税收学第三章 9 29
《税收学》第3章 ——税收负担
税收增长率
名义GDP增长率
中国持续而罕见的税收高速增长
0.350 0.300 0.250 0.200 0.150 0.100 0.050 0.000
2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996
▪ 经济因素
▪ 包括经济发展水平、经济效益、经济结构和经济 政策等方面。
▪ 政治因素
▪
政治环境、国家职能定位
▪ 制度因素 宏观经济体制、财政体制
▪ 管理因素
▪ 税收能力(tax capacity)是指应当能征收上来的 税收数额，它包括两种能力： 1.纳税能力，主要取决于经济发展水平； 2.征税能力，主要取决于税收管理效率。
32.11
中下等收入国家
印度尼西亚 缅甸 秘鲁
肯尼亚 萨尔瓦多 亚美尼亚
内蒙 洪都拉斯
科索沃 格鲁吉亚 乌兹别克斯坦 吉尔吉斯斯坦
东帝汶 乌克兰 平均值
低收入国家 乌干达
坦桑尼亚 卢旺达
塞内加尔 不丹
摩尔多瓦 平均值
•2016年世界主要国家大口径宏观税负（%）
政府收入/GDP
14.45 16.51 18.94 21.13 22.91 24.87 25.28 25.34 26.54 28.75 29.65 34.46 34.92 38.51 25.62
第三章 税收负担
▪ 税收负担水平是税制的核心问题，体现税 收与政治、经济之间的相互关系。
安徽胡氏宗祠“国泰民安”钟
种瓜黄台下， 瓜熟子离离。 一摘使瓜好， 再摘令瓜稀。 三摘犹自可， 摘绝抱蔓归。 ___李贤《黄台瓜
辞》
税收学PPT
第九章 税制结构
按税负能否转嫁分类形成的税制结构
以能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。一般认为所
得税和财产税是直接税，商品劳务税是间接税。
按税收管辖权分类形成的税制结构
以征税和税款支配的权限为标准，可将税收划分为中央税、地 方税和中央地方共享税。 中央政府和地方政府间的税收划分有三种形式：划分税额、划
法人所得税税制要素设计
课税范围、课税方式、纳税主体、课税对象、计税依据、税 率选择。
法人所得税税制要素设计
课税范围、课税方式、纳税主体、计税依据、税率选择。
第十二章 财产税及其他税种
财产课税
财产税是对纳税人拥有或支配的财产课征的一类税，是现 代税制的三大课税体系之一。财产包括一切积累的劳动产 品、自然资源和各种科学技术、发明创作的特许权等。 财税税是对社会财富的存量课税，多属于直接税、经常税， 大多属于地方税种。
分税源（各级政府对同一征税对象分别按各自的税率征收）、 划分税种。
第十章 商品劳务课税
商品劳务课税的经济意义
以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对 象的一类税，也称流转税。可分为价内税和价外税。我国现行 的消费税和营业税采取价内税；增值税为价外税。 商品劳务课税在负担上具有累退性，具有中性特征。
第十五章 税收前沿理论简介
公共产品
是指由以政府为代表的国家机构——公共部门供给的用来 满足社会公共需要的商品和服务。
公共财政
是为了弥补市场失灵，提供公共产品的政府分配行为，是 与市场经济相适应的财政模式。职能包括资源配置、收入 分配、经济稳定。
最优税制理论
是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构 建经济合理的税制体系进行分析的学说。
第三章 流转税制 《税收学》PPT课件
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第一章至第三章(圣才出品)
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③征税依据：政治权力，或说是公共权力。这种公共权力是社会全体成员集体让渡或赋 予政府的，凭借这种公共权力，政府可以征税。而与公共权力相对应的必然是对公共产品的 提供与管理义务。
④直接目的：为政府筹集财政资金。税收是政府取得财政资金的一种工具，或者说，税 收的财政功能是其基本功能。
的成本小于收益，或者说其私人成本小于社会成本，使受损者得不到应有的利益补偿。 在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校
正。而税收就是校正外部效应的重要工具。 （2）收入分配公平与政府税收 在市场经济条件中，税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不
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第 1 章 公共产品与政府税收
1.1 复习笔记
一、公共产品与政府税收 1．公共产品的概念与特征 公共产品是指人们在对物质资料的生产和消费中结成一定的社会关系，组成一定的社会 共同体后将社会财富的一部分分割出来，专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产 品。公共产品有三点特征： （1）不可分割性 公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的特点，其效用为整个社会的成员所共同 享用，而不能被分割成若干部分，分别归属于某些个人或厂商单独享用。 （2）受益的非排他性 公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。由于公共产品本身具有 一定的规模，可以容纳相当数量的人共同使用，增加更多的使用Байду номын сангаас数并不影响公共产品对原 使用者的效用。 （3）非竞争性 由于公共产品的不可分割性和受益的非排他性，增加一个消费者不会减少任何一个人对 公共产品或劳务的消费量，或者说，增加一个消费者的边际成本等于零。 2．公共产品的需求与供给 （1）公共产品需求 公共产品具有不可分割性和非排他性，消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得
税收学(安徽财经大学)知到章节答案智慧树2023年
税收学（安徽财经大学）知到章节测试答案智慧树2023年最新第一章测试1.税收正式制度安排不包括下面哪种：（）。
参考答案:税收惯例2.税收活动主体不包括下面哪种：（）参考答案:涉税服务中介第二章测试1.在税收活动中，纳税人的权利包括：（）。
参考答案:赞同纳税权;复议和诉讼权;代表选举权;申请退税权2.国际上有三种违宪审查权模式（）参考答案:法国为代表的宪法委员会模式;美国为代表的普通法院模式;德国为代表的宪法法院模式3.纳税人宪法权利主要有（）参考答案:纳税人的生存权;纳税人的财产权;纳税人的平等权4.纳税人在税法上的权利主要有（）参考答案:纳税人在税收征收中的权利;纳税人在税收救济中的权利;纳税人在税收处罚中的权利5.税收法律关系可分为宪法关系、税收实体法律关系、税收程序法律关系。
（）参考答案:对6.税收征纳关系会随着税收债权债务关系的实现而消失。
（）参考答案:错7.国家与纳税人之间的税收分配关系，它是整个税收分配关系的基础性环节，起着决定性作用。
（）参考答案:对8.国家课税权的横向配置主要包括税收立法权、税收征收权、税收司法权、税收违宪审查权等课税权的分立。
（）参考答案:对第三章测试1.亚当·斯密在《国富论》中提出的税收原则是（）。
参考答案:平等原则确定原则便利原则最少征收费用2.瓦格纳在（）原则中，提出了富有弹性原则。
参考答案:财政政策原则3.下列不属于我国税收原则的是（）。
参考答案:稳定4.受益原则更适合于（）参考答案:准公共产品5.税收的财政原则包括（）参考答案:弹性原则;充裕原则6.税收的公平原则包括（）参考答案:受益原则;支付能力原则7.税收的经济效率原则是指以尽可能小的税收成本来取得单位税收收入。
（）参考答案:错8.边际均等牺牲标准，要求每个纳税人纳税的最后一单位货币的边际效用应当相等。
（）参考答案:对9.支付能力原则的突出特点，在于把纳税与受益、税收与财政支出联系了起来。
税收学课件ppt课件
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
《税务管理》(第四版)第3章——税款征收
➢ 3.2.3税收保全措施
➢ (4)税收保全措施的程序。 ➢ ①税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为; ➢ ②责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳; ➢ ③限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳
税的收入的迹象; ➢ ④税务机关责成纳税人提供纳税担保; ➢ ⑤不能提供纳税担保的,采取税收保全; ➢ ⑥采取税收保全措施需经县以上税务局(分局)局长批准; ➢ ⑦采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行,并通知被执行人; ➢ ⑧纳税人在规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施,限期期满仍
(分局)局长批准 ➢ D.税务机关发出催缴税款通知书10日后,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局
(分局)局长批准
答案:AC
Байду номын сангаас
➢ 3.2.4税收强制执行措施
➢ (2)税收强制执行措施的形式及要求。 ➢ 税收强制执行措施的形式有两种,其内容及要求如下: ➢ ①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。 ➢ ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或
解析: 该税务分局采取的冻结银行存款的税收保全措施有以下不符合法定程序的错 误之处: 第一,没有责令纳税人限期 (提前)缴纳税款;第二,没有发现纳税人 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入 的迹象;第三,没有责成纳税人提供纳税担保。
➢ 3.2.4税收强制执行措施
➢ 税收强制执行措施是税务机关对未按规定限期履行税款缴纳等法定义务的 税收管理相对人依法采取的强制性收缴措施。其目的是确保国家利益,保 证国家财政资金的正常安排使用。
➢ ②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的; ➢ ③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议
税收学(胡怡建编著)知识点
第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。
2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。
强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。
规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。
4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。
累进税率：全额累进税率、超额累进税率。
比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。
2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。
3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。
4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。
5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。
市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。
政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。
6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。
二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
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（三）税收的规范性
税收的规范性是指政府通过法律形式，按事 先确定的标准实施征税。
1、税收的一般特征
税收存在是以提供公共品为目的，税收是由 政府凭借行政权征收，税收征收必须通过法 律制度强制执行。这些税收内在固有的基本 特征不受具体历史条件、社会制度、经济状 况所制约，被普遍运用，因而是税收的一般 特征，也可以称为不同历史时期的税收共同
三、税收的财政职能
1 （二）税收的适度合理 1、税收收入的适度 2、税收收入的合理
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
五、税收必须借助于法律形式进行
税收只有通过法律的形式，才能使社会成员 在纳税上得到统一。国家只有运用法律的权 威性，才能把税收秩序有效建立起来。也只 有通过法律形式，才能保证及时、足额地取 得税收，并使国家在税收上的意图得到贯彻 执行。
第二节 税收发展
一、税收起源
随着国家的产生，以国家权力为依据的税收 也产生了。税收为国家的存在和发挥作用提 供了物质基础，也是国家权力强制性的经济 体现。
二、税收发展
（一）税收形式发展变化
税收在名称上有一个由非税名称向税收名称 发展的过程。
（二）征税依据发展变化
税收在计税依据上有一个由实物和力役非货 币形式向货币形式发展的过程。
2、税收的个别特征
尽管一切税收具有上述共同特点，但是联系 到具体历史条件、社会制度、经济状况，就 不同历史时期，或不同国家来看，在税收征 收形式选择，税收提供公共品的效率，税收 规模水平，税收法制程度等方面有很大差异， 从而反映出税收特殊性，也可以称为不同历 史时期的税收个别特征。