所得税贡献率第四部分：财务分析指标1.资产负债率2.流动比率3.速动比率4.总资产周转率5.存货周转率6.应收帐款周转率7.净资产收益率8.资产利润率9.资本积累率10.固定资产变动率11.应收帐款变动率12.应付帐款变动率13.预收账款变动率14.存货变动率15.固定资产综合折旧率16.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）第五部分：涉税项目分析指标1.本年提取的坏账准备金2.坏账损失3.财产损失4.总机构管理费5.采购国产设备抵免所得税6.技术开发费加计抵扣所得税7.无形资产摊销8.递延资产摊销9.其他业务利润10.税前弥补亏损11.营业外收支净额资本公积12.公益救济性捐赠支出13.资本公积14.投资收益第六部分：关联交易分析指标1.资产（财产）转让利润率2.关联出口销售比例3.关联采购比率4.无形资产关联交易额5.融通资金关联交易额6.关联劳务交易额7.关联销售比率8.关联采购变动率9.关联销售变动率10.关联交易类配比分析1)关联销售变动率与销售收入变动率配比分析2)关联销售变动率与销售利润变动率配比分析3)关联采购变动率与销售成本变动率配比分析4)关联采购变动率与销售利润变动率配比分析5)无形资产关联购买变动率与销售利润变动率配比分析第七部分：内资企业分析指标1.税前扣除工资总额2.“三项”费用3.业务招待费4.广告费第八部分：涉外企业分析指标1.资本金到位额2.境外应补所得税发生额3.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额4.借款利息5.出口销售毛利率。
纳税评估主要财务分析指标
纳税评估主要财务分析指标纳税评估是一种评估企业纳税能力和财务状况的方法。
通过对企业的财务数据进行分析和比较，可以评估企业的纳税能力以及是否存在逃税行为。
在纳税评估过程中，主要使用一些财务分析指标来评估企业的财务状况。
本文将详细介绍纳税评估中的主要财务分析指标。
一、利润率指标利润率是评估企业盈利能力的重要指标之一。
常见的利润率指标包括毛利润率、净利润率和税前利润率。
1. 毛利润率毛利润率是指企业销售商品或者提供服务所获得的毛利润与销售收入的比例。
计算公式为：毛利润率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入 × 100%毛利润率的高低反映了企业的盈利能力和生产经营效益。
较高的毛利润率通常意味着企业的产品或者服务具有较高的附加值，能够更好地覆盖其他费用，提高企业的盈利水平。
2. 净利润率净利润率是指企业净利润与销售收入的比例。
计算公式为：净利润率 = 净利润 / 销售收入 × 100%净利润率是评估企业盈利能力的重要指标，能够反映企业的经营管理水平和财务状况。
较高的净利润率通常意味着企业能够有效控制成本，提高盈利水平。
3. 税前利润率税前利润率是指企业税前利润与销售收入的比例。
计算公式为：税前利润率 = 税前利润 / 销售收入 × 100%税前利润率能够反映企业在税前的盈利能力，考虑了税收因素对企业盈利的影响。
较高的税前利润率通常意味着企业在税前的盈利能力较强。
二、偿债能力指标偿债能力是评估企业偿还债务能力的指标。
常见的偿债能力指标包括流动比率、速动比率和利息保障倍数。
1. 流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比例。
计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债流动比率能够反映企业短期偿债能力的强弱。
较高的流动比率通常意味着企业具有较强的偿债能力，能够及时偿还短期债务。
2. 速动比率速动比率是指企业速动资产与流动负债的比例。
计算公式为：速动比率 = （流动资产 - 存货）/ 流动负债速动比率是对流动比率的一种改进，排除了存货对企业偿债能力的影响。
纳税评估指标详解
纳税评估指标详解从纳税评估通用分析指标的分类，可以看出这几大类指标其实覆盖了企业的整个经营活动的过程以及经营活动的结果：1、有无收入的核算不实（包括多记、少计收入或收入确认不及时）2、有无成本核算不实（包括多计或少计成本）3、有无费用核算不实（包括多计或少计费用，或费用提取不实）4、有无因为上述情况的发生，继而造成经营活动的结果（利润）的不实5、最终由于上述原因，有无造成税款缴纳的不实。
企业所得税1.所得税税收负担率（简称税负率）2.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）3.应纳税所得额变动率4.所得税贡献率5.所得税贡献变动率6.所得税负担变动率7.预提所得税8.关联交易的从纳税评估分税种特定分析指标可以看出，这几大类指标关注了我们国家最重要的税种：增值税和企业所得税。
当然，对于其他税种的评估，税务部门也可以通过相关指标的使用以及企业提供的资料的核实，得出结论。
在通用指标或税种指标的运用中，单独一个指标是无法揭示真相或说明问题的。
如果只是一个指标超过预警值，并不能说明什么，必须是多项指标的综合运用，并结合企业提供的资料和说明，才能准确地对企业的实际涉税情况做出准确的“定性和定量的判断”。
⼀、增值税评估分析指标及使用方法（⼀）增值税税收负担率（简称税负率）1、税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收⼀）×100%。
2、计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较：(1）、销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；(2)、销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的（3)、销售额变动率及税负率均高于正常峰值均可列入疑点范围。
运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统，对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证3、根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析；存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。
纳税评估主要财务分析指标
纳税评估主要财务分析指标在进行纳税评估时，财务分析是一项重要的工作。
通过对企业的财务状况进行分析，可以评估企业的纳税能力和风险，为税务部门提供参考依据。
本文将介绍纳税评估中的主要财务分析指标，包括利润能力指标、偿债能力指标、经营能力指标和现金流量指标。
一、利润能力指标1.1 营业利润率营业利润率是衡量企业经营活动的盈利能力的指标。
它可以通过计算营业利润与营业收入的比率来得出。
营业利润率越高，说明企业的盈利能力越强。
1.2 净利润率净利润率是衡量企业净利润与营业收入之间关系的指标。
它可以通过计算净利润与营业收入的比率来得出。
净利润率越高，说明企业的盈利能力越好。
1.3 资产收益率资产收益率是衡量企业利用资产创造利润能力的指标。
它可以通过计算净利润与平均资产总额的比率来得出。
资产收益率越高，说明企业利用资产的效率越高。
二、偿债能力指标2.1 速动比率速动比率是衡量企业偿债能力的指标。
它可以通过计算速动资产与速动负债的比率来得出。
速动比率越高，说明企业具有更强的偿债能力。
2.2 资产负债率资产负债率是衡量企业负债程度的指标。
它可以通过计算总负债与总资产的比率来得出。
资产负债率越低，说明企业的负债程度越低。
2.3 利息保障倍数利息保障倍数是衡量企业偿付利息能力的指标。
它可以通过计算利润总额与利息费用的比率来得出。
利息保障倍数越高，说明企业偿付利息的能力越强。
三、经营能力指标3.1 应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款回收速度的指标。
它可以通过计算营业收入与平均应收账款的比率来得出。
应收账款周转率越高，说明企业回收应收账款的速度越快。
3.2 存货周转率存货周转率是衡量企业存货周转速度的指标。
它可以通过计算营业成本与平均存货的比率来得出。
存货周转率越高，说明企业存货周转速度越快。
3.3 固定资产周转率固定资产周转率是衡量企业固定资产利用效率的指标。
它可以通过计算营业收入与平均固定资产净值的比率来得出。