会计师事务所纳税筹划方案
会计师事务所税务咨询方案
会计师事务所税务咨询方案第一章税务咨询概述 (2)1.1 税务咨询的定义与范围 (3)1.1.1 税收法律法规咨询：为客户提供关于税收法律法规的解读、适用和执行等方面的咨询。
(3)1.1.2 税收政策咨询：为客户提供国家及地方税收政策的解读、适用和影响等方面的咨询。
(3)1.1.3 税务筹划咨询：为客户提供企业或个人税务筹划方案，帮助企业或个人降低税收负担、提高税收效益。
(3)1.1.4 税收争议处理咨询：为客户提供税收争议的解决策略和操作建议。
(3)1.1.5 税务风险管理咨询：帮助企业识别和评估税务风险，制定应对措施。
(3)1.2 税务咨询的目的与意义 (3)1.2.1 提高税收合规性 (3)1.2.2 降低税收负担 (3)1.2.3 优化税务管理 (3)1.2.4 促进企业发展 (3)1.2.5 提高个人税收意识 (3)第二章税收法律法规解析 (4)2.1 税收法律法规的基本框架 (4)2.1.1 税收法律 (4)2.1.2 税收行政法规 (4)2.1.3 税收规章 (4)2.1.4 税收规范性文件 (4)2.2 税收法律法规的适用与解释 (4)2.2.1 税收法律法规的适用 (5)2.2.2 税收法律法规的解释 (5)2.3 税收法律法规的修订与更新 (5)2.3.1 税收法律的修订与更新 (5)2.3.2 税收行政法规、规章的修订与更新 (5)第三章企业所得税咨询 (5)3.1 企业所得税政策解读 (5)3.1.1 纳税人 (6)3.1.2 征税对象 (6)3.1.3 税率 (6)3.1.4 计税依据 (6)3.2 企业所得税纳税申报 (6)3.2.1 纳税申报期限 (6)3.2.2 纳税申报材料 (6)3.2.3 纳税申报程序 (6)3.3 企业所得税税收优惠 (7)3.3.1 高新技术企业优惠 (7)3.3.2 小型微利企业优惠 (7)3.3.3 国家鼓励发展的产业优惠 (7)3.3.4 研发费用加计扣除 (7)第四章增值税咨询 (7)4.1 增值税政策解读 (7)4.2 增值税纳税申报 (7)4.3 增值税税收优惠 (8)第五章个人所得税咨询 (8)5.1 个人所得税政策解读 (8)5.2 个人所得税纳税申报 (9)5.3 个人所得税税收优惠 (9)第六章其他税种咨询 (10)6.1 土地增值税咨询 (10)6.2 城市维护建设税咨询 (10)6.3 房产税咨询 (10)第七章税收筹划与合理避税 (11)7.1 税收筹划的基本原则 (11)7.2 税收筹划的主要方法 (11)7.3 合理避税与违法避税的界限 (12)第八章税收争议处理 (12)8.1 税收争议的类型 (12)8.2 税收争议的解决途径 (13)8.3 税收争议处理的案例分析 (13)第九章企业税收风险管理 (14)9.1 企业税收风险识别 (14)9.2 企业税收风险评估 (14)9.3 企业税收风险应对 (14)第十章税收筹划案例分析 (15)10.1 企业税收筹划案例 (15)10.2 个人税收筹划案例 (16)10.3 税收筹划成功与失败案例对比 (16)第十一章税收优惠政策咨询 (17)11.1 国家级税收优惠政策 (17)11.2 地方性税收优惠政策 (17)11.3 税收优惠政策适用对象 (17)第十二章税务咨询业务流程与质量控制 (18)12.1 税务咨询业务流程 (18)12.2 税务咨询质量控制 (19)12.3 税务咨询团队建设与培训 (19)第一章税务咨询概述我国经济的快速发展，税收政策在企业运营和个人生活中发挥着越来越重要的作用。
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化营改增是指将原先的营业税纳入到增值税体系内，并对增值税进行改革的一项税制改革措施。
对于会计师事务所来说，营改增对其经营模式和税务管理都会产生一定的影响。
1. 建立完善的会计制度和财务管理体系：会计师事务所需要根据新的税制和税率变动，及时调整会计制度和财务管理体系，确保财务报表的准确性和合规性。
2. 加强内部控制：因营改增将原先的营业税转为增值税，会计师事务所应加强对营业额和增值税计算的监控，避免因税务处理不当导致纳税风险。
3. 优化成本结构：会计师事务所可以通过税制优化来降低成本支出，如合理选择适用税收优惠政策，降低增值税负担等。
4. 提高会计师团队的专业素质：会计师事务所应加强对会计师和员工的培训，提高他们对税改政策的了解和应对能力。
5. 主动与税务部门沟通和合作：会计师事务所应与税务部门保持沟通和合作，及时了解新的税务政策和要求，避免违规行为。
二、税务优化1. 合理利用税务优惠政策：根据税务政策规定，会计师事务所可以选择适用税收优惠政策，如小规模纳税人免税、减按1.5%征收等，以降低增值税税负。
2. 合理安排应税行为：会计师事务所可以通过合理安排应税行为的时间和方式，来降低增值税的应纳税额，提高税务优化效益。
3. 纳税人资格转变：对于会计师事务所来说，可以考虑将纳税人资格转变为小规模纳税人，以减少增值税的征收。
4. 优化发票管理：会计师事务所可以优化发票管理流程，确保开票准确无误，避免因发票问题导致的纳税风险。
营改增对会计师事务所来说是一项重大的税制改革，会计师事务所需要及时调整经营模式和税务管理，加强内部控制和优化成本结构，提高会计师团队的专业素质，与税务部门建立良好的沟通合作关系，并合理利用税务优惠政策和优化税务筹划，来应对营改增带来的挑战，并提高税务优化效益。
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化会计师事务所对于企业的经营和财务管理起到了至关重要的作用。
营改增是我国改革的一项重要内容，对企业的经营和财务管理也有着重要的影响。
因此，会计师事务所需要对营改增进行深入的研究和掌握，制定出相应的应对方案和税务优化方案。
1、建立完善的财务档案系统营改增政策的实施对于企业的财务档案系统提出了更高的要求。
会计师事务所应该建立完善的财务档案系统，以保证企业按照政策规定进行开票、报税和汇缴。
同时，还要加强对企业税务筹划和风险控制的指导，帮助企业合理避税和降低税负。
2、加强税务咨询服务3、建立有效的营改增应对制度会计师事务所应建立营改增应对制度，制定相应的计划和方案，明确工作任务和责任人，确保对企业的营改增工作能够顺利开展。
同时，还应不断完善和改进工作机制，适应企业不断变化的经营环境和税务政策。
1、完善企业税务管理制度税务管理制度是企业税务工作的基础，对于企业的税务优化和风险控制有着至关重要的作用。
会计师事务所应加强对企业税务管理制度的建设和完善，并提供相应的建议和指导。
同时，还要加强对企业的税务审计和评估，帮助企业发现存在的风险和问题，及时解决和优化。
2、合理避税和降低税负合理避税和降低税负是企业税务优化的重要方面。
会计师事务所应根据企业的实际情况，制定相应的税务筹划方案，通过合理的税务筹划和优化，降低企业税务成本，提高企业盈利能力和竞争力。
3、加强税务风险控制总之，会计师事务所需要深入研究营改增政策，全面了解税收政策和规定，以制定出相应的应对方案和税务优化方案。
同时，还要加强对企业的指导和服务，不断完善和优化企业的税务管理和财务管理体系。
这样才能更好地为企业的稳健发展和提高竞争力提供有力的保障。
会计师事务所业务范围
会计师事务所业务范围1. 简介会计师事务所是专业从事会计、审计、税务和管理咨询等相关服务的机构。
在现代商业环境中，会计师事务所发挥着重要的角色，为企业和个人提供准确、可靠的财务信息以及专业咨询服务。
本文将会介绍会计师事务所的业务范围。
2. 会计服务会计是企业财务管理的核心部分，会计师事务所提供的会计服务旨在帮助企业记录和管理其财务事务。
具体业务范围包括：•会计记录：会计师事务所负责记录企业的财务交易，包括收入、支出、资产和负债等方面的信息。
•财务报表编制：会计师事务所根据企业的财务数据编制各类财务报表，如资产负债表、利润表等，用于向企业内外部人员提供财务信息。
•薪酬和福利管理：会计师事务所协助企业管理薪酬和福利事务，包括计算员工工资、管理社会保险和福利计划等。
•成本核算：会计师事务所对企业的成本进行核算，并提供成本控制和管理建议。
3. 审计服务审计是会计师事务所的核心业务之一，旨在对企业的财务报表进行独立的检查和验证，以确定其是否真实、准确、完整。
审计服务的范围包括：•财务报表审计：会计师事务所进行财务报表审计，确认报表是否符合相关法规和会计准则，并发表审计意见。
•内部控制审计：会计师事务所评估企业的内部控制体系，提出改进建议，帮助企业管理风险。
•合规审计：会计师事务所进行合规审计，确保企业遵守相关法规和规定。
•绩效审计：会计师事务所评估企业的经营绩效，并提供改进建议，帮助企业提高效益。
4. 税务服务税务是企业运营的重要环节，会计师事务所的税务服务旨在帮助企业合规纳税并优化税务筹划。
主要业务范围包括：•纳税申报：会计师事务所协助企业编制纳税申报表，并确保遵守相关税法法规。
•税务筹划：会计师事务所根据企业的特定情况和法律规定，制定税务筹划方案，帮助企业降低税负。
•税务审计：会计师事务所协助企业应对税务审计，确保企业符合税务规定，并提供专业支持。
•跨境税务服务：对于跨境企业，会计师事务所提供涉及国际税收的咨询和介绍。
会计师事务所适用会计制度
会计师事务所适用会计制度一、会计准则体系会计师事务所应遵循中国会计准则体系，包括《企业会计准则》和《小企业会计准则》等，确保财务报表按照适用的会计准则进行编制。
二、会计科目设置会计师事务所在编制财务报表时，应根据业务需要设置相应的会计科目，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
会计科目的设置应遵循《企业会计制度》的规定。
三、会计凭证与账簿会计师事务所应建立会计凭证与账簿管理制度，确保所有经济业务均应有合法的凭证，并按照规定的账务处理程序进行账簿登记。
凭证和账簿的种类、格式应符合相关法规要求。
四、会计报表编制会计师事务所应按照《企业会计制度》及会计准则的要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
报表的编制应真实、准确、完整，并经过严格的审核和批准程序。
五、财务报表分析会计师事务所应进行财务报表分析，通过对财务数据的比较和分析，评价企业的财务状况和经营成果，为投资者和管理者提供决策依据。
财务报表分析应包括偿债能力、盈利能力、营运能力和增长能力等方面。
六、纳税申报与税务筹划会计师事务所应按照中国税收法规要求，进行纳税申报和税务筹划。
在编制税务报表时，应确保数据的准确性和完整性。
同时，应为企业制定合理的税务筹划方案，降低企业的税收负担。
七、合并财务报表对于涉及合并财务报表的事项，会计师事务所应按照《企业会计准则》的要求编制合并财务报表。
合并范围应符合准则规定，并经过严格的合并抵销和调整程序。
八、内部会计控制体系会计师事务所应建立健全内部会计控制体系，确保财务报告的可靠性、合规性和准确性。
内部会计控制应涵盖所有业务环节，并定期进行内部控制的有效性评估。
九、预算管理与成本控制会计师事务所应实施预算管理与成本控制制度，对各项业务进行事前规划、事中控制和事后分析。
同时，应通过制定合理的成本控制措施，降低成本开支，提高事务所的盈利能力。
十、审计与评估程序会计师事务所应对财务报表进行审计与评估，确保其真实性和公允性。
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化随着中国税制改革的不断深化，营业税向增值税的改革也成为其中的一大亮点。
营改增政策的出台，对于会计师事务所来说，意味着业务操作和税务筹划将会有一系列的变化。
会计师事务所需要及时了解并应对这些变化，做好税务筹划，优化税务成本，以保证自身在新政策下的利益最大化。
一、营改增政策的基本内容营改增政策即将营业税改为增值税，是指将原来征收的营业税改为按照销售额的增值税。
这一政策的出台，旨在减轻纳税人负担，优化税制结构，有助于提高纳税人的竞争力。
根据国家税务总局发布的政策，营改增政策主要包括以下几个方面的内容：1.税率调整：营业税一般税率为5%，改为增值税的一般税率为17%；营业税简易计税的税率为3%，改为增值税简易征收的税率为3%。
2.适用范围：增值税适用于销售货物、提供劳务，以及进口货物和劳务。
除了少数行业和商品另有规定外，凡是纳税人进行销售货物、提供劳务的行为，都应该按照增值税的规定进行纳税。
3.税负转嫁：对于纳税人来说，其实际负担并没有太大变化，但是对于消费者来说，增值税的税负更为均衡，对一般纳税人的消费者更加友好。
4.进口环节：原来营业税不包括进口环节，现在增值税将纳入进口环节中。
5.税务登记：营业税纳税人需要重新进行税务登记，取得增值税一般纳税人资格，办理增值税发票。
会计师事务所需要针对新政策的内容，对自身所属行业和客户进行彻底了解，明确自身所属行业和所服务客户实施增值税政策后的变化。
会计师事务所需要着手进行税务筹划，并制定合理的应对方案，以最大程度地优化税务成本。
1.及时了解政策：作为专业的会计师事务所，要第一时间了解政策，掌握关键信息，及时调整业务，以符合营改增的要求。
2.对客户进行宣传和咨询：会计师事务所要根据增值税政策，及时向客户进行宣传和咨询，引导客户正确理解政策，并帮助客户合理规划税务筹划方案。
4.调整会计核算和报税方式：会计师事务所需要根据新政策及时调整会计核算和报税方式，确保符合增值税政策的要求。
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化随着中国营业税改为增值税（以下简称“营改增”）的深入推进，会计师事务所也需要积极应对，并进行相应的税务优化工作。
下面是关于会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化的一些建议。
会计师事务所应对“营改增”进行充分的了解和研究。
了解“营改增”的主要内容、政策背景，以及对会计师事务所可能产生的影响。
只有充分了解，才能提前做好应对准备。
会计师事务所应对自身业务进行评估和调整。
根据“营改增”的政策要求，会计师事务所需要逐渐将原来的营业税业务转变为增值税业务。
会计师事务所需要评估自身的营业税业务规模和收入，合理安排时间和资源，逐步转型为增值税服务。
也需要调整业务模式和服务内容，提供相应的增值税咨询和服务，满足客户的需求。
会计师事务所应加强内部培训和专业知识储备。
会计师事务所需要提升自身的专业能力，了解增值税相关的法规和政策，熟悉相关业务操作和申报流程。
通过内部培训，提高员工的专业素质和技能，确保能够顺利进行增值税业务。
第四，会计师事务所应与税务机关建立良好的合作关系。
建立与税务机关的沟通渠道，及时了解政策动向和相关业务解读，与税务机关进行有效的沟通和协商，共同解决营改增相关的问题和难题。
除了应对“营改增”，会计师事务所还可以进行税务优化工作，提升自身的竞争力和服务质量。
具体的税务优化措施包括：会计师事务所可以进行税务筹划和优化。
针对客户的具体情况，合理安排业务结构和资金流动，通过合法的手段降低税负，提高经营效益。
会计师事务所可以加强税收风险管理。
及时了解和掌握相关法规和政策，进行风险预警和评估，提前采取措施防范潜在的税收风险，保障客户合法权益。
会计师事务所可以加强税务审计和咨询服务。
通过税务审计，检查客户的税收合规性和风险状况，为客户提供相应的咨询和建议，帮助客户提升税务管理水平，规范税务行为。
会计师事务所可以加强与税务局的合作和沟通。
积极了解税务局的政策要求和相关业务流程，与税务局进行信息共享和交流，提高与税务局的合作效率和服务质量。
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化
会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化随着“营改增”税制的全面推开，会计师事务所需要积极应对，制定相应的应对方案和税务优化策略。
一、应对方案1. 建立新的会计科目体系“营改增”税制下增值税的计税基础发生了变化，会计科目体系也需要相应地进行调整。
因此，会计师事务所需要建立新的会计科目体系，确保按照新的税法要求进行准确的计算和报税。
2. 调整内部管理制度“营改增”税制的实施，将会带来财务和税务管理的变化。
会计师事务所需要调整和制定内部管理制度，确保税务合规性和准确的会计核算。
3. 完善税务报表制度“营改增”税制基础上，需要建立新的税务报表制度，包括发票管理、差额征税、纳税申报等方面。
会计师事务所需要及时了解相关政策变化，制定完善的税务报表制度，确保税务合规性。
4. 建立税务培训机制对于会计师事务所财务和税务人员来说，熟悉“营改增”税制的具体要求以及新的税务政策变化是非常重要的。
因此，会计师事务所需要建立税务培训机制，加强财务人员和税务人员的培训，更新他们的专业知识和技能，提高应对“营改增”税制的能力和水平。
二、税务优化策略除了应对方案，会计师事务所还需要制定相应的税务优化策略，最大限度地减轻企业的税务负担。
以下是一些常用的税务优化策略：1. 合理选择纳税方式在“营改增”税制下，企业需要选择合适的纳税方式，比如选择一般纳税人、小规模纳税人等。
因此，会计师事务所需要协助企业制定合适的纳税方式，以减轻企业的税务负担。
2. 合理开具增值税专用发票在“营改增”税制下，增值税专用发票的重要性更加凸显。
合理开具增值税专用发票可以为企业节省税费，减轻企业的负担。
3. 加强内部税务管理企业的内部税务管理是税务优化的重要一环。
会计师事务所需要加强内部税务管理，包括会计制度的建立、发票管理、纳税申报等方面。
加强内部税务管理不仅能减轻企业的税务负担，还能提高财务和税务的管理水平。
4. 积极利用税收优惠政策税收优惠政策是企业减轻税务负担的重要手段，会计师事务所需要积极利用各种税收优惠政策，以减轻企业的税务负担。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计师事务所纳税筹划方案(草)一、业务范围会计服务、审计服务、税务服务、财务顾问,经营范围审查企业会计报表,出具审计报告,验证企业资本,出具验资报告,办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告,基本建设年度财务决算审计,代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训。
二、开办中可能涉及的税种会计事务所从事服务行业,要交纳营业税,同时要按实际缴纳的营业税计交城建税和教育附加及其他各种地方附加税。
审计业务的合同不需要缴纳印花税(因为审计业务的合同不属于印花税的征收范围),但相关的账本要按规定缴纳印花税。
经营过程中可能发生资产购置等活动需要缴纳税款,如车船税。
三、税收筹划(一)营业税筹划营业税是一个典型的流转税税种,对营业额全额计税,而且是道道征税。
针对营业税的特点,有不同的营业税纳税筹划的方法。
营业税纳税人纳税筹划的思路和方法是兼营和混合销售行为的税种的选择问题。
征税范围的纳税筹划是营业税的纳税筹划重点,主要的思路是把我们从事的应税项目通过形式的变化,尽可能地排除在营业税的征税范围之外,避免营业税的缴纳。
因为营业税全额征税,道道征税的特点,营业税计税依据的筹划有两种方法:一是通过减少流转环节,缩小计税依据,减少应纳营业税款;二是扩大税前扣除项目,减少应税的营业额,达到减轻税负的目的。
营业税的税率按照行业不同进行设计,而不同的行业边界有不清晰,这样纳税筹划就有了空间。
营业税的税收优惠规定多而杂,税收优惠的纳税筹划技术在营业税筹划中可以好好了解其优惠的要求,根据自身的特点,争取得到最大化的利润。
1.转变经营方式节约税款在提供财务顾问服务,会计培训服务时,如果以事务所的名义提供服务,将要按照服务业5%的税率对收入额征收营业税,获得收入仍需缴纳个人所得税。
如果以服务人员个人名义和委托方签订劳务合同,取得收入将作为劳务报酬所得,无需缴纳营业税,按劳务报酬缴纳所得税。
劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。
劳务报酬所得适用20%的税率。
对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过5万元的部分,加征十成。
对于财务咨询,会计培训,此类服务按次收费,使收入平均化,避免一次收入畸高的情况,将收入作为劳务报酬所得缴纳所得税。
2.利用营业税起征点营业税起征点的适用范围限于个人,营业税起征点是营业税的征税起点,大于此营业额的才交营业税。
我国营业税起征点具体为:按期纳税的月营业额 5000-20000元;按次纳税的每次(日)营业额300-500元。
省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报国家税务总局备案。
在公司成立初期,我们的营业收入不是很高,在以个人名义服务的基础上,利用营业税起征点的规定,尽量分摊自己的收入,使自己能够享受营业税起征点的优惠。
3.利用税收优惠政策根据《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税2010?84号)、《国家税务总局财政部人力资源和社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》(2010年第25号)。
对小型微型的商贸企业和服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外),劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年4800元。
本条规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日,以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。
税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。
在招用一些非专业性的工作人员时,可以考虑招用持《就业失业登记证》失业人员,或者为其办理《就业失业登记证》后再招用。
这样也可以为公司带来税收上的优惠。
(二)城建税筹划城市维护建设税(以下简称城建税)是向缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)单位和个人,以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为依据征收的一个税种。
一切缴纳三税的单位和个人都是城建税的纳税人,外资企业也不再享受优惠。
城建税采取地区差别比例税率,即按照纳税人所在地区的不同,分别设置了7%、5%和1%三个档次的税率。
所以城建税的筹划只能从三税和税率的角度来筹划。
1.降低营业税正如(一)中所述,通过降低营业税,来达到降低城建税计税依据的目的。
2.服务对象的选择城建税在纳税地点方面,一般规定是与缴纳增值税、消费税、营业税的地点是相同的,但是也有特殊规定。
如对代征代扣“三税”的单位和个人,其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地,由受托方按其所在地适用的税率缴纳城市维护建设税;对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应该随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
在同等情况下,可以选择更低一级行政区域的客户。
(三)所得税筹划1.注册会计师收入特点,会计师事务所业务收入指会计师事务所在组织注册会计师为社会提供会计、审计等专业服务过程中经营所取得的收入。
会计师事务所收入具有不确定和不均衡的特点。
主要表现为:(1)会计师不同会计期间收入差距很大,所得极不均衡,有的月份高达数万,有的月份也可能“颗粒无收”。
它由注册会计师鉴证业务有淡季和旺季之分的行业特点决定。
一般来说,年末属于事务所的旺季,几乎所有的企业都需要审计服务,此时事务所人员的收入就会很高,而在其他时间,业务量可能不会很大,甚至没有业务。
(2)事务所人员间收入的不均衡。
它由事务所人员从业时间长短、业务技术水平高低、社会影响力大小不等、被审计公司规模大小等因素造成。
一般而言,从业时间越长、业务技术水平越高、社会影响力越大、客户规模越大的从业人员,其收人水平越高。
反之,收人水平越低。
2.会计师的纳税现状,社会尤其是税务部门只关注到注册会计师行业的高收入现象,却忽视其不确定和不均衡实际情况,规定注册会计师按照现有税收政策和有关通知规定纳税,使注册会计师纳税产生了不合实际的偏高现象。
从业人员按在事务所的身份和地位不同,可分为项目合伙人、项目经理、高级审计员和审计助理等。
事务所从业人员缴纳个人所得税的方式会因身份、取得收入方式和取得收入处所的不同而各异。
根据国家税务总局规定:(1)独资和合伙会计师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目按年度征收个人所得税,而对审计员和审计助理却实行按月征收个人所得税的办法。
(2)会计师审计所得一般按工资薪金所得交纳个人所得税,会计顾问所得按劳务报酬所得交纳个人所得税。
《税法》规定,工资、薪金所得适用的是5%~~45%的九级超额累进税率;劳务报酬所得适用的是20%的比例税率,而且对于一次收入畸高的,可以实行加成征收。
可见,应纳税所得额越大,其适用的税率也就越高。
相对于工资薪金等所得非常均衡的纳税人,工资薪金和劳务收入所得极不确定和极不均衡的注册会计师行业的税收负担就明显加重,尤其是在审计员和审计助理按月缴纳个人所得税方式下表现的突出。
3.纳税筹划的途径注册会计师纳税的税种主要是个人所得税。
根据税法规定,影响个人所得的应纳税额的因素有两个,即应纳税所得额和税率。
所以,注册会计师在收入总额不变的前提下,达到减轻税收负担或免除纳税义务即节税的基本途径是运用合理又合法的方法降低税基即纳税所得额和通过周密的设计和安排,使应纳税所得额适用较低的税率。
纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。
在实行超额累进税率的条件下,费用扣除越多,所适用的税率越低。
在实行比例税率的情况,将所得进行合理的归属,使其适用较低的税率。
因此,降低纳税收入或纳税收入级距适用低税率,合法地扩大成本、合理地增加费用以降低税基等是纳税的具体途径。
4.事务所工作人员纳税筹划空间和纳税筹划方法(1)明确划分收入性质,以享受低税率优惠。
税法规定,《个人所得税法实施条例37条,纳税义务人兼有个人所得税法规定征税范围中两项或两项以上的所得的,按项分别计算纳税;在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,同项所得合并计算纳税。
根据该项规定,纳税人可根据自己的实际情况,尽可能地将可以分开的各项所得分开计算,以便各部分收人适用较低税率,可达到总体税负最轻的目的。
(2)灵活转换收入性质,使其使用低税率。
税法规定,不同的所得形式纳税政策不同。
我国对个人所得税实行分类课征、分别纳税制度。
同一笔收入被归属于不同的所得时,其税收负担不同。
工资、薪金所得与劳务报酬所得表现的尤为突出。
首先,相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得由于适用不同税率其税负也不同。
《税法》规定,工资、薪金所得适用的是5%~~45%的九级超额累进税率;劳务报酬所得适用的是20%的比例税率,而且对于一次收入畸高的,可以实行加成征收。
第二,实践表明,在一定条件下,将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开、合并或相互转化,就可达到节税的目的。
一般来说,在应纳税所得额较低时(20000元以下)时,工资、薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要低,此时在可能的情况下,将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得可达节税的目的;在应纳税所得额较高时(20000元以上)时,可能的情况下,将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得可达减轻税负的目的。
(3)平均收入,以适用税率。
所得税法规定,劳务报酬所得分项按次纳税。
对于同一项目连续性收入的,以每月收入为一次。
对于一次收入过高的要加成征收。
所以,对于个人而言,收入的集中就意味着税负的增加,收入的分散就意味着税负的减轻。
因此,劳动报酬每次收入额的大小及每次取得收入的时间,成为影响税负的主要因素。
通过延迟收入、均衡分摊收入等方法,将每次的劳务报酬所得安排在较低税率范围内。