高新技术账务处理
高新技术企业账务处理注意事项
高新技术企业账务处理注意事项
以下是 8 条关于高新技术企业账务处理注意事项：
1. 千万别小瞧了研发费用的核算啊！就好比盖房子，这研发费用就是那根基，根基不稳房子能牢固吗？比如说，咱公司研发那个新软件，买的那些材料、设备的费用，还有研发人员的工资，都得准确算进去啊，可不能马虎！
2. 高新收入单独核算很重要啊！这就像把不同的宝贝分类放好，别搞混了呀！例如咱那些高新技术产品的收入，就得单独列清楚，别和其他普通收入混一起，不然到时候怎么知道咱高新技术到底搞得咋样啊！
3. 税务优惠政策可得用好了呀！这可是给咱的大福利呢，不用不就亏大了？就像商场打折，咱得赶紧享受到呀！比如那个研发费用加计扣除，能省不少钱呢，可别浪费了这好机会！
4. 成本核算得精细呀！这就如同做菜，各种调料放多少都得有数。
像生产高新技术产品的那些成本，原材料、人工啥的，都得仔细算清楚，不然咋知道赚没赚钱呢？
5. 无形资产的处理得当心哟！这无形资产就像是隐形的宝贝，可得看住了。
例如专利啊、软件著作权这些，入账价值要确定好，不能稀里糊涂的呀！
6. 财务人员培训不能少哇！这就等于给战士磨利武器，咱得让他们知道高新技术企业账务处理的特殊之处呀。
不然他们怎么能打胜仗呢？
7. 内部审计得多留意啊！这就像给自己的账务做个体检，找找有没有毛病。
要是有问题不及时发现，那不就麻烦了？就像身体里的小毛病，不检查怎么知道呢！
8. 与税务部门保持良好沟通很有必要呀！这就像和朋友常联系，关系好办事顺利呀！遇到啥不懂的赶紧问问，可别自己瞎捉摸，万一弄错了呢？
总之，高新技术企业账务处理可不是小事，咱得认真对待，每一点都不能马虎，这样企业才能发展得更好呀！。
高新技术企业的账务处理和税务处理流程
高新技术企业的账务处理和税务处理流程
高新技术企业是中国经济发展的关键力量，其账务处理和税务处理流程与传统企业的有所不同。
以下是高新技术企业的账务处理和税务处理流程的详细分析。
1. 账务处理流程
高新技术企业账务处理流程包括以下几个环节：
1.1 发票管理
高新技术企业开具的发票通常是科技成果、新产品或新技术服务等方面的，需要严格按照财务规定进行管理，确保发票真实有效。
1.2 成本核算
高新技术企业的研发成本、人员成本等费用较高，需要进行认真的成本核算，确保企业发展的同时，也能获得良好的财务回报。
1.3 资产管理
高新技术企业的资产主要是知识产权和研发设备等，需要进行精细化管理，建立成熟的资产管理制度，确保资产安全。
1.4 成本控制
高新技术企业的成本往往较高，需要进行精细化控制，把握好公司运营的整体财务状况。
2. 税务处理流程
高新技术企业税务处理流程包括以下几个环节：
2.1 税种选择
根据企业类型、经营范围以及国家政策等因素，高新技术企业需选择适合自身的税种，以最大程度地减少税负。
2.2 税务筹划
高新技术企业需要根据自身发展规划，对未来税务状况进行预测和规划，制定合理的税务策略，达到降低税负的目的。
2.3 纳税申报
高新技术企业纳税申报需要根据企业税种和税务政策，按照规定时间向税务机关进行纳税申报，并勤于备好相关证照和文件，保证信息的真实和完整。
2.4 税务审核
高新技术企业需要积极配合税务机关进行税务审计，确保企业税务合规，并及时整改存在的问题。
总之，高新技术企业应该建立完善的账务处理和税务处理机制，提升企业管理水平，创造更高的经济效益。
高新技术企业研发费用的账务处理流程
高新技术企业研发费用的账务处理流程研究开发费用的归集范围(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
记账实操高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程
记账实操-高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程查询企业是否是高新技术企业，可以按照以下步骤进行：1.联系当地科技局或科技部门：可以通过电话、邮件等方式联系当地科技局或科技部门，咨询该企业是否被认定为高新技术企业。
他们会告知你查询的具体方法和要求。
2.在企业信用信息公示系统查询：国家企业信用信息公示系统是一个公开的查询平台，可以查询到企业的基本信息、资质认定情况等。
进入该系统，输入企业的名称或统一社会信用代码，可以查看到该企业的最新信息，包括是否被认定为高新技术企业。
3.到高新技术企业认定机构查询：如果你知道该企业认定时所使用的高新技术企业认定机构，可以直接联系该机构进行查询。
向他们提供该企业的相关信息，他们将告知你该企业是否被认定为高新技术企业。
4.查阅企业相关文件和证书：有些企业可能会在官方网站或其他渠道上公布自己被认定为高新技术企业的证书或文件。
你可以查阅该企业的官方网站、年报、公告等，寻找与高新技术企业认定相关的证明文件。
需要注意的是，高新技术企业认定是经过一定的程序和审核的，仅凭外界的观察和猜测可能无法准确判断一个企业是否被认定为高新技术企业。
一、储备知识产权自主研发或转让与业务相关的知识产权,1项发明专利或6项实用新型专利或者6个软著；也可以进行组合几个类别知识产权进行组合。
发明专利：申请时间一般需要L5-3年时间，优先审查需要9-12个月；符合快审最快2-6个月；实用新型专利：申请时间一般是4-8个月；计算机软件著作权登记：申请时间最快25-45个工作日;二、高新技术企业必必须关注的财务指标(1)近三个年度研发费用占比是否符合要求；(2)近一个年度高新技术产品(服务)收入占比是否符合要求；(5)研发费用资本化与费用化；(6)近三年研发费用加计扣除申报金额；(7)近三年高新技术企业所得税优惠申报金额；(8)近三年管理费用金额；(9)研发人员年度平均工资金额；(10)收入总额、总收入金额、不征税收入金额；(11)研发费用中其他费用占比金额；(12)委托外部研发费用金额。
高新技改项目支出账务处理流程
高新技改项目支出账务处理流程一、前言。
在高新技改项目中，账务处理可是个重要环节。
准确处理支出账务，不仅能让企业清楚了解项目成本，还对项目的顺利推进和财务健康有着至关重要的意义。
下面咱们就详细说说这个账务处理流程。
二、流程步骤。
（一）支出预算编制。
1. 项目团队规划。
- 首先呢，高新技改项目团队得坐下来好好商量商量。
大家要根据项目的目标、计划和预期成果，把可能产生的各项支出都预估出来。
这就像是出门旅行前，得先大概算算要花多少钱一样。
比如说，新技术设备的采购费、研发人员的工资、测试费用等等，都得考虑进去。
2. 财务部门审核。
- 项目团队把预算做好了，就交给财务部门。
财务人员那可是很严谨的，他们会仔细审核每一项支出的合理性。
他们会参照以往类似项目的支出情况，还有公司的财务政策，看看有没有不合理的地方。
要是发现有预算过高或者过低的项目，就会和项目团队沟通，让他们重新调整。
（二）支出发生时的凭证收集。
1. 采购类支出。
- 当购买新技术设备、原材料等发生支出时，采购人员一定要拿到正规的发票。
这发票就像是花钱的证据一样，可不能少。
除了发票，还得有采购合同、送货单等相关凭证。
比如说买了一台新的高科技设备，发票上写着设备的名称、型号、价格，采购合同里约定了交货日期、售后服务等条款，送货单证明设备确实送到了公司，这些凭证都要好好保存起来。
2. 人工类支出。
- 对于研发人员的工资支出，人事部门得提供工资单、考勤记录等凭证。
工资单上清楚地写着每个人的基本工资、奖金、社保扣除等项目，考勤记录能证明员工确实在项目上工作了相应的时间。
如果有外聘专家的费用，还得有专家服务协议和支付凭证。
3. 其他费用支出。
- 像测试费用、场地租赁费用等其他支出，也都要有相应的发票、合同或者协议等凭证。
比如说场地租赁，得有租赁合同，上面写着租赁的场地面积、租赁期限、租金金额等信息，还有支付租金的发票。
（三）支出审批。
1. 部门内部审批。
- 项目相关人员拿着支出凭证，先在自己部门内部走审批流程。
高新技术企业会计账务处理
高新技术企业会计账务处理
随着高新技术产业的不断发展壮大，高新技术企业成为了国家经济发展的重要力量。
在高新技术企业的运营中，会计账务处理是非常重要的环节。
高新技术企业的会计账务相对较为复杂，需要对企业的研发费用、知识产权、股权结构等进行准确的处理和记录。
同时，高新技术企业的会计处理还需要考虑到税收政策、投资人的利益等多方面的因素。
在实际操作中，高新技术企业应该注重以下几个方面的会计账务处理：
1. 研发费用的处理。
高新技术企业的研发费用通常占据了较大
的比例，需要进行详细的记录和分类。
这样方便企业进行研发成果的评估和资产的管理。
2. 知识产权的处理。
高新技术企业的知识产权是非常重要的财产，需要进行有效保护和管理。
在会计账务处理中，需要对知识产权进行详细记录和评估，以便对企业的价值进行准确的评估。
3. 股权结构的处理。
高新技术企业的股权结构相对较为复杂，
需要进行详细的记录和管理。
在会计账务处理中，需要对股权结构进行清晰的分类和记录，以便投资人和管理层进行有效的决策。
总之，高新技术企业的会计账务处理是非常重要的环节，需要注重细节、准确性和及时性。
只有这样才能帮助企业进行有效的管理和决策。
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高新技术企业账务处理及实例
高新技术企业账务处理及实例高新技术企业的账务特点1、初始投资少，后期融资方式多样。
2、企业无形自产多，既有自产又涉及外购。
3、享受优惠政策多，设备的加计扣除，费用与无形资产摊销的加计扣除等。
4、政府奖励多。
高新技术企业是国家扶持行业，经常会有各种政府奖励。
5、融资形式多样。
高新技术产业，高利润、高风险，一项研究可能会出现多次融资。
融资既有真实获得资金的融资，亦有融入新的科研团队。
一、创建与融资1、初创分录借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本----各股东2、对外融资—溢价借：银行存款等贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（实际收款与股东权益的差额）3、对外融资—折价借：银行存款资本公积—资本溢价（首先冲减资本公积）盈余公积(资本公积不足冲减盈余公积)利润分配—未分配利润（盈余公积不足冲减未分配利润）贷：实收资本—XX股东4、对外融资—技术入股（干股）借：利润分配—未分配利润贷：实收资本—xx股东5、电脑、设备及办公桌椅借：固定资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款6、购入软件、专利权等借：无形资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款7、预付房租费/水电费借：预付账款其他应收款—押金借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款借：管理费用-房租费（按月分摊）借：管理费用-水电费（按月分摊）贷：预付账款8、购买低值办公易耗品（笔、本、绿植、打印纸、墨盒等）借：管理费用-办公费贷：银行存款二、运营期间分录1、工资、社保、公积金相关分录计提职工工资借：研发支出-费用化支出—A产品-工资（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-工资（技术部）借：销售费用-工资（销售部）借：管理费用-工资（其他部门）贷：应付职工薪酬-工资计提社保公积金借：研发支出（详细同上）借：销售费用-工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）发放工资借：应付职工薪酬-工资（应发）贷：其他应付款-社保及公积金（个人）贷：应交税费-个人所得税贷：银行存款（实发）缴纳社保借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）借：其他应收款-社保及公积金（个人）贷：银行存款缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款2、计提折旧借：管理费用-折旧费用（管理部门）贷：累计折旧借：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-折旧费（技术部）贷：累积折旧借：销售费用-折旧费用（销售部门）贷：累计折旧3、开推广账户（如百度、360、抖音）借：预付账款借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款根据每月消费额借：销售费用—广告费贷：预付账款开户费借：销售费用—技术服务贷：银行存款4、月底研发结转借：管理费用—研发费贷：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费研发支出-费用化支出—A产品-工资5、产品申请专利或形成其他无形自产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出—A产品-折旧费研发支出-资本化支出—A产品-工资银行存款（手续费等）6、销售软件借：银行存款贷：主营业务收入-软件贷：应交税费-应交增值税-销项税额7、月底结转软件成本借：主营业务成本贷：累积摊销—XX软件预付账款（服务器、域名等租赁费分摊）应付职工薪酬（用来维护软件人员工资）8、收到客户软件维护费用借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费贷：应交税费-应交增值税-销项税额9、转让研发成果借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费—应交增值税—销项税额资产处置损益（根据差额可在借方）三、收到政府补助1、与资产相关的借：银行存款贷：递延受益同时借：递延受益贷：固定资产（现多数采用净额法，冲减固定资产成本）2、与受益相关的—有明确补贴对象借：银行存款贷：递延受益同时借：管理费用/研发支出等贷：递延受益3、与受益相关的—没有明确补贴对象借：银行存款贷：其他受益—政府补助高新技术企业研发费用账务处理✭科目的设置✭❊一级科目：研发支出（成本类）❊二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）、管理费用-研发费用（损益类）❊三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）❊四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类•人员人工费用。
高新技术企业日常会计账务处理流程
高新技术企业日常会计账务处理流程很多企业都想方设法要申请高新技术企业，因为一旦申请成功，企业所得税就可以直接降低40%,从25%的征收率改为15%的税率。
另外还更容易获得政府资金扶持和融资贷款、优先用地等实实在在的福利。
申请高新技术企业时要提交一整套的研发费用辅助账，有的企业因为日常账务处理不注意高新技术企业对财务数据的需求，经常是"煮大锅饭"，把收入、成本、费用等等都没有进行很好的分类，导致在申报时要聘请专门的团队进行调账，要求严一点的，甚至要重新理账、重新打印单据、装订凭证。
那日常账务处理需要注意什么呢？这里从高新技术企业的申报条件入手，聊聊高企的账务处理。
申请条件之一：企业申请认定时须注册成立一年以上账务要求：企业至少有一年的财务数据作为申报时的数据支撑。
申请条件之二：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员。
）账务处理：根据工资表上的员工总数，确定固定的研发人员，最好考虑到学历和相关专业，研发人员的工资应当处于平均工资的整体偏上，因此归集到研发费用的工资应当超过工资总额的ιo%0申请条件之三：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2.最近一年销售收入在5,OOO万元至2亿元含月勺企业，比例不低于4%;3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%0账务处理：如果企业成立了多年，那么申报时其实就要调整处理企业以前三个年度的财务数据。
研发费支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。
占比的比例是根据申报时最近一年的收入来定档的，因此并不是每年必须达到5%或者4%,只要3年的总额达到要求就行了。
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第五章研究开发费核算示例一、研发项目基本情况假设：2009年1月1日，经A公司董事会批准，开展项目编号为RD001的研发项目。
该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，并属于《国家重点支持的高新技术领域》范畴，具有创新技术。
该项目于2009年1月1日启动，研发周期为一年，2009年1–3月为研究阶段，4–12月为开发阶段，并于12月底申请到专利交付使用，且开发阶段支出均满足资本化条件。
二、相关经济业务汇总﹙不考虑项目总支出金额及数据之间逻辑的合理性﹚（一）研究阶段发生的业务（1月——3月）⒈1月，购买专门用于研发的仪器160 000元，采取一次计入研发费的会计政策，作为固定资产管理。
⒉1月，购买专门用于研发的设备一台，价款450 000元，采取直线法提取折旧，预计残值率5%，预计使用年限10年，月折旧额为3562.50元，该项目结束后，设备用于其他项目。
⒊1月，租赁用于研发的仪器、设备各一台，每月租金分别为1000元和2000元，租期1年。
⒋公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，本阶段折旧费分别为9 000元和21 000元；办公楼用于该项目，折旧费为24 000元。
⒌2月，以现金支付设备维修费800元。
⒍采购原材料400 000元，辅助材料80 000元，增值税专用发票开具进项税额81 600元；RD001耗用原材料320 000元，辅助材料70 000元。
⒎在职直接从事研发人员工资总计200 000元，代扣个人所得税15 000元，代扣社保费20 000元，代扣住房公积金50 000元，实付工资115 000元；外聘研发人员的劳务费180 000元，代扣税费30 000元，实付劳务费150 000元。
均以银行存款支付。
⒏计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费40 000元和住房公积金50 000元；代付社保费60 000元和住房公积金100 000元。
⒐购买研发项目所需图书资料费5000元，模具设计费150 000元，研发人员培训费10 000元，会议费25 000元，差旅费35 000元。
10．3月，收到政府对该项目的财政拨款300 000元。
11．用于该项目研究试验的模具制造费100 000元，且模具只用于该项目研究。
12．用于该项目的无形资产摊销费为18 000元。
13．对工具进行例行设计，材料支出8 000元。
14．结转研究阶段的费用化支出。
（二）开发阶段发生的业务（4月——12月）15．1月所购设备计提折旧费30 062.50元。
16．以银行存款支付1月所租仪器租金9 000.00元、设备租金18 000.00元。
17．公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，计提本阶段折旧费。
本阶段折旧费分别为27 000元和63 000元；办公楼用于该项目，折旧费为72 000元。
18．4月，以现金支付设备维修费1 000元。
19．6月，以现金支付试制产品检测费500元。
20．模具改进设计费10 000元，在职直接研发人员培训费6 000元、会议费3 000元、差旅费2 000元。
21．模具制造费1 000 000元，该批模具只用于研发项目的试生产。
22．采购原材料1 200 000元，辅助材料300 000元，增值税专用发票开具进项税额255 000元；该项目试生产耗用原材料1 100 000元，辅助材料280 000元。
叮叮小文库23．在职直接从事研发人员工资总计990 000元，代扣个人所得税108 000元，代扣社保费62 000元，代扣住房公积金150 000元，实付工资670 000元；外聘人员劳务费540 000元，代扣税费120 000元，实付劳务费420 000元。
均以银行存款支付。
24．计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费120 000元和住房公积金200 000元；代付社保费182 000元和住房公积金350 000元。
25．用于该项目的无形资产摊销费为54 000元。
26．项目验收合格，支付评审费20 000元，专利申请费6 000元。
均以银行存款支付。
27．12月，该项目形成的专利已达到预定用途，结转资本化支出。
28．按10年摊销该专利权，采取直线法。
三．会计核算根据上述经济业务按序号编制会计分录：（一）研究阶段1–1:购买研发用仪器借：固定资产 160 000贷：银行存款 160 0001–2:摊销仪器费借：研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器费 160 000贷：累计折旧 160 0002–1:购买研发设备借：固定资产 450 000贷：银行存款 450 0002–2:计提研发设备折旧费，2–3月借：研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备折旧费7 125贷：累计折旧 7 1253–1：支出研发用仪器设备租金借：研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器租赁费 3 000研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备租赁费 6 000贷：银行存款 9 0004–1：计提公司原有的用于研发的仪器、设备和办公楼折旧费借：研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器折旧费 9 000研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备折旧费 21 000研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–房屋折旧费 24 000贷：累计折旧 54 0005–1：支付设备维修费借：研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备维修费 800贷：现金8006–1：采购研发材料借：原材料 400 000辅助材料80 000应交税费–应交增值税﹙进项税额﹚81 600贷：银行存款 561 6006–2：研发耗用原材料及辅助材料借：研发支出–RD001–费用化支出–原材料–材料390 000贷：原材料 320 000叮叮小文库辅助材料70 0007–1：计提在职研发人员人工费借：研发支出–RD001–费用化支出–人工费–工薪200 000贷：应付职工薪酬–工资 200 0007–2：支付在职研发人员人工费借：应付职工薪酬–工资 200 000贷:应交税费–应交个人所得税 15 000其他应付款–社会保险费 20 000–住房公积金 50 000银行存款 115 0007–3：计提外聘人员劳务费借：研发支出–RD001–费用化支出–人工费–外聘研发人员劳务费 180 000贷：应付职工薪酬–工资 180 0007–4：支付外聘人员劳务费借：应付职工薪酬–工资180 000贷：应交税费–应交个人所得税等 30 000银行存款150 0008–1：计提在职直接研发人员社保费和住房公积金﹙公司负担部分﹚借：研发支出–RD001–费用化支出–人工费–社会保险费 40 000研发支出–RD001–费用化支出–人工费–住房公积金 50 000贷：应付职工薪酬–社会保险费40 000–住房公积金50 0008–2：代付在职研发人员社保费和住房公积金借：应付职工薪酬–社会保险费 40 000–住房公积金 50 000其他应付款–社会保险费20 000–住房公积金50 000贷：银行存款 160 0009–1：支付研发活动其他直接费借：研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–资料费 5 000研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–设计费150 000研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–培训费 10 000研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–会议费 25 000研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–差旅费 35 000贷：银行存款225 00010–1：收到政府的财政拨款借：银行存款300 000贷：营业外收入–政府补助 300 00011–1：仅用于实验的模具的制造费借：研发支出–RD001–费用化支出–中间实验费–模具制造费 100 000贷：库存商品∕固定资产–模具 100 00012–1：研发用无形资产摊销费借：研发支出–RD001–费用化支出–无形资产摊销费–××专利 18 000贷：累计摊销18 00013–1：例行设计费借：制造费用 8 000贷：原材料 8 00014–1：会计期末结转费用化支出借：管理费用 1 433 925贷：研发支出–RD001–费用化支出 1 433 925（二）开发阶段15–1：计提研发设备折旧费借：研发支出–资本化支出–固定资产费–设备折旧费 32 062.50贷：累计折旧32 062.5016–1：支付研发用租赁的仪器、设备租金借：研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–仪器租赁费 9 000 研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–设备租赁费 18 000贷：银行存款 27 00017–1：计提研发用仪器、设备、房屋折旧费借：研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–仪器折旧费 27 000 研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–设备折旧费 63 000研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–房屋折旧费 72 000贷：累计折旧 162 00018–1：支付研发设备维修费借：研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–设备维修费 1 000贷：现金 1 00019–1：支付试制产品检验费借：研发支出–RD001–资本化支出–中间试验费–试制产品检验费 500贷：现金 50020–1：支付开发活动其他直接费借：研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–模具设计费 10 000 研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–会议费 3 000研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–差旅费 2 000研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–培训费 6 000贷：银行存款 21 00021–1：用于开发试验的模具制造费借：研发支出–RD001–资本化支出–中间试验费–模具制造费 1 000 000 贷：库存产品∕原材料∕固定资产–模具 1 000 00022–1：采购开发试验用材料借：原材料 1 200 000 辅助材料 300 000应交税费–应交增值税﹙进项税额﹚ 255 000贷：银行存款 1 755 00022–2：开发试验耗用材料借：研发支出–RD001–资本化支出–原材料–材料 1 380 000贷：原材料 1 100 000 辅助材料280 00023–1：计提在职直接研发人员人工费借：研发支出–RD001–资本化支出–人工费–工薪990 000贷：应付职工薪酬–工资990 00023–2：支付人员人工费借：应付职工薪酬–工资 990 000贷：应交税费–应交个人所得税108 000其他应付款–社会保险费62 000–住房公积金 150 000银行存款 670 000540 00023–4：支付外聘人员劳务费借：应付职工薪酬–工资 540 000贷：应交税费–应交个人所得税等 120 000银行存款 420 00024–1：计提在职直接研发人员社保费和住房公积金﹙公司负担部分﹚借：研发支出–RD001–资本化支出–人工费–社会保险费 120 000 研发支出–RD001–资本化支出–人工费–住房公积金 200 000贷：应付职工薪酬–社会保险费 120 000–住房公积金 200 00024–2：代付在职直接研发人员社保费和住房公积金借：应付职工薪酬–社会保险费 120 000–住房公积金 200 000其他应付款–社会保险费 62 000–住房公积金150 000贷：银行存款532 00025–1：研发用无形资产摊销费借：研发支出–RD001–资本化支出–无形资产摊销费–××专利54 000贷：累计摊销 54 00026–1：支付验收评审费和专利申请费借：研发支出–RD001–资本化支出–研发成果费–评审验收费 20 000 研发支出–RD001–资本化支出–研发成果费–专利申请费 6 000贷：银行存款26 00027–1: 该项目已达到预定用途，结转资本化支出借：无形资产–自创专利权 4 553 562.50贷：研发支出–RD001–资本化支出 4 553 562.5028–1：该自创专利权2008年12月的摊销额借：管理费用 37 946.35贷:无形资产–自创专利权 37 946.35（三）登记费用化支出和资本化支出明细账（见后附辅助明细账示例）（四）研究开发费用的列报根据以上资料，RD001项目2009年度研发费用总计5 987 487.5元，其中，费用化支出1 433 925元，资本化支出4 553 562.50元。