已付款未收到发票财务报表
安徽财经大学824会计学2020年考研真题试题
13、甲公司向客户销售一套电子软件系统，其单独售价为 20 万元，如果客户接 受公司连续三年的技术保障服务，总优惠价为 28 万元，技术保障服务的单独报 价为 15 万元。客户选择接受技术保障服务，连同软件系统一并支付全款。则在 客户接受电子软件系统并付款时，下列选项中，正确的会计处理是（ ）。 A、 确认软件系统的销售收入 20 万元 B、 确认软件系统的销售收入 16 万元 C、 确认技术保障服务收入 8 万元 D、 确认技术保障服务收入 6.4 万元
2、下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（ ）。 A、 相关性 B、 实质重于形式 C、 收付实现制 D、 谨慎性
3、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ） 科目。 A、 其他收益 B、 管理费用 C、 营业外收入 D、 以前年度损益调整
4、企业用借入的短期借款归还应付账款，会引起该企业（ ）。 A、资产项目和权益项目同金额增加 B、资产项目和权益项目同金额减少 C、资产项目之间有增有减，增减金额相等 D、权益项目之间有增有减，增减金额相等
考生请注意：答案必须写在答题纸上，写在本试题纸上的无效!
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安徽财经大学 2020 年硕士研究生招生考试初试试题
费用 40 万元，假定均以银行存款支付。 假定上述各项销售业务符合收入确认的各项条件，并开出增值税专用发票。
财务报表造假形式及案例
财务报表造假形式及案例会计造假分为三步：第一步会计凭证造假，第二步会计账簿造假，第三步是财务报表造假。
财务报表造假的手段主要有：利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用资产重组调节利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。
以下以财务报表会计科目为依据，结合相关造假步骤和手法进行分析。
3.1货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
现金造假形式包括贪污现金和挪用现金等；银行存款造假形式包括制造余额差错为以后贪污做准备、擅自提现、混用“库存现金”和“银行存款”、公款私存、出借支票、转账套现、涂改银行对账单、支票套物、出借账户等；其他货币资金造假形式包括账户设置不合理、未将需要退回的专户存款及时结清等。
案例:白条抵库,现金收支业务入账不及时（1）某企业2008年12月31日库存现金余额3,186.30元。
2009年1月20日现金日记账余额2,496.30元。
2009年1月21日查账人员对该企业库存现金进行盘点，结果如下：①现金实有数1,882.02元。
②在保险柜中发现下列收据已收、付款，但尚未入账。
职工李某10月10日预借差旅费600元，已经领导批准。
职工刘某借据一张，金额420元，未经批准。
有已收款但未记账凭证5张，金额2400元。
③银行核定的库存现金限额为2400元。
④1月1日至20日，现金收入7050元，现金支出7740元。
（2）1月20日现金日记账的余额2302.02=2496.30+405.72-6001月20日现金实有数2302.02=1882.02+420（未经批准，属于白条，不能用于冲抵现金）由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实是相符的。
（3）倒退至2008年12月31日现金应有数2992.02=2302.02+7740-7050与2008年库存现金3186.30元，因此，企业资产负债表中，现金的数额是虚假的，正确的数额应该是2992.02元。
新租赁准则年底未取得发票会计分录
一、新租赁准则的背景1.1 2021年1月1日起施行的新租赁准则（IFRS 16）对租赁合同的会计处理提出了新的要求。
1.2 根据新准则，租赁合同在一定条件下需要纳入资产负债表，并进行相关的会计处理。
二、年底未取得发票的租赁合同处理2.1 在年底未取得发票的情况下，公司需对租赁费用和租赁负债进行适当的处理。
2.2 需要明确年底未取得发票的具体原因，可能是因为租赁方未及时提供、遗失或者其他情况。
2.3 公司需要与租赁方进行交流，尽快取得相关发票或者相关的凭证。
三、年底未取得发票的会计分录处理3.1 如果在年底未取得发票的情况下，公司可以使用合理的估计数据进行会计处理。
3.2 需根据租赁合同的内容、租金支付历史记录以及相关市场租金水平等进行合理的估计。
3.3 将预计的租赁费用计入当期的费用支出中，并同时在资产负债表中确认相应的租赁负债。
四、会计科目的具体处理4.1 在年底未取得发票的情况下，会计科目的具体处理需要根据实际情况进行。
4.2 租赁费用可以计入当期的租赁支出或者租金支出科目下；4.3 需要在资产负债表中确认相应的租赁负债科目。
五、审计的重要性5.1 在年底未取得发票的情况下，审计的重要性尤为突出。
5.2 公司需要配合审计工作，提供相关的租赁合同、支付凭证以及合理的估计数据等；5.3 审计机构将根据相关规范和准则对公司的租赁会计处理进行审计，并发表审计报告。
六、风险提示6.1 年底未取得发票的情况下，公司需注意相关的风险提示。
6.2 如果未取得相关发票或者无法提供合理的估计数据，将可能导致财务报表的不准确性；6.3 未及时处理年底未取得发票的租赁合同，还可能面临违反会计准则的风险。
七、结语7.1 年底未取得发票的租赁合同的会计处理，需要公司充分了解相关的规定和要求；7.2 公司应尽早与租赁方交流，取得相关的发票或者凭证，并根据实际情况进行合理的会计处理；7.3 审计工作的重要性也不可忽视，公司需积极配合审计工作，确保会计处理的准确性和合规性。
注册会计师：采购与付款循环的审计测试题(三)
注册会计师：采购与付款循环的审计测试题（三）1、单选在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。
A、订购单B、请购单C、验收单（江南博哥）D、付款凭单正确答案：B参考解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。
在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。
采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
2、多选下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()A.对固定资产进行修理发生的费用B.对办公楼进行装修符合资本化的部分C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用D.计提固定资产减值准备正确答案：B, C, D参考解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。
【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】3、单选独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的（）认定有关。
A．发生B．完整性C．准确性D．截止正确答案：B参考解析：独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的完整性认定有关。
4、多选下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。
A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭单追查至购货发票D.从卖方发票追查至采购明细账正确答案：B, D参考解析：选项AC不能证明采购已入账。
5、多选注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。
A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间正确答案：A, B, C参考解析：选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。
已付款未收到发票财务报表
已付款未收到发票财务报表
摘要：
1.财务报表的重要性
2.已付款未收到发票的情况
3.发票管理的问题
4.如何解决已付款未收到发票的问题
5.发票管理的建议
正文：
财务报表是企业重要的财务管理工具，它能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
然而，在财务报表的制作过程中，经常会遇到一些问题，其中之一就是已付款未收到发票的情况。
已付款未收到发票，是指企业在支付货款、费用等款项后，未能及时收到对应的发票。
这种情况可能会导致财务报表的不准确，影响企业的财务决策。
例如，如果企业在12 月31 日之前支付了一笔货款，但直到次年1 月31 日才收到发票，那么这笔交易就不能在当年的财务报表中反映出来，从而影响企业的财务状况和经营成果的准确性。
这种情况的出现，往往是由于发票管理的不善导致的。
一些企业在财务管理过程中，对发票的申请、审批、归档等环节不够重视，导致发票的流转不畅，影响了财务报表的准确性。
为了解决已付款未收到发票的问题，企业需要加强对发票管理的重视，建立完善的发票管理制度，规范发票的申请、审批、归档等流程，确保每一笔交易都能及时得到反映。
总的来说，财务报表是企业重要的财务管理工具，而已付款未收到发票的情况则会影响财务报表的准确性。
3-1控制测试——采购与付款循环
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.控制测试汇总表
2.控制测试过程
控制测试汇总表
1. 了解内部控制的初步结论
2．控制测试结论
3.相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取
(3) 对相关交易和账户余额的审计方案
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
4.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进
采购与付款循环：
控制测试过程
测试结论：
11。
已入账未出账单的会计处理与处理流程
已入账未出账单的会计处理与处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!已入账未出账单的会计处理与处理流程在企业会计中，已入账未出账单是指已经记录在账务系统中，但尚未支付或结算的账单。
注册会计师综合阶段-专题三 销售与收款、采购与付款循环的审计
4.客户对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。
对未回函项目实施替代程序
如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：
1.检查资产负债表日后收回的货款；
2.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件；
3.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
（7）通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
（8）当存在多种可供选择的收入确认的会计政策或会计估计方法时，随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
（9）选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策。
2.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入：（共3种）
函证对象
注册会计师选择函证项目时，除了考虑金额较大的项目，也需要考虑风险较高的项目
1.账龄较长的项目；
2.与债务人发生纠纷的项目；
3.重大关联方项目；
4.主要客户（包括关系密切的客户）项目；
5.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；
6.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目；
7.新增客户项目。
函证方式
具体内容
1.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
2.由于应收账款通常存在高估风险，且与之相关的收入确认存在舞弊风险假定，因此实务中通常对应收账款采用积极的函证方式。
基本原则
以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
函证时间
的选择
特殊情况
适用前提
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已付款未收到发票财务报表
摘要：
一、问题描述
- 已付款未收到发票
- 财务报表
二、原因分析
- 发票未寄出
- 发票遗失
- 财务报表制作错误
三、解决方案
- 联系财务部门
- 重新开具发票
- 更正财务报表
四、预防措施
- 定期跟进发票寄送
- 提高财务报表制作质量
- 加强财务部门管理
正文：
在日常工作和生活中，我们可能会遇到已付款却未收到发票的情况，这给财务报表的整理和报税带来了一定的困扰。
本文将针对这一问题进行分析和探讨，并提出相应的解决方案和预防措施。
首先，针对已付款未收到发票的问题，可能存在以下几种原因：一是发票未寄出；二是发票在邮寄过程中遗失；三是财务报表制作过程中出现错误。
针对这些原因，我们需要采取相应的解决措施。
对于发票未寄出的情况，我们应该及时联系财务部门，了解具体情况，并请他们尽快寄出发票。
同时，我们也可以主动与财务部门沟通，协商采用其他方式寄送发票，如电子邮件、短信等，以便及时收到发票。
若发票在邮寄过程中遗失，我们需要联系财务部门重新开具发票。
在此过程中，我们需要提供付款凭证和相关的证明资料，以便财务部门核实并重新开具发票。
同时，我们还需关注发票的寄送进度，确保及时收到发票。
对于财务报表制作错误的情况，我们应该仔细核对财务报表，找出错误所在，并联系财务部门进行更正。
此外，我们还需关注财务报表的制作质量，提高财务部门的工作效率和准确性，以避免类似问题的再次发生。
为了预防类似问题的发生，我们还可以采取以下措施：一是定期跟进发票的寄送情况，确保及时收到发票；二是提高财务报表制作质量，加强财务部门的管理和培训，以减少财务报表制作过程中的错误。