税收风险识别模型基本框架
我国税收风险管理的发展和对策研究_基于银行业经验的比较分析视角
收稿日期:2010-11-03作者简介:刘超(1971-),男,山东鱼台人,博士研究生,工程师,从事风险管理研究。
2011年第1期(总第158期)理 论 探 讨T HEO RET ICAL I NV EST IGA T IO N N o 6,2011General No 158我国税收风险管理的发展和对策研究基于银行业经验的比较分析视角刘 超1,2(1.中国人民大学财政金融学院,北京100872;2 中国建设银行总行信息技术管理部,北京100033) 摘 要: 人少户多!是税收风险管理和银行风险管理面临的共同挑战。
对税收风险管理的发展历史、现状和趋势进行了分析,并借鉴商业银行风险管理的成果和经验,提出了在组织架构、数据质量基础、量化管理技术、流程再造、风险预警、内部控制等方面对税收风险管理体系建设的对策建议。
关键词:税收风险管理;银行风险管理;债权债务关系;风险预警中图分类号:F842 文献标志码:A 文章编号:1000-8594(2011)01-0104-04一、我国税收风险管理的发展历程1.改革开放前基本不存在税收风险问题。
我国税收管理是改革开放以后随着1983年国营企业 利改税!的启动而逐渐发展起来的。
在这之前,由于我国实行的是高度集中的计划经济体制,本质上是排斥风险的,是一种确定性经济,基本不存在风险管理问题。
期间由于国营企业上缴利润制度的施行,税收在财政收入中的比重平均不到50%,除新中国建立之初的几年外,经济社会是在一种趋向 无税!的状态中运行的。
1983年 利改税!改革成为了我国财政收入结构的分水岭,财政收入由此前的税收与企业收入并重转变为以税收为主。
2 1994年分税制改革开始出现税收风险管理的萌芽。
随着我国1993年十四届三中全会明确建立社会主义市场经济体制,推出金融、财税、投资、外贸、外汇五大体制改革,各类市场主体逐渐发展,开始有了税收风险管理的潜在需要。
1994年的分税制改革是新中国成立以来具有全面性和结构性的一次根本改革,实现了 统一税法、公平税负、简化税制、合理分权!,组建了国家税务局、地方税务局两套税务机构,全面改革以增值税为主的流转税制,是中国税制建设的一个重要里程碑。
CRS框架下的税务风险管理
文／王军艳
２０１７年１月１日起在中国分步
新阶段，税务机关对纳税人信息的掌 握将达到前所未有的程度，将大大改
变目前面临的“认识难、发现难”的
两难问题。并且，中国于２０１７年１
月１日开始分步骤实施，到２０１８年
底，中国政府将掌握中国税收居民在
ＣＲＳ参与国或地区的金融账户信息。
对于企业税收征管来说，其很大
程度上依赖于对交易信息的掌握，这 也是税务机关开展跨境税收征管的最 大难点。其实在ＣＲＳ之前，我国也 同超过１００个国家（地区）签署了
避税难度加大
客观来看，ＯＥＣＤ制定的《关
双边税收协定，但是这些协定主要是 为了避免双重征收，信息交换也是依
申请而启动，成本高、效率低、效果 差。伴随互联网科技革命带来的信息
于税收的金融账户信息自动交换标
准》（简称“ＡＥＯｌ标准”），旨 在全球各国联合起来打击跨境逃税， 让所有参与国的金融机构将他国的
化，借助于金融账户信息的大数据对
度”如何，也会在很大程度上影响着 ＣＲＳ的实施效果。目前，海外账户 注册的“重灾区”无疑是国际主要避 税国家和地区，虽然诸多包括百慕大、 ＢＶＩ、开曼群岛等这些国际知名的避 税地做出了加入ＣＲＳ的承诺，但是 距离实际执行还相距甚远．除了面临 国内权力机关（机构）的审批外，还 面临来自各方利益群体的博弈。特别 这些国家、地区，多为岛屿，人少， 面积小，是跨国公司以及富人国际避 税行为的主要受益者，执行ＣＲＳ给 当地带来税收利益的吸引力不大，更 多是配合其他国家进行开展国际税
收征管。因此，对于上述国家和地 区，最终能否兑现承诺并实际执行 ＣＲＳ，不同国家地区势必还面临法 律、利益群体博弈等诸多难题。
方案、预案—--千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇 - 综合文库
方案、预案——千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇综合文库清晨的阳光透过窗户洒在书桌上，笔尖轻触着纸张，我思索着如何将这十年的经验汇聚成一篇方案。
关联交易，这是一个敏感而又复杂的话题，但对于税收风险分析来说，却又至关重要。
一、背景分析千户集团，这个庞大的经济体，其关联交易错综复杂，如何从中发现税收风险，成了我们工作的重中之重。
关联交易，本质上是一种企业间的合作方式，但若处理不当，便可能成为逃避税收的工具。
二、目标确定我们的目标很明确，那就是通过分析千户集团的关联交易，找出潜在的税收风险，并制定相应的应对措施。
这不仅是为了维护国家的税收利益，更是为了促进企业的健康发展。
三、分析框架1.关联交易的类型与特征关联交易包括但不限于资产买卖、资金往来、技术许可、服务提供等。
每种类型的交易都有其独特的风险特征，我们需要对其进行详细分析。
2.关联交易的风险识别风险识别是关键。
我们需要关注关联交易的价格、金额、频率等方面，是否存在异常情况。
同时，还要关注企业的利润分配、税收筹划等方面，是否存在逃避税收的迹象。
3.关联交易的风险评估对识别出的风险进行评估，确定其可能带来的税收损失。
这里需要运用一定的数学模型和统计方法，以确保评估结果的准确性。
四、应对策略1.完善内部管理制度企业应建立健全内部管理制度，规范关联交易的审批流程，确保交易的透明度和合规性。
还要加强对员工的培训，提高他们的税收风险意识。
2.加强税务监管税务机关应加大对关联交易的监管力度，通过数据分析和现场检查，及时发现并查处逃避税收行为。
同时，加强与企业的沟通，提高税收政策的透明度。
3.利用信息技术手段信息技术手段在税收风险分析中的应用日益广泛。
我们可以利用大数据、等技术，对企业的关联交易进行实时监控和分析，提高风险识别的准确性。
五、案例分析1.某集团通过关联交易将利润转移至低税率的子公司，以达到逃避税收的目的。
税务机关通过数据分析和现场检查，成功查处了该企业的逃避税收行为。
PEST分析模型及案例
PEST分析模型及案例在当今复杂多变的商业环境中，企业要想制定出明智的战略决策，就需要对外部环境进行全面而深入的分析。
PEST 分析模型便是一种非常有效的工具，它可以帮助企业从政治（Political）、经济（Economic）、社会（Social）和技术（Technological）这四个方面来评估宏观环境对其发展的影响。
接下来，让我们详细了解一下 PEST 分析模型，并通过一些实际案例来看看它是如何应用的。
一、PEST 分析模型的四个维度1、政治因素政治因素包括政府的政策、法规、税收政策、贸易政策、政治稳定性等。
政府的决策和政策调整可能会对企业的运营和发展产生直接或间接的影响。
例如，政府出台鼓励某个行业发展的政策，可能会为该行业的企业带来更多的机会；相反，政府加强对某个行业的监管或出台限制政策，则可能给企业带来挑战。
2、经济因素经济因素涵盖了宏观经济状况、经济增长率、通货膨胀率、利率、汇率、消费者收入水平、消费结构等。
经济环境的变化会影响消费者的购买能力和消费意愿，从而对企业的市场需求和销售业绩产生影响。
例如，在经济繁荣时期，消费者的消费能力增强，企业的销售通常会增加；而在经济衰退时期，消费者可能会减少开支，企业则需要采取相应的策略来应对市场萎缩。
3、社会因素社会因素涉及人口结构、文化传统、价值观、教育水平、生活方式、消费习惯等。
社会环境的变化会影响消费者的需求和偏好，从而影响企业的产品和服务定位。
例如，随着人口老龄化的加剧，养老服务、医疗保健等行业的需求可能会增加；而随着人们对健康和环保意识的提高，绿色食品、环保产品等市场可能会迎来更大的发展机遇。
4、技术因素技术因素包括技术创新、技术进步的速度、新技术的应用、研发投入等。
技术的发展可以为企业创造新的机会，也可能导致一些传统企业面临淘汰的风险。
例如，互联网技术的普及推动了电子商务的快速发展，改变了传统的商业模式；而人工智能、大数据等新兴技术的应用则为企业提供了更多创新和优化业务流程的可能性。
如何提升基层税收风险应对工作的质效
如何提升基层税收风险应对工作的质效税收风险管理的目标是要以风险管理理论为基础，以计算机技术和信息技术为依托，研究税收风险发生的规律，最有效使用有限的管理资源，实现税收遵从最大化。
税收风险管理作为一个结构化流程，其总体框架包括：目标计划、数据管理、风险分析识别、等级排序及推送、风险应对处理、绩效评价。
这几个环节之间专业分工明确，相互衔接督促，共同构成了税收风险管理的运行机制。
其中风险应对处理是防范、控制和化解税收风险的过程，是税收风险管理工作的重点，也是确保税收风险管理工作有效执行的发力点。
但就目前基层税务机关的税收风险应对情况来看，仍面临一些现实性的困难及问题。
作为一名从事税收风险管理工作的税务干部，结合自身工作实际和我区税收风险应对工作的现状，就如何做好税收风险应对工作、提升应对工作质效，谈一谈自己的看法。
一、目前税收风险应对工作存在的困难和主要问题（一）思想认识及责任心有待进一步提高。
一是部分基层风险应对人员对风险应对工作的内涵和作用认识不足。
误以为应对工作是纳税评估、税务检查的变型，和原来的征管模式换汤不换药，未运用合理的方法、手段和指标进行风险排疑。
二是缺少风险应对信心。
有畏难情绪和等靠思想，缺乏应对主动性。
三是工作责任心不强。
对下发任务的疑点未经深层次原因分析就进行评估应对，未能针对风险点进行疑点排除解释。
四是存在以点概面的思想。
对部分解除风险点的纳税人的特殊原因进行放大，强加至其他疑点户，不再对其他疑点户进行深层次应对，片面的推测任务模型、方案不切合实际。
（二）缺乏税收风险应对专业化指导。
自税收风险管理工作开展以来，自治区地税局、阿勒泰地区地税局自上而下组织过多次专题培训，使税收风险管理人员在理解和应对上有了很大改善，但仍未满足现行应对工作的需求，缺少针对纳税提醒、纳税评估、税务检查等应对手段的专业化指导。
应对录入、文书使用、证据要求、审核意见五花八门，没有形成指导性、操作性、规范性、标准化的全流程应对规则，很大程度上影响了应对质量，增加了审核难度。
税收风险管理PPT课件
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
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1. 税收风险管理理论
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1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
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1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
CRS框架下的税务风险管理
客 观 来 看 ．ＣＲＳ 的运 作 机 制 主 美 国 的金 融资 产 账 户信 息 目前还 无 法
要 是 要 求签 署 ＣＲＳ协 议 的 国家 税 务 通 过 ＣＲＳ 掌 握 。不 过 这 并 不 意 味 着
２ ０ １ ５年 １ ２月 １ ７ 日 ，我 国 签 署 当 局 将 本 国 非 居 民纳 税 人 的涉 税 信 息 美 国排 斥 这 种 账户 信 息 的 交 换 ，而 是
税 经 ｏ Ｔ Ａ Ｘ Ａ Ｔ Ｉ Ｏ Ｎ ｌ ０ ８ ３
ＣＲ Ｓ框架下的税务风险管理
随着税收流失的日益严重， 各国之间逐渐从税收竞争转到税收合作上， 而Ｃ Ｒ Ｓ的到来． 将大大加 快这一进程 ． 此前全球 流窜” 的避税者． 将被逼向死角。
文 ／王军艳
２ ０ １ ７年 １月 １ 日起 在 中 国分 步 新 阶 段 ，税 务 机 关 对 纳 税 人 信 息 的 掌 此 外 还 包 括 账 户 持 有 人 信 息 、金 融 账
骤 实施 的 ＣＲＳ，是各 国之 间加 强税 握 将 达 至 Ｕ 前 所 未 有 的程 度 ，将 大 大 改 户 信 息 、 资金 信 息 等 。 比如 ，如 果 中
收 合 作 、提 高 税 收 透 明度 的 一 个 典 型 变 目前 面 临 的 “ 认 识 难 、 发现 难 的 国的税务居 民在新加坡银行开有 一个 标 志 。在 ＣＲＳ 框 架 下 ，国 与 国之 间 两 难 问 题 。 并 且 。 中 国 于 ２ ０ １ ７年 １ 投 资 账 户 ，该 银 行 则 需 要 识 别 账 户 所 的 税 收 透 明度 大 大 提 高 ，此 举 将 大 幅 月 １日开 始 分 步 骤 实 施 ，到 ２ ０ １ ８年 有 人 或 控 制人 的税 务 居 所 ，并 向 新加 度 抬 高 企 业 税 收 的综 合 成 本 ， 塞 舌尔、
税务风险管理科室工作总结
税务风险管理科室工作总结一年来，我科广泛运用风险管理理论和方法，通过风险提醒、税务核查、纳税评估等手段，有效防控了税收风险，提高了纳税人税法遵从度，提升了税务机关税收管理水平，较好地实现了预期规划目标，并取得显著成效。
现将我局2019年全年工作情况总结汇报如下：一、数据应用工作和成效（一）对照市局大数据和风险管理局“数据平台建设、应用规范”绩效指标考评细则要求，2019年，我局通过智能化风险管理系统承接市局风险应对任务XX户次（不含总局千户集团分析应对任务），完成税收风险应对XX户次，命中率、完成率均100%。
（二）是结合风险管理系统的个人所得税申报与企业所得税工资薪金比对、企业所得税连续三年亏损、增值税收入与企业所得税收入比对等多个风险模型进行扫描，重点分析增值税在原国税管辖、企业所得税在原地税管辖的纳税人，识别出XX余户风险户，下发至税务所应对，一共补缴税款和滞纳金XX万元。
（三）主动作为，强化沟通，提高了数据采集的完整性和时效性，确保了第三方涉税数据的质量，加强对所采集数据的分析运用，通过涉税数据与金三大数据平台信息查询相结合，进行比对分析，对XX个企业进行纳税辅导和税款追缴。
截止9月底，共采集数据XX余条，追缴查补税款入库XXXX万元。
二、平台建设工作方面（一）认真做好日常数据清理工作,围绕数据质量指标“值域一致性、格式一致性、记录完整性、逻辑一致性、数据唯一性、逻辑唯一性”等6方面内容，按时、保质、保量完成数据清理工作，确保征管数据的完整性、真实性、规范性和逻辑性。
（二）按照市局网信办的要求，组织税收大数据平台的试点和推广上线工作，按不同工作需求分类组织了全局人员的操作培训，帮助全局干部迅速适应和熟练使用税收大数据平台。
三、存在的问题与不足有效人力资源紧缺“专业化+团队化+风险管理”等相关工作综合性很强，要既懂税收、财务、计算机、外语、业务知识，又懂风险分析、数据整合、综合应对的复合型人才，但就目前我局的情况来看，不要说复合型人才，就单项人才都很少。
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行业税收风险识别模型基本架构
第一部分行业介绍
1、行业定义
2、企业类型划分
3、工艺流程（营销方式）
4、经营规律
5、涉税管理难点
通过参阅本部分，税务人员可以对评估行业有较为系统、全面的感性认知。
编写提示：本部分重点介绍行业的工艺流程（营销方式）、经营规律和涉税管理难点。
第二部分主要税收风险领域
１、税收风险领域列举
２、税收风险领域描述
通过参阅本部分，税务人员可以掌握纳税人易出现问题的涉税环节，为后续风险应对方法的确定提供切入点，增强控制风险的意识和能力。
编写提示：在了解行业工艺流程（营销模式）、经营规律和涉税管理难点的基础上，采取有针对性的实地调研，结合案例资料提炼总结易出现涉税问题的环节。
编写上尽量按
照风险发生概率（从大到小）排列。
第三部分风险识别模型
1、数据来源
阐述该行业税收风险指标的数据来源于哪些软件系统。
按照“纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三方的数据以及国际情报交换数据”四种类别进行划分。
对于第三方的数据，需要明确获取单位、获取频度、获取数据项。
2、风险点识别
（1）原理
（2）数据模型
（3）数据获取途径
（4）预警值设置
（5）评分标准
（6）应用要点
以数据仓库为依托，采集现有各种应用系统中存储的数据。
列举能有效识别行业税收风险、长期跟踪使用的指标，包括税负率（贡献率）指标、税收增长指标、财务指标以及相关特定指标等，转化为可以量化的数学模型，运用科学的统计方法设置预警值区间，根据纳税人指标值与预警值之间的偏移度进行单项积分。
3、风险评定
（1）指标权重设置
（2）评定公式模型
编写提示：按照行业特点并结合实际工作经验，对各项风险指标的重要程度进行判断，赋予权值。
权值用数字进行量化，各项指标权值之和为100。
纳税人风险评价积分M=∑指标权重×单项积分，风险评价积分越高，风险度越大。
通过参阅本部分，税务人员可以了解该行业纳税人的主要税收风险指标，并能通过信息采集、公式运算、数据比对、风险积分等步骤，完成对纳税人税收风险点的识别，对纳税人纳税遵从情况进行总体评价，为税收风险应对提供依据和切入点。
单项税种风险识别模型基本架构
第一部分适用范围介绍
1、适用行业说明
2、适用企业类型说明
3、管理难点
通过参阅本部分，税务人员可以对该税种的风险评估有较为系统、全面的感性认知。
第二部分主要税收风险领域
１、税收风险领域列举
２、税收风险领域描述
通过参阅本部分，税务人员可以掌握该税种在日常税收管理中易出现问题的环节，为后续风险应对方法的确定提供切入点，增强控制风险的意识和能力。
编写提示：在了解税种管理难点的基础上，采取有针对性的实地调研，结合案例资料提炼总结易出现涉税问题的环节。
编写上尽量按照风险发生概率（从大到小）排列。
第三部分风险识别模型
1、数据来源
阐述该税种税收风险指标的数据来源于哪些软件系统。
按照“纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三
方的数据以及国际情报交换数据”四种类别进行划分，对于第三方的数据，需要明确获取机关、获取频度、获取数据项。
2、风险点识别
（1）原理
（2）数据模型
（3）数据获取途径
（4）预警值设置
（5）评分标准
（6）应用要点。