第三部分、利润表及利润分配
小企业会计准则(利润及利润分配)
利润分配的顺序
弥补亏损
小企业应当首先用税前利润弥补 亏损。
支付股利
在提取法定公积金和任意公积金 后，小企业可以向股东分配股利。
提取法定公积金
在弥补亏损后，小企业应当按照 税后利润的一定比例提取法定公 积金。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，小企业可 以提取任意公积金。
Part
02
利润的计算
营业利润的计算
向投资者分配利润
向投资者分配利润
小企业向投资者分配利润，应当在实际支付时，根据分配的 利润金额和支付方式等，分别列示在利润表“利润分配”项 下“向投资者分配利润”和“应付利润”栏内。
利润分配顺序
小企业的利润分配应当按照规定先提取盈余公积，然后才向 投资者分配利润。
转增资本
转增资本
小企业将盈余公积转增资本时，应当 按照转增资本前的实收资本结构比例 ，将盈余公积转入的金额依次计入“ 实收资本”科目的各分科目。
小企业会计准则(利润 及利润分配)
• 利润及利润分配概述 • 利润的计算 • 利润分配的会计处理 • 利润及利润分配的披露
目录
Part
01
利润及利润分配概述
利润的概念和构成
利润的概念
利润是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入 当期利润的利得和损失等。
利润的构成
提取盈余公积
提取盈余公积
小企业按照规定提取的盈余公积，应当按提取盈余公积的基数和比例，分别列 示在利润表“利润分配”项下“提取盈余公积”和“盈余公积转入”栏内。
盈余公积的用途
盈余公积可用于弥补亏损、转增资本或进行其他分配，但企业用盈余公积转增 资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
第三章 利润表解读
第三章利润表解读一、从考试题型来看，客观题+主观题，主观题的考点是比较利润表的分析；共同比利润表的编制及分析。
利润表质量分析--利润表各项目分析利润表趋势分析--比较利润表分析和定比趋势分析利润表结构分析--共同比利润表编制与分析第一节利润表质量分析识记：营业收入的构成。
理解：利润表所包括的各个会计科目所揭示会计信息，相应会计处理方法的内容。
二、具体内容：1.通过利润表的分析可得知的内容：企业依据成本和收入，判断企业的盈利能力和利润的来源，理解历史收益能力，预测未来经营业绩。
2.利润表质量分析含义：是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析。
第一，利润结果，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差，利润和现金流之间要匹配（是否有现金流支撑）。
第二，利润形成的过程，利润的来源有：主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支、资产价值变动等。
只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。
（收益是否有未来的可持续性）3.回顾收入：日常活动中形成、会导致所有者权益增加、但是与所有者投入资本无关（与实收资本无关）的总流入。
回顾费用：日常活动中形成、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的总流出。
【例题·单选题】关于利润表质量分析下列表述错误的是（）。
A.利润表质量分析就是对利润形成过程的质量进行分析B.没有现金支撑的利润质量较差C.某工业企业利润主要来自于投资收益，说明该企业利润质量较差D.某商业企业利润主要来自于营业收入，说明该企业利润质量较高【答案】A（二）营业收入分为：主营业务收入+其他业务收入。
其中主营业务收入是企业进行经常性业务取得的收入，是利润形成的主要来源。
营业收入是企业创造利润的核心，（营业收入=主营业务收入+其他业务收入），最具有未来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来源为营业收入，则企业的利润质量较高。
活动4-3利润形成及分配核算
活动4-3 利润形成及分配核算1. 引言在企业经营过程中，利润的形成和分配是一个非常重要的环节。
利润是企业经营的核心目标之一，它体现了企业经营的效益和价值。
因此，对于企业来说，合理地核算利润形成和分配是十分重要的。
本文将从利润形成和分配的角度，介绍利润核算的步骤和方法，并对利润进行合理的分配。
2. 利润形成的步骤利润形成是指在企业经营活动中，通过商品和劳务的生产经营实现了销售收入，减去了生产成本和经营费用，得到的余额即为利润。
下面是利润形成的具体步骤：2.1 销售收入的确认销售收入是指企业通过销售商品和提供劳务而获得的收入。
核算销售收入时，需要考虑以下几个因素：•销售合同的签订：销售合同是确认销售收入的依据，需要核实销售合同的有效性和合规性。
•销售金额的确认：销售金额应该准确反映销售商品或提供劳务的实际价值，包括销售价格和销售数量等。
•销售收入的确认时点：销售收入的确认时点是指确认销售收入的具体时间，可以按照货物交付、服务完成或者合同收入确认时点等方式确定。
2.2 生产成本的核算生产成本是指企业生产商品或提供劳务所发生的成本。
核算生产成本时，可以采用不同的方法，例如：•直接成本法：将直接与生产相关的成本（如原材料、人工、制造费用等）直接计入生产成本。
•间接成本法：将间接成本按照一定的分配比例或方法分配到各个生产环节，并计入生产成本。
2.3 经营费用的确认经营费用是指企业经营过程中发生的非生产成本，例如管理费用、销售费用、财务费用等。
核算经营费用时，需要考虑以下几个因素：•费用的分类和归集：将费用按照一定的分类标准归集到不同的经营费用类别中，例如人工费用、材料费用、租金费用等。
•费用的发生时间点：费用的确认时点是指确认费用的具体时间和方法，可以按照费用发生时点、费用支付时点或者费用应计时点等方式确定。
3. 利润分配的方法利润形成后，需要按照一定的规则和方法进行利润的分配。
下面是常见的利润分配方法：3.1 留存利润留存利润是指企业将部分利润留在企业内部，用于企业的再投资和发展。
简述利润表的结构
简述利润表的结构利润表是企业财务报表的重要组成部分，用于展示企业在特定会计期间内的收入、费用和利润等经营情况。
利润表的结构主要包括以下几个部分：营业收入、营业成本、营业费用、营业利润、非营业收入、非营业支出、利润总额和净利润。
利润表的第一部分是营业收入。
营业收入是指企业在特定会计期间内通过销售商品、提供劳务或者出租资产等经营活动所产生的收入。
营业收入是企业经营活动的核心，通常包括主营业务收入和其他业务收入。
利润表的第二部分是营业成本。
营业成本是指企业在特定会计期间内为获取营业收入所支出的成本，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
营业成本的计算对于企业的经营和利润分配具有重要意义。
第三部分是营业费用。
营业费用是指企业在特定会计期间内为开展经营活动而发生的各项费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
这些费用是企业正常经营所必须发生的支出，对于企业的利润和盈利能力有重要影响。
接下来是营业利润。
营业利润是指企业在特定会计期间内通过经营活动所获得的净利润，是企业盈利能力的重要指标。
营业利润的计算是通过营业收入减去营业成本和营业费用得出的。
利润表的第五部分是非营业收入。
非营业收入是指企业在特定会计期间内除经营活动外所获得的收入，如投资收益、资产处置收益等。
这些收入不属于企业正常的经营收入，但对企业的利润和财务状况有重要影响。
然后是非营业支出。
非营业支出是指企业在特定会计期间内除经营活动外所发生的支出，如捐赠支出、罚款支出等。
这些支出不属于企业正常的经营支出，但对企业的利润和财务状况产生影响。
利润总额是利润表的倒数第二部分，是指企业在特定会计期间内通过各项收入和支出所得到的总利润。
利润总额的计算是通过营业利润加上非营业收入减去非营业支出得出的。
最后是净利润。
净利润是企业在特定会计期间内的最终利润，是企业经营活动的最终结果。
净利润的计算是通过利润总额减去所得税费用得出的。
总结来说，利润表的结构包括营业收入、营业成本、营业费用、营业利润、非营业收入、非营业支出、利润总额和净利润等部分。
利润表及利润分配
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利润表及利润分配
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2023/5/7
利润表及利润分配
营业务税金及附加与主营业务直接有关， 先从主营业务净收入中直接扣除，计算出 主营业务利润。
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利润表及利润分配
（2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费 用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润， 目的是考核企业生产经营活动的获利能力。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用 -营业费用-财务费用
利润表及利润分配
可以反映企业生产经营活动的成果，
即，净利润的实现情况，据以判断资本保 值、增值情况。将利润表中的信息与资产 负债表中的信息相结合，还可以提供进行 财务分析的基本资料，如将赊销收入净额 与应收账款平均余额进行比较，计算出应 收账款周转率；
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利润表及利润分配
将销货成本与存货平均余额进行比较，
会计期间的收入实现情况，即实现的 主营业务收入有多少、实现的其他业 务收入有多少 、实现的投资收益有多
少、实现的营业外收入有多少等等； 可以反映一定会计期间的费用耗费情 况，即，耗费的主营业务成本有多少、 主营业务税金有多少、营业费用、管 理费用、财务费用各有多少、营业外
支出有多少等等；
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议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指 根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中 自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风 险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决 议而派发给普通股股东的利润。
未分配利润额权益归公司投资者所有。
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利润表及利润分配
如何看利润及利润分配表
如何看懂会计报表（利润表和利润分配表）?利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。
与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损，时期长短不一样，利润或亏损（既损益）是不一样的，所以，拿到这张表的第一反应，就是看一看，这张表说的是哪段时期的利润。
从利润表的结构来看，表的项目分为五个层次，从上到下分别是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。
我们可以从两个方向来看这张报表，一个是从上向下看，通过计算主营业务收入到得出净利润这个过程，可以看出这个净利润产生的过程；如果从下向上看，即先看净利润，最后看主营业务收入，可以得出净利润产生的原因。
从分析的角度来说，应该是从下向上看，我个人也习惯从下向上看，首先看最后的结果，是赚了还是亏了，然后再看，是如何赚的，如何亏的。
好的，那我们就从下向上来看这张利润表吧。
利润表的最后一项，就是净利润，注意，我在这里强调一下，是净利润，而不是未分配利润，我看到太多的人，把利润表的最后一项当做是未分配利润，记住，不是未分配利润，而是净利润，未分配利润是利润分配表的最后一项，是利润分配表要说明的问题，而利润表只是说明净利润是如何来的，至于净利润如何通过分配过程，最后如何到未分配利润，是利润分配表的事。
好了，我们知道了净利润是多少了，那它是如何来的呢？净利润是个什么概念？就是交了所得税之后，企业最后得到的钱，因此，我们可以向上看，可以看到，利润总额是多少，所谓利润总额，就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱。
在得到利润总额后，分为两个部分，一部分是以所得税的形式交给国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。
这里，可能大家还有一个问题，就是所得税是如何计算出来的，要回答这个问题，就要涉及到国家的税法了，总的计算方式是把利润总额去乘以一个比率，这个比率就是我们常说的税率，得出的这个数就是要交的所得税了，说起来简单，但具体到某一个企业、行业、地区等，就比较复杂了，因为，国家为了从总体上调控产业结构和地区平衡，不同的行业，不同的地区，其所得税税率是不一样的，同时，还出台很多相关的优惠措施，这些相关细节写在相关的税法或规章制度里，也不是我们一下子可以搞得清楚的，有时候还真的模棱两可，一时半会还真难搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些税务师可能就没饭吃了，那些税务机关的大爷们可能就没有私底下收钱理由了，收入少了一大半，他们也不会干。
利润及利润分配表分析
成本（费用）利润率=利润总额/成本（费用）总额×100%
成本费用利润率 成本费用利润率,是指企业一定时期的利润总额与企业成本费用总额的比率,其计算公式为:
公式中的成本费用总额是指企业销售成本,营业费用、管理费用和财务费用之和。 成本费用利润率反映了每百元成本费用支出所能带来的利润总额。成本利润率越大,说明同样的成本费用能取得更多的利润, 表明企业的获利能力很强,反之则表明企业的获利能力很弱。
利润表的结构利润表一般由表首、表身构成。 表首主要填制编制单位、报表日期、货币计量单位等。 表身是利润表的主体部分,主要反映收入、费用和利润各项目的具体内容及其相互关系。
主营业务收入 主营业务收入则是指商品销售收入,包括自购自销商品的销售收入、进出口业务销售收入、接受其他单位委托代销商品的销售收入以及代购代销的手续费收入等。
项目
A公司
B公司
C公司
D公司
E公司
主营业务利润
—
+
+
—
—
其他业务利润
+
+
—
—
—
投资收益
+
—
—
—
+
营业外收支净额
+
—
—
+
+
利润总额
+
+
+
+
+
盈利能力分析 与利润表有关的财务比率分析 资产管理能力分析
与盈利能力相关的财务比率包括:
销售毛利率 毛利是日常生活中经常能听到的名词,是指销售收入与销售成本的差。销售毛利率就是毛利占销售收入的百分比。其计算公式如下:
财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
第三章利润表分析
出纳兼职模特支出、警察的出书版权支出、司 机兼职做教练的支出等
营业费用
含义：企业在日常消 费运营进程中发作 的各种消耗的费用
营业 费用
营业 成本
营业 税金 及附加
期间 费用
营业本钱
营业本钱指企业日常运营活动所发作的本钱。 主营业务本钱：是用来核算企业销售商品\产
利润表的性质： 1、反映企业在一定会计时期运营效果的会计报表； 2、是一张〝静态〞的会计报表； 3、能反映支出、费用、投资收益、营业外收支及利
润等状况，了解企业相关信息。
3.1 利润表剖析概述
2．利润表与资产负债表的异同 〔1〕区别
具体项目 报表性质 反映金额 报表内容
编报基础
利润表 动态报表 累计数 经营成果
2009年
6 800 000 6 000 000
800 000 4 442 000 4 142 000
300 000 2 000 000
150 000 100 000 30 000 350 000 428 000
0 660 000 -232 000
0 -232 000
科技男的利润简表
项目
一、营业收入 其中：主营业务收入 其他业务收入
3.1 利润表剖析概述
利润表的作用 〔1〕反映企业的盈利才干，评价企业 的运营业绩 〔2〕发现企业运营管理中的效果，为 运营决策提供依据 〔3〕提醒利润的变化趋向，预测企业 未来的获利才干 〔4〕协助投资者和债务人做出正确的 投资与信贷决策
3.1 利润表剖析概述
例：某企业
年份项目
主营业务 收入 管理费用
●利润表项目剖析的顺序 利润表的项目剖析以主营业务支出为终点，以净利润为终点。利润表的这种结构不只
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3、列示利润总额和净利润 利润总额＝营业利润＋投资受益＋营业 外收入－营业外支出 （1）投资收益：包括四个方面的内容： 债权投资利息收入、股权投资受益、 其它投资回投资时发生的收益。 （2）营业外收入一般包括：出售固定资 产取得的收入、出售无形资产取得的 收益、罚款
（3）营业外支出包括：出售固定资产发生的 支出、出售无形资产发生的支出、债务、 违反政策法规等罚款 （4）所得税 在“企业会计制度”下的两种处理方 法 应付税款法 纳税影响会计法
三、经理人怎样阅读利润表
（一）检查经营结果 1、总体把握 2、分层观察 3、借助相关比率透视企业经营业绩 企业的利润稳定吗？ 两个剔除：营业外收支净额、其他业务收入 一个分析：投资收益（债权利息收入、相对稳定的 股利、其他）
（二）借助相关比率 1、毛利率 毛利率＝毛利额÷主营业务收入×100％ 毛利额＝主营业务收入－主营业务成本 2、主营业务收入增长率 主营业务收入增长率＝（本期主营业务收入－上期 主营业务收入）÷上期主营业务收入×100％ 3、主营业务利润率 主营业务利润率＝主营业务利润÷主营业务收入 ×100％ 4、销售净利率 销售净利率＝净利润÷主营业务收入×100％
第三部分
利润表及利润分配表分析
一、利润表分析
（一）什么是利润表： 1、利润表是反映企业在一定期间经营成果 的报表。 2、利润表的性质： （1）反映企业一定时期经营成果的报表 （2）一张“动态”的会计报表 （3）反映收入、费用、投资收益、营业外 收支及利润情况
（二）利润表能告诉我们什么
反映企业一定时期内的经营成果 有助于评价企业的获利能力
管 理 费 用
财 务 费 用
营 业 外 收 入
营 业 外 支 出
2、谁受益、谁付费－利润表中的配比原则
（1）什么是配比：配比，也称费用配比， 就是将企业赚取的收入与由此产生的费用 相结合，用收入减去与之相关的费用得利 润。 （2）配比的三种情形： 直接配比、间接配比、期间配比
二、利润表的基本格式
2、如何分配
（1）如果以前年度的结余不足，如何分配？ （2）如果企业今年一分钱没赚，那么也可以 对利润进行分配； （3）提取法定公积金 （4）提取法定公益金 （5）应付优先股股利 （6）提取任意盈余公积
（7）应付普通股股利
股利分配形式 现金股利、股票股利、财产股利、负债股利和清算股利
利润分配程序：
（二）利润分配表的作用
利润分配表的作用
反映本年度可供 分配的利润来源
说明本年度 利润分配的取向
掌握本年度 未分配利润的多少
六、利润分配表的基本内容
（一）可供分配的利润
可供分配的利润
净利润
年初末未分配利润
盈余公积转入
1、能否分配： （1）如果企业赚取了净利润，企业能够将企 业的盈利进行分配吗？ （2）如果企业的净利润是零，能否对企业的 盈利进行分配 （3）如果以前年度的结余也不足，怎么办？
盈余公积转入
经营者 提交利润 分配方案 董事会 审核 提交 股东大会 终审、确定 分配方案 财务 按照方案 分配利润
（8）未分配利润＝可供分配的利润－已经分配的利润
七、怎样阅读利润分配表
1、把握可供分配的利润来源
净利润
来源 年初未分配利润
2、关注利润分配的去向 （1）符合国法 （2）符合家法 （3）审核一致性——分配方案与权责反映 （4）按什么比例分配优先股股利 （5）按什么比例提取任意盈余公积 （6）按什么提取普通股股利 （7）提取多少转增资本
四、关注人为因素对利润的影响
成本的结转方式
折旧的计算方法
影响利润 真实性的因素
减值准备的计提长期股权投资来自益核算方法 费用挂帐处理 结算利息 其他方法
五、利润分配表能够告诉我们什么
（一）什么是利润分配表 利润分配表是对企业的盈利分配内容作 出描述的一张表。它表明企业的利润 分配到哪里去了，还有没有剩余的利 润可供分配。
5、资产净利率＝净利润÷资产总额×100％ 企业所占用的资产越陈旧，累计折旧就越 多，资产净利润就越大；物价上涨时，企 业购入的固定资产越多，资产净利率就越 小。 6、净值报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100％ 7、每股净利润＝（税后利润－优先股股利） ÷发行在外的普通股股数 8、市盈率＝普通股股票的现价÷每股净利润
1、列示主营业务利润
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成 本－主营业务税金及附加
2、列示营业利润 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－ 营业费用－管理费用－财务费用 （1）收入包括主营业务收入和其他业务收入 （2）其他业务利润＝其他业务收入－其他业 务支出 （3）营业费用：运输费、装卸费、包装费、 广告费、专设销售机构经费、销售人员工 资及福利等。 （4）管理费用：业务招待费、管理人员工资 及福利、工会经费、低耗品摊销、无形资 产摊销、坏账准备、开办费摊销等。
利润表的作用
可以帮助判断企业的价值
预测未来盈利变化的趋势
（三）利润表的基本内容
1、利润表的主要内容： 构成主营业务利润的各项要求、构成 营业利润的各项要素、构成利润分配和经 营利润的各项要求
利
润
营业利润
投资收益 补贴收入 营业外收支
所得税
主 营 业 务 利 润
其 他 业 务 利 润
营 业 费 用