加拿大税收概述(税总)
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度（一）税制概况加拿大属于高收入的国家，1993年人均国民生产总值为2.067万美元。
加拿大实行联邦、省(或地区)和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。
省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。
加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。
1992年，加拿大国内生产总值(GDP)为6945.63亿加元，全国税收收入总额为2508.56亿加元，税收收入占GDP的36.1％(其中联邦税收收入占GDP的18.4％，省级税收收入占GDP的13.8％，地方税收收入占GDP的3.8％)，非常接近该类收入水平国家36.6％的平均税负水平。
此外，加拿大还征收相当于GDP的7％的非税收入，税收收入和非税收入为GDP的43.1％。
加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
据国际货币基金组织的分类综合统计，在1992年加拿大全国税收收入中，联邦税收收入占51％，省级税收收入占38.4％，地方税收收入占10.6％。
各类税收收入在全国税收收入总额中所占的比重依次是：所得、利润、资本收益税占45％，国内货物与劳务税占24.6％，社会保障税占16.3％，财产税占11％，国际贸易与交易税占1.6％和其他税占1.4％。
加拿大是以直接税为主的国家，在该国1992年的税收收入中，直接税占72.3％，间接税只占27.6％。
1992年加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值的情况见下表。
加拿大税收收入拿大税收收入、、非税收入与国内生产总值非税收入与国内生产总值（（GDPGDP））年度：1992GDP：694563单位：百万加元其 中所得、利润资本收益税项 目 总额占GDP的比例（%）合计个人缴纳公司缴纳其他社会保障税财产税国内货物与劳务税国际贸易与交易税其他中央级税收收入127854 18.4 71639 62172 8276 1191 26486 25623 4098 缺州级税收收入96431 13.8 41238 36726 缺 14508 5082 35603地方级税收收入26571 3.8 22565 394 3612中央级非税收入16444 2.3州21541 3.1级非税收入地方级非10747 1.5 税收入全国税250856 36.1 收收入全国非48732 7税收入：年省级公司所得税按如下税率征收：1995年省级公司所得税按如下税率征收一般税率（%） 符合小企业扣除条件公司的税率（%） 阿尔贝塔 15.5 ① 6英属哥伦比亚 16.5 10曼尼托巴 17 9新伯伦威克 17 7纽芬兰 14 ② 5西北地区 14 5新斯科夏 16 5安大略 15.5 ③ 9.5 ④爱德华岛 15 ⑤ 7.5魁北克 8.9 ⑥ 5.75萨克其旺 17 8尤康地区 15 ⑦ 6 ⑦注：①对制造业的利润，税率降到14.5％。
加拿大税制及主要税收优惠简介
加拿大税制及主要税收优惠简介目录一、主要税种 (2)（一）公司所得税 (2)1.纳税人 (2)2.征税对象、税率 (2)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (4)（二）个人所得税 (8)1.纳税人 (8)2.征税对象、税率 (8)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (10)（三）货物劳务税 (14)1.纳税人 (14)2.征税对象、税率 (15)（四）其他主要税种 (15)1.省销售税 (15)2.消费税 (16)3.社会保障税 (16)4.土地和财产税 (17)5.资本税 (17)二、主要税收优惠 (17)（一）国内投资 (17)（二）投资税收抵免 (18)加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。
现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
一、主要税种（一）公司所得税1.纳税人居民公司和非居民公司。
根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。
不是在加拿大境内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。
在加拿大境内组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。
同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么该公司被认为是加拿大的居民公司。
2.征税对象、税率加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。
加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。
世界税收制度
万欧元;兄弟姐妹的.配偶的遗3-5%.(包括房产,礼物);婚姻家略有不同.,侄子,岳父母…;3其他人.房产增值税至75%；二等税率;797555欧元以按照财产大小在此基础上,免税额为5.5万英,除非把财产改成双.,50%个人所得税:10-欧元15%;5之外交45%;远亲最多.):$1500,14.5%;$60无增值税,对于资产2系列亲属农民继承农耕40%;3亿元以上为5,最系列亲属免交..万欧元以下交5%,其他不同住的亲属15,个人年收入少万以上10%;累进赠,配偶有1,如果无(需购买),不得继.累进制.,除非他持有特批的,该税率,最高为8%,累,除非丈夫专门有签:15-45%累进计(有最高限制).房产税率相当于2.5%的房产个别1977年盖的旧房出房产收入并入个人所得税以下15%;$453613-39%;以上12-41.9%-5.0%;$1500,按所/越南规定:如果海外3.5-20%,$1.5万以,再增加.注,按照台.”财富税”0.4秘鲁的所得税在美洲年为$32.9万,2018%;其他亲属8%20%,如果自以上交15%,$3493以下利润不超过2.3万美金.5%;$3.81万10%;$5.:$7.5万以下免1%,所得税机以上15%.其他资产22.4%-23.8%90%以上的人口国:遗嘱仅能对一半起作用.因很多,如果死者去世时配偶.,除非遗嘱:$118以下免;$295,$,不超过5万元(纳币).出.房屋出售增值部分征年废除遗产税.但继.如有遗嘱,必须用西班:遗产的4/5归5%,20年以后出5%.5万欧元欧元;21岁以下17房产也征税.2%,,其他人%1.5万欧元000美金(;2兄妹,.5,13.9%,(配偶,子女,父母);其他1%:797555岁以下子女;15957欧欧元兄弟姊妹;4000欧元赠与税率相等.其余亲属)..注亲属直接;1.9万欧元对孩子税.套住房平均住有优先继承权代表美元)11548欧元欧元之内交万欧元/人,残疾人倍增1520欧元.所得税(%,超2税:23-43%.;10万兄弟间以下30%;3亿日元;其余人1千万日税.1%.法国人转移财产到税率只有2兄弟亲属为2.%;133万1,52431欧元;如果没有同一国籍,产征税.纳.率统一%每年.)3万美金,非美国籍7-32%,配.房,10%产价值算).$3672以下;总额不,超过8万税率为25%以上;赠与税)以下免征赠与税,350能超过5以下免;$4694以以下29.5%;$2347产也必须交出租交税否则,交税以下税):33%;23.4(配偶子女父母);1.100-$12000剩余5015.8%额度.;赠与税每年免税额%.$3.5万;丧葬费$3.1需征税10%0005.5月房租交税欧元以下免所得税给孩子4%;以上30%;房收入纳税税较高小于100过遗产市值;$2.54房产税0.4%(房产价)以上开始纳税以下免税$100 5,30%.屋收入交税统计.除伊斯兰国家有原因的,的精神..同时规定,凡欺诈者可税,,否则承的遗产多,产,斯兰教结婚, %;其它生意上;30T4 0万以上分配,分进行分配.以后每隔5年,上2.1%.欧元(5欧元3(含房产)万英镑.万万欧元,欧元产为5137给法国.欧元配偶10.5(万美金$2.2万万-8万兰特(征遗产税以上35%美金万新元$1.940%。
加拿大税收制度
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简单
税收原则
• 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及 实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税 人。
– 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同 时实现和保持这两个方面。
– 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的 特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一 般却要以更加复杂为代价。
2004年预算
– 加强了残疾人和照料者的税收公平性； – 提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免
（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合； – 宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及
为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。
6
联邦收入 – 2003－04年
联邦预算收入来源，2003－2004年
数据来源：加拿大财政部财政参考表
7
省收入 – 2003－04年
历史和统计简述
40% 其他自有来源收入*
(690亿加元)
省自有收入来源，2003－2004年
总自有来源收入 = 1,700亿加元
30% 个人所得税x
(510亿加元)
公共帐户基础。. * 包括彩票、赌博和酒类收入
19% 零售税和增值税
(320亿加元)
1) 经济效率 2) 公平 3) 简单
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评估税收的经济成本
税收原则
• 所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素 的影响带来经济成本。
• 税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活 标准影响的加拿大经济模式。
• 这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济 原则。
加拿大税法
税收征管严格 法制、监管完善，不易偷税逃税
一、The Canadian Tax System
• （三）、加拿大税种
• 1、Income Tax 所得税，又称所得课税、收益 税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在 一定时期内的各种所得征收的一类税收。任何 一个国家的所得税都在政府收入来源中占很大 比例。加拿大政府收入来源的50%左右来源于所 得说（公司+个人），就个人所得税的征收而言， 2004-2005财政年度的个人所得税收入占政府总 收入的46.5%，2007-2008财政年度的个人所得 税收入占政府总收入的49%，2008-2009财政年 度的个人所得税收入占政府总收入的49.6%。
加拿大税法
课 程 名 称：加拿大税法 授 课 教 师：李 宁
Tax System Income Tax GST And PST Commodity Tax Other Taxes
加拿大税法
• 加拿大税收
• ——以分税种为主要特色的联邦、省 (地区)和地方三级税收管理体系
Tax law
一、What is the Tax law? Tax law is the country developed to adjust the tax relationship between legal norms, including the tax law and tax law. 税法是国家制定的用以调整税收关系的法 律规范，包括税收实体法和税收程序法。
一、The Canadian Tax System
• 二是加拿大消费税的另一类征收，是与中 国消费税类似的消费税，包括对汽油、柴油、 卷烟产品、酒产品、珠宝、空调及重型车列 举征税的税种，称为特别消费税，特别消费 税收入=应税数量×法定税率。在加拿大消费 税获豁免的项目有：基本食物；医疗服务； 托儿教学；住宅租金；金融服务；再售房屋； 保险；处方药物；公共汽车（巴士）。
加拿大税收制度
加拿大税收制度概述加拿大的税收体系主要包含以下几个方面：所得税、商品与劳务税、社会保障税、关税、特别倾销税、资源税、土地和财产税以及资本税。
这个体系为加拿大的经济发展提供了稳定的财政基础，同时也为公民的日常生活提供了保障。
1、所得税所得税是加拿大税收体系中最重要的一部分。
加拿大的所得税分为个人所得税和公司所得税。
个人所得税主要包括对个人所得的征收，如工资、利息、租金、股息等。
公司所得税则是对公司的营业利润、资本收益和股息等进行征收。
2、商品与劳务税商品与劳务税（GST）是加拿大的一项消费税，适用于几乎所有的商品和服务。
消费者在购买商品或服务时需要支付GST，而商家则负责向政府缴纳相应的税款。
3、社会保障税社会保障税是为支付加拿大社会保障计划而设立的。
雇主和雇员都需要缴纳社会保障税，这些资金将用于支持医疗保健、退休金、失业保险和其他社会福利计划。
4、关税关税是加拿大政府对进口商品征收的一种税。
关税的征收有助于保护国内产业，同时为政府提供了一种财政收入来源。
5、特别倾销税特别倾销税是一种进口税，主要针对某些进口商品，以保护国内产业免受不公平竞争的损害。
当进口商品的价格低于其在加拿大市场的销售价格时，就需要支付特别倾销税。
6、资源税资源税是对某些自然资源，如石油、天然气和矿产等征收的税。
这些资源的开采和使用可能会对环境造成影响，因此需要征收资源税来弥补这种影响。
7、土地和财产税土地和财产税是针对土地和财产价值征收的税。
这种税通常由地方政府征收，用于资助当地公共服务，如教育、道路建设和维护等。
8、资本税资本税是对公司持有的资本资产征收的税。
这包括公司的投资、设备和其他资产。
资本税的目的是鼓励公司合理使用资本资产，提高经济效益。
总结起来，加拿大的税收制度是一个多元化的体系，旨在确保财政收入的同时，也考虑到社会公平和经济发展的需要。
每个纳税人都需要根据自己的经济活动承担相应的税收责任，同时政府也会通过各种税收政策来调节经济活动和提供社会福利保障。
加拿大 税法解释
加拿大税法解释加拿大税种：印花税，消费税，营业税，其他税，税收征管，企业所得税，个人所得税。
加拿大税制综述加拿大实行三级税收制度:联邦、省(或地区)和地方。
联邦和省级政府拥有相对独立的税收立法权，地方税收立法权由省级政府赋予。
省级税收立法权不能与联邦税收立法权相违背。
加拿大是联邦和地方税分权国家，类似美国。
加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税；省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
工商管理加拿大公司制度在工商管理方面，加拿大各级政府都有不同的权限。
对商业的管理主要来自省级政府。
省工商部门负责公司成立的注册事项，包括个体公司(sole proprietorship)、合伙公司(partnership)和 (corporation)。
另外，各省还对特定的行业进行管理，并要求有关商家办理行业执照。
在大多数情况下，任何个人或公司有权从事某一行业，不需申请营业执照或许可；但是如果该行业属于政府管理并要求持有执照或许可证的，应事先取得后才能经营。
一般来说，属于省级政府管辖，并需行业执照的生意包括食品，药品，酒类，房地产，机动车辆，旅行服务（包括旅行社和饭店）等。
省政府对商业活动的管理还包括环保、消费者权益、工作时间、雇佣关系、劳工意外赔偿等等。
各市级政府对在其管辖区上商业活动，也有种种规定，主要包括：营业时间和地点，噪音对市民的影响，食品卫生及废物处理，土地使用，房地产税，建筑施工的许可等。
加拿大联邦政府对也提供公司注册服务，使之成为联邦公司，受联邦公司法管辖。
除少数行业必须注册为联邦公司外，大多数行业可以自己选择是注册为联邦或是注册为省。
在商业活动的管理上，联邦权限包括食品药品的检验、环保、商品安全、知识产权保护、公平竞争、进出口、度量衡等等。
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度加拿大的税收制度是一个相对复杂但也相对公平的系统，旨在确保政府能够获得足够的资金来为公众提供各种基本服务。
本文将介绍加拿大税收制度的主要组成部分，并探讨其中的一些关键概念和制度。
1.税种和税率加拿大的税收制度包括许多不同的税种和税率。
最重要的税种是个人所得税、企业所得税和消费税。
个人所得税是根据个人的收入水平征收的，税率根据税收年度的不同而有所变化。
加拿大采用分段计税制度，根据不同收入段的税率进行计算，较低的收入段通常享受较低的税率，而较高的收入段则需要支付更高的税率。
企业所得税是根据企业的利润水平征收的。
加拿大的企业所得税率在国际上相对较低，吸引了许多跨国公司在该国设立总部或分支机构。
消费税是以货物和服务的销售额为基础征收的。
加拿大有两种消费税：联邦销售税（GST）和省级销售税（PST）。
GST的税率为5%，而PST的税率因省份而异，一般在5%至10%之间。
2.税收征收和管理加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）负责征收和管理加拿大的税收。
税务局负责处理个人和企业的申报和纳税事务，并确保税收款项按时缴纳。
他们还负责审核和调查可能存在的税务违规行为，并对违规者进行处罚和起诉。
为方便纳税人，加拿大税务局提供了在线申报系统和其他一些便捷的服务。
纳税人可以通过在线平台提交申报表格、支付税款并获得相关税务咨询。
3.税收减免和津贴为了鼓励经济增长和社会公正，加拿大的税收制度提供了一些减免和津贴。
个人和家庭可以享受到各种抵税措施，如个人所得税减免、子女抚养津贴和住房津贴等。
企业也可以通过各种激励措施获得税收减免，如研发税收抵免和投资津贴等。
此外，加拿大还为一些特定群体提供了税收优惠。
例如，残疾人可以享受到一系列的税收优惠和津贴，以帮助他们应对生活的各种困难。
4.税收分配加拿大的税收分配是联邦和省级政府之间的合作。
联邦政府征收一部分税款，然后将其分配给各个省级政府。
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行业要高。但是，在2007年之前，这些行业适用的联邦公司税税率已经降低为22.1%。
⑧亏损结转。净营业亏损通常可以向前结转3年，向后结转20年。在2004年3月22日之后、2006年之前结束的纳税
年度发生的净营业亏损以及在2004年3月22日之前7个年度发生的净营业亏损只能向后结转10年。对于拥有公司控制权
按各省规定的税率纳税。加拿大控股的私人公司的投资所得（大部分股息除外）要按29.1％的税率纳税，但是可得
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关联外国公司得到的股息要缴纳税率为33.3%的税，该税可以退还，退还的限额为计算应纳税所得时扣除的股息。
⑤股票股息。如果支付者是加拿大居民，那么在税收上按照处理现金股息一样的办法来处理股票股息。股票
股息的应纳税数额等于支付公司因支付股息而导致实收资本增加的数额。从非居民那里得到的股票股息不按照上述办
③公司间支付的股息。在计算应纳税所得时，一个加拿大公司从另一个加拿大公司获得的股息通常可以全部
扣除。但是，某些优先股的股息不能扣除，而要按照公司税税率纳税。这样做的目的是为了限制发生费用的法人实体
把累积的扣除或者亏损获得好处转让给优先股投资者。
大多数优先股要缴纳10%的税，除非股息支付者选择就所支付的股息缴纳40%（不是25%）的税，该税可以从
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加拿大
2010年10月08日
加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。现行的主要税种有：公司所得税 及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产 税、土地和财产税等。联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务 税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。 （一）主要税种
旧。另外，在某些情况下，购置的重要资产以及为新矿山或大型扩展所购置的资产可以享受高达来源于新矿山的所
得100%的加速折旧。
通常，各省都要对矿物开采、石油和天然气产品征收矿业税和特许权使用费。尽管从税收意义上讲，这些行
业的上述税和费是不能扣除，但是在计算联邦所得税时，它们却能享受一种特殊扣除（可以称为“自然资源减
⑾税收扣除。在计算公司所得税时，无论是联邦所得税，还是省所得税都不能被扣除。 ⑿科学研究和实验费用。加拿大对科学研究和实验费用采取扣除和抵免相结合的优惠政策。在加拿大境内进 行研究和开发的经常费用和资本费用在发生的当年可以扣除，或无限期向后结转。另外，纳税人还可以享受相当于研 究和开发费用20%的“投资税收抵免”（不能退还），用来减少当年的应缴纳税额；或者，把该投资税收抵免向前结 转3年或向后结转20年（在2006年以前结束的纳税年度，投资税收抵免向后结转的年限为10年），用于抵消这些年度 应缴纳的税额。符合条件的加拿大控股的私人公司可以享受可退还的投资税收抵免，该抵免额相当于每年研究和开发 费用不超过2百万加元的部分的35%。该抵免要受某些所得和资本限额的制约。 除了联邦政府对研究和开发费用实施上述税收优惠以外，很多省也给从事研究开发活动的纳税人提供税收优惠。 ⒀其他。在控制权被收购之后，非关联公司纳税人之间进行的亏损和其他扣除的转让要受到严格限制。 商誉和其他某些无形财产的资本费用的四分之三，可以使用余额递减法，按照最大年比率7%进行摊销。如果商 誉和其他无形资产被出售，收入的一部分将作为收回已摊销额或作为利得纳税。 给已注册的加拿大慈善机构的慈善捐款可以扣除，扣除的最大限额是其净收入的75%。扣除可以向后结转5年。 加拿大没有关于关联公司填报合并纳税申报表的规定。
加拿大公司挣取所得时发生的费用，且不得超过合理的数额。大多数情况下，合理的数额是公平市价。 ⑩利息。为实现经营所得或者财产所得的借款所发生的利息，或者购置财产应支付的金额的利息是可以扣除
的，只要这些利息是按照法律上承认的合约支付的，并且在一定条件下是合理的。当公司对某些非居民股东的负债超 过了公司权益的两倍，那么，资本弱化的有关规定将限制该公司的利息扣除。
1．公司所得税 （1） 纳税人 居民公司和非居民公司。 根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。不是在加拿大境 内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。在加拿大境内 组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加 拿大的居民公司。同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么 该公司被认为是加拿大的居民公司。 (2)征税对象、税率 加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。 加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。 加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加 拿大居民公司的股份。在某些情况下，非居民公司的股份和非居民信托的利息也被认为是加拿大应税财产。 2007年，居民公司通常要就他们的全球所得缴纳基本税率为38％的联邦税。对非居民公司在加拿大取得的所得也 要征收相同税率的联邦税。对在加拿大各省或属地范围内取得的所得，联邦公司税的税率可以降低10％，即联邦基本 税率实际为28%，其原因是这些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。来源于外国管辖区的所得，联邦公司所得税的 税率不能降低，只能按照38%的基本税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的公司所得税。除非居民投资公司以外的 所有公司都要缴纳1.1％((38%-10%)×4%=1.1%)的附加税（属税上税，附加税税率为4%,2008年1月1日起取消附加
(3)应纳税所得额和应纳税额的计算 ①存货计价。大多数情况下，一类存货中包含的所有财产都可以按照公平市价进行计价，或者一类存货中的每一 种存货按成本与公平市价孰低进行计价。为纳税之目的进行存货计价，可以采用除后进先出法之外的大多数已经确立 的合理方法。加拿大不要求会账计簿使用的存货计价方法与税收上使用的存货计价方法一致，但是，一旦选择了某种 存货计价方法作为税收上的存货计价方法，就应持续使用，不得随意变更。对存货必须在年初进行计价，数量应与上 一年结束时的数量相等。 ②资本利得。纳税人实现的资本利得的二分之一是应纳税资本利得，计入公司所得中，按一般税率纳税。资本亏 损可以扣除，但是通常只能用于抵销资本利得。 当年允许扣除的资本亏损超过应纳税资本利得的部分可以向前结 转3年并无限期的向后结转，用来抵销这些年度产生的资本利得。取得控制权的情况不适用此规定。 加拿大对持 有资产的期限未作特别要求。“持有资产的意图”是确定利得或者亏损在本质上是所得还是资本利得的主要因素。
股息支付者的所得税中扣除。在纳税年度支付的、应纳税优先股股息不超过500000加元的部分不缴纳该税。该税也不
适用于支付给拥有支付者“重要权益”（25%的投票权和价值）的股东的股息。
私营公司、由一个或者几个个人控股的公营公司从加拿大公司获得的股息要缴纳税率为33.3%的公司所得
税，该税可得到退还。如果股息接受者与股息支付者有关联，即接受者拥有支付者10%以上的权益，那么不征收该
到6.67%的联邦税退税。
表1
2007年省及属地公司所得税税率表
省或属地
阿尔贝塔 英属哥伦比亚 曼尼托巴 新伯伦威克 纽芬兰及拉布拉多 西北属地及努纳瓦特 新斯科夏 怒纳瓦特 安大略 爱德华王子岛 魁北克 萨克其旺 尤康属地
制造业及加工业适用的税率 （%） 10.4 12.0 14.5 13.0 5.0 12.7 16.0 12.0 12.0 16.0 9.9 10.0 2.5
其他行业适用的税率
10.4 12.0 14.5 13.0 14.0 12.7 16.0 12.0 14.0 16.0 9.9 15.5 15.0
（%）
注：所有省和属地对加拿大控股的小型私人公司的勤劳经营所得中不超过30万加元(2006年以后为40万加元,在有些 省,此限额高于30万加元)的部分，都按照2.5%至8.1%的低税率征税。
法处理。而是认为所接受的股份的成本为零。
⑥折旧和折耗。税收上的折旧（资本成本扣除）一般是在把财产分为几类的基础上来计算的。年折旧通常是
根据所规定的每一类财产适用的折旧率，使用余额递减法来确定。例如，大多数机械和设备的年折旧率为20%，自动
化设备为30%，大多数建筑物为4%。多数类别的财产在购置当年只能申请扣除所允许的扣除额的二分之一。通常，财
符合条件的“流转”股份投资（“flow-through” share investment）的个人可以享受15%的抵免，公司则可以享
受10%的抵免。该税收抵免可以用来抵消当年的应纳税额，或者向前或向后结转规定的年限。
在加拿大，由于矿业、石油和天然气活动通常可以享受自然资源减免，因此，这些行业适用的公司税税率比其他
除股息之外的外国投资所得作为勤劳所得纳税，在外国缴纳的预提税可以得到外国税收抵免。私营公司从非
关联外国公司得到的股息要缴纳税率为33.3%的税，该税可以退还，退还的限额为计算应纳税所得时扣除的股息。
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免”），数额等于在扣除利息和开发费用之前计算出来的自然资源利润的一定的百分比。根据联邦政府的修正