纳税筹划复习文件

《纳税筹划》
目录
引言
一、纳税筹划原理
1.纳税筹划的概念、特征、形式、途径
2.纳税筹划应遵循的差不多原则
3.纳税筹划的意义、理论空间、应注意的问题
4.纳税筹划的要紧内容
二、纳税筹划的一般方法和要紧技术手段
政策利用、财务、经营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业合并分立、利用国际税收协定、跨国经营筹划法
三、要紧税种的纳税筹划
增值税消费税营业税企业所得税个人所得税
四、要紧经营环节的纳税筹划
投资融资合并分立海外业务
五、要紧行业的纳税筹划
物流企业餐饮企业房地产企业
引言
在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动
地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和差不多动身点。

一个企业假如没有良好的纳税筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务治理，也无法达到理想的企业财务目标。

关于追求价值最大化的企业来讲，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业纳税筹划的重心所在。

深入探讨企业纳税筹划的技术和实践就成为迫在眉睫的问题。

作为实现低税负的一项专业活动，纳税筹划受到社会各界的广泛关注。

关于纳税筹划，有众多的理论问题需要探讨。

纳税筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。

它不仅涉及企业内部的筹资、投资、经营等各项活动，还与国家、政府、税务机关及相关组织有专门大的关系。

纳税筹划不同于避税、偷税，它区不于避税及偷税行为的要紧特征在于具有合法性、筹划性及目的性。

一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径
（一）纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动的事先筹划和安排的过程，为达到减轻税收负担和实现税收零风险、取得节税的经济利益的目的而进行的各种安排和选择。

即：在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所给予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的合法行为。

主体、范围、目的、手段
一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径
（二）纳税筹划的差不多特征
第一，合法性。

纳税筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是纳税筹划区不于偷税避税的全然点。

在合法的前提下进行纳税筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。

因此，纳税筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的爱护。

第二，筹划性。

税负关于企业来讲是能够操纵的，在应税义务发生之前，企业能够通过事先的筹划安排，如利用税收优惠规定等，适当调整收入和支出，对应纳税额进行操纵。

从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，应该纳多少税也应当是法律所明确规定的。

但法律所规定的仅仅是税收要素，即纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无法规定纳税人的应税所得，也确实是讲，法律无法规定纳税人的税基的具体数额，如此就给纳税人通过适当安排
自己的经营活动来减少税基提供了可能。

由于纳税人所筹划的仅仅是应税事实行为，并没有涉及法律规定的税收要素，因此，纳税筹划与税收法律主义是不矛盾的。

一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径
第三，目的性。

纳税筹划是为了同时达到三个目的：
一是绝对减少税负。

即减少纳税人的纳税额
选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率，从而减轻税收负担和实现税收零风险。

假如企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；然而，假如企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。

二是相对减少税负。

即降低税收负担率
相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。

假如某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。

因此，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。

税收负担率，是指宏观的税收负担率。

转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。

一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径
三是延缓纳税。

推迟纳税时刻，取得拖延纳税的收益，从而体现纳税筹划的手段。

在长期的打算经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。

这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从那个意义上来讲，纳税筹划也取得了专门好的效果。

纳税筹划的全然目的：
实现企业利益或股东权益最大化
一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径
（三）纳税筹划的形式：
1、节税筹划：它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法手段，最大限度地采纳优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。

2、筹资方案：指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。

要紧包括筹资渠道的选择、还本付息方法的选择。

3、纳税筹划：是一系列纳税技术的总称,目的是为了最大限度扩充纳税人的合法税收权益。

要达到省钞票、省税的目的，纳税人应在经营和核算的各个方面，如筹资投资方式、收入分配形式及组织形式选择上，充分考虑税收因素，实施事先的技术性纳税策划。

4、主体筹划：
纳税人自行筹划:由财务会计人员进行筹划。

纳税人托付中介机构进行筹划：
托付中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的要紧形式
纳税人聘请税收顾问筹划：
大企业、尤其是跨国公司，聘请中介组织的税务专家、
税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划
一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径
（四）纳税筹划的途径
1.选择低税负方案。

即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；
2.滞延纳税时刻。

纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。

一、纳税筹划原理：应遵循的差不多原则
1、账证完整原则。

完整的账簿凭证，是纳税筹划是否合法的重要依据。

假如企业账簿凭证不完整，甚至有意隐藏或销毁账簿凭证，就有可能演变为偷税行为。

因此，保证账证完整，是纳税筹划的最差不多原则。

2、综合衡量原则。

企业纳税筹划要从整体税负来考虑：应同时衡量“节税”与“增收”的综合效果。

纳税筹划的本意在于企业在生产经营过程中把税收成本作为一项重要的成本予以考虑，而不是一味强调降低企业税收负担，不考虑因此有可能导致的企业其他成本的增加。

因此，假如某项方案降低了税收负担，但增加了其他的成本，比如工资成本、原材料成本或差不多建设成本等，则这种方案就不一定是最理想的方案。

一、纳税筹划原理：应遵循的差不多原则
3、所得归属原则。

企业应对应税所得实现的时刻、来源、归属种类以及所得的认定等作出适当合理的安排，以达到减轻所得税税负的目的。

税法关于不同时刻实现的所得、不同来源的所得、不同性质的所得所征收的税收往往是不同的，因此，假如企业能在法律所同意的范围内适当进行所得的安排，就有可能实现降低所得税负担的目标。

4、利用优惠原则。

利用各种税收优惠政策和减免规定进行纳税筹划，所达到的节税效果专门好，而且风险专门小，甚至没有什么风险。

因为税收优惠政策差不多上国家所鼓舞的行为，是符合国家税收政策的，因此，其合法性没有问题。

比如，现在开发中西部地区有税收优惠，企业能够把一部分产业转移到中西部地区，以利用税
收优惠，获得税收收益。

一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意的问题
纳税筹划的意义
（一）利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争力。

1、有利于增加企业可支配收入。

2、有利于企业获得延期纳税的好处。

3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。

4、有利于企业减少或幸免税务处罚。

（二）利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。

1、有利于国家税收政策法规的落实。

2、有利于增加财政收入。

3、有利于增加国家外汇收入。

4、有利于税收代理业的进展。

一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意的问题
纳税筹划的理论空间
纳税筹划的预备涉税风险
纳税人权利筹划的缘故分析。