基础会计(生产过程的核算)范例
例26：31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲 产品负担21200元，乙产品负担12900元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例27：31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲 产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工， 总成本56000元。
例21：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。
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例22：31日，结转本月应付职工工资50000元，其中:生产甲 产品间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。
例16：8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元， 管理部门300元。
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例17：10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费 3000元。
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例18：12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现 金支付。
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例23：31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000元， 其中:甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间 管理人员700元，企业管理人员1400元。
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《基础会计》 第六章 主要经济业务的核算
第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
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例14：5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。
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例15：5日，用现金50 000元发放职工工资。
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例19：20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现 金35元。
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例20： 31日，预提本月短期借款利息2100元。
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例24：31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中生产车间 固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200元。
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例25：31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产 车间21000元，管理部门4000元。
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基础会计生产过程会计分录答案
第三节生产过程的核算1、1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用现金支付。
借：其他应收款——李洋800贷：现金8002、5日从银行提取现金50000元，准备发放工资。
借：现金50000贷：银行存款500003、5日，用现金发放工资50000元。
借：应付工资50000贷：现金500004、6日，用现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。
借：制造费用180管理费用220贷：现金4005、8日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1400千克，单价10元。
借：生产成本-----甲产品16400贷：原材料-----A材料2400------B材料14000-6、12日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。
借：管理费用750现金50贷：其他应收款——李洋8007、19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。
借：生产成本-----甲产品15500贷：原材料-----A材料12000------B材料2000-----C材料15008、20日，用银行存款预付下一年度上半年的财产保险费3000元。
借：待摊费用3000贷：银行存款30009、23日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中：生产车间20000元，管理部门10000元。
借：制造费用20000管理费用10000贷：银行存款3000010、30日，管理部门领用C材料100千克，单价15元。
借：管理费用1500贷：原材料---------C材料150011、31日，预提本月应负担的短期借款利息300元。
借：财务费用300贷：预提费用30012、31日摊销应由本月负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。
借：制造费用300管理费用200贷：待摊费用50013、31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息900元。
《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
付职工工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职 工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。 • 结构：本账户属于负债性质的账户。其贷方登记计算额，借方登记实 际发放额，期末如果有余额，在贷方表示尚未支付的职工薪酬。 • 本账户可按员工姓名设置明细账户进行明细分类核算。也可按“工 资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股 份支付”等设置二级账户进行明细核算。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
基础会计生产过程业务核算11
• 车间生产工人工资分配率＝7500/（1000＋500）＝5（元 /小时）
• A产品应分配生产工人工资＝1000×5＝5000（元）
• B产品应分配生产工人工资＝500×5＝2500（元）
• 借：生产成本——A产品
5000
•
——B产品
2500
•
制造费用
2500
•
管理费用
1500
•
贷：应付职工薪酬
11500
• 以银行存款支付水电费1 000元， 其中车间水电费700元，企业管理 部门水电费300元。
• 借：制造费用
700
•
管理费用
300
•
贷：银行存款
1000
• A企业本月以银行存款支付电费84200元， 分配电费如下：生产车间（甲产品耗用） 52000元.生产车间（乙产品耗用） 4700元,生产车间（一般耗用）5300元
基础会计生产过程业务核算 11
一、耗用材料业务的核算
• 问题1 、2业务流程及原始单据 • （见图4-11和表4-20） • 问题3 账户设置 • 主要设置账户有： • 生产成本 • 制造费用 • 管理费用
生产成本：成本类账户。核算产品生 产过程中发生应计入产品成本的各项 费用，计算产品的生产成本．
库存现金 贷方
登记库存现金数额的 增加数
登记库存现金数额的 减少数
库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
借方 应付职工薪酬 贷方
实际支付的工资数额 已分配计入成本 的职工薪酬数额
反映企业应付未 付的职工薪酬
问题4 工资耗用的账务处理• 借：制造费用源自•管理费用•
基础会计生产过程业务核算资料
产品 贷 制造费用 实例课本
五、完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、财务费用）
3、产品成本如何计算
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
借方
库存商品
贷方
验收入库产品的成本
发出库存产品的 成本
结存的库存产品 成本
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方 管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
财务费用：损益类账户。 用来核算企 业为了筹集资金而发生的各项费用。
• 2 账户设置
• 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵） 账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 • 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。
借方 累计折旧 贷方 每月计提而增加的 折旧数 现有固定资产的累计 折旧数
固定资产减少时冲销的累 计折旧
• 3 账务处理 • 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） • 管理费用（管理部门使用的固定资产） • 贷 累计折旧 •
二 支付职工薪酬的业务核算
1、主要设置账户有： • 库存现金 • 应付职工薪酬
库存现金：资产类账户。核算企业库
存现金的增加，减少和结余情况．
借方
库存现金
贷方 登记库存现金数额的 减少数
登记库存现金数额的 增加数 库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
五、完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、财务费用）
3、产品成本如何计算
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
借方
库存商品
贷方
验收入库产品的成本
发出库存产品的 成本
结存的库存产品 成本
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方 管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
财务费用：损益类账户。 用来核算企 业为了筹集资金而发生的各项费用。
• 2 账户设置
• 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵） 账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 • 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。
借方 累计折旧 贷方 每月计提而增加的 折旧数 现有固定资产的累计 折旧数
固定资产减少时冲销的累 计折旧
• 3 账务处理 • 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） • 管理费用（管理部门使用的固定资产） • 贷 累计折旧 •
二 支付职工薪酬的业务核算
1、主要设置账户有： • 库存现金 • 应付职工薪酬
库存现金：资产类账户。核算企业库
存现金的增加，减少和结余情况．
借方
库存现金
贷方 登记库存现金数额的 减少数
登记库存现金数额的 增加数 库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
基础会计生产过程业务核算11 (2)
问题4 产品成本如何计算
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品 数量 注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月 发生的费用。 问题5 结转入库完工产品成本的账务处理（见业务9） 借 库存商品-X产品 贷 生产成本-X产品
库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增 减变动。按产品种类设置明细。
六 完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • • • • • 问题1、2 业务流程及原始凭证 见图4-13和表4-26 问题3 认识产品生产成本 P145-146 发生的费用按照是否计入产品成本分为（见图4-15） 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、财务费用）
借方 生产成本 贷方
１、生产产品直接耗 用的材料和人工费
２、月末转入的制造 费用
尚未完工的在产 品成本
月末转出的完工 入库产品的成本
制造费用：成本类账户。核算生产 车间为组织和管理而发生的各项间 接费用
借方 制造费用 贷方
车间发生的各项间接 费用
月末分配转入 “生产成本”账 户的费用
月末无余额
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
• 固定资产清理--固定资产的清理是指固定 资产的报废和出售的固定资产所进行的清 理工作。用来核算企业因出售、报废和毁 损等原因转入清理的固定资产净值以及在 清理过程中所发生的清理费用和清理收入
• 例 车间将一台不需使用的设备变价处理销 售。该设备原值10万元，已计提折旧3万元， 售价5万元。 • 转入清理时： • 借 累计折旧 30000 • 固定资产清理 70000 • 贷 固定资产 100000
《生产过程的核算》PPT课件
第四节 生产过程的核算
生产过程是产品制造企业经营活动的主要阶段、连接 销售和供应的中心环节。生产过程既是产品的生产过 程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。
一方面劳动者对劳动资料，劳动对象进行加工，制造 产品以满足社会的需要;
另一方面，为了制造产品，必然要发生各种耗费，如 消耗各种材料，支付人员工资，以及由于使用厂房， 机器设备等劳动资料所发生的折旧费和修理等
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28
借方
财务费用
贷方
本期发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”账户的 数额
期末无余额
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29
例5-12 企业计算本月应负担的短期借款 利息1 500元，该短期借款用于补充生产 流动资金。
借：财务费用
1 500
贷：应付利息-借款利息
1 500
例5-13 企业将财务费用的余额9 000元 转入“本年利润”
借：制造费用
18420
贷：原材料
1320
应付职工薪酬
17100
精选ppt
12
（三）“管理费用”账户
1、账户类别：损益类 2、核算内容：该账户用于核算企业为组织和管理企业
生产经营所发生的各项管理费用，包括企业的董事会 和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应 由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工 薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费 和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会会 员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、 车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿 产资源补偿费、研究费用、排污费等。 3、明细账设置：按照费用项目进行明细核算。
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生产过程是产品制造企业经营活动的主要阶段、连接 销售和供应的中心环节。生产过程既是产品的生产过 程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。
一方面劳动者对劳动资料，劳动对象进行加工，制造 产品以满足社会的需要;
另一方面，为了制造产品，必然要发生各种耗费，如 消耗各种材料，支付人员工资，以及由于使用厂房， 机器设备等劳动资料所发生的折旧费和修理等
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28
借方
财务费用
贷方
本期发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”账户的 数额
期末无余额
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29
例5-12 企业计算本月应负担的短期借款 利息1 500元，该短期借款用于补充生产 流动资金。
借：财务费用
1 500
贷：应付利息-借款利息
1 500
例5-13 企业将财务费用的余额9 000元 转入“本年利润”
借：制造费用
18420
贷：原材料
1320
应付职工薪酬
17100
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12
（三）“管理费用”账户
1、账户类别：损益类 2、核算内容：该账户用于核算企业为组织和管理企业
生产经营所发生的各项管理费用，包括企业的董事会 和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应 由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工 薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费 和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会会 员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、 车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿 产资源补偿费、研究费用、排污费等。 3、明细账设置：按照费用项目进行明细核算。
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生产准备过程核算
材料入库后：
借：原材料 — ××材料
贷：在途物资 — ××材料
【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来 的专用发票 ，数量2000千克，单价1.90元，价款 3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行 存款支付，材料尚未到达。
借：在途物资 — 甲材料 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
2、公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载 明乙材料2000千克，每千克2元，价款6000元，增值 税1020元，价税合计7020元，运杂费1500，其中运 费1000元（可以抵扣增值税进项税），款项尚未支付， 材料尚未到达。 3、企业以银行存款支付前欠北方工厂购买乙材料货款。
4、公司向北方工厂购买乙材料已到企业，并验收入库。
②赊购
【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买 乙材料货款。
借：应付账款 —北方工厂
贷：银行存款
7 020
7 020
③偿还货款
【例4】公司向北方工厂购买乙材料已到企业， 并验收入库。 借：原材料 — 乙材料 贷：在途物资 — 乙材料 6 000 6 000
④材料入库
知识点：采购过程中运费可以扣除7%的进项税
5、向红光工厂购进A材料1 000千克，单价10元，B材 料250千克，单价20元，增值税税率17%；两种材 料的装卸费320元、运费1000元（可抵扣增值税进项 税），运杂费以材料重量比例在A、B材料之间进行分 配，材料均已验收入库，各款项以银行存款支付。
6、向向阳工厂购进A材料1 000千克，单价10元，B材 料250千克，单价20元，增值税税率17%；两种材 料的装卸费320元、运费1000元，运杂费以材料价格 比例在A、B材料之间进行分配，材料均已验收入库， 各款项以银行存款支付。
生产过程的核算基础会计40页PPT
借：制造费用
8 000
管理费用
4 600
贷：累计折旧
12 600
（7）用银行存款购买办公用品 2 600 元，其中车间 领用 1000 元，厂部办公部门领用 1 600 元。
借： 制造费用 1000 管理费用 1600 贷：银行存款 2600
（8）用银行存款预付半年财产保险费1200元。
借：待摊费用
（4）结算本月应付工资 24 000 元，其中：A产品生产工人工资 14 000 元；B产品生产工人工资 6 000元；车间管理人员工资 1600 元；厂部管理人员工资 2 400 元。
借：生产成本—A产品 14 000
—B产品 6 000
制造费用
1 600
管理费用
2 400
贷：应付职工薪酬
24 000
借：生产成本—A产品 —B产品
制造费用 管理费用
货：原材料
10 400 9 200
4 000 400
24 000
（2）从银行提取现金24 000备发工资。
借：库存现金
24 000
贷：银行存款 24 000
（3）以现金24 000 元支付职工工资 。
借：应付工资 24 000
贷：库存现金
24 000
• 首先，设备会磨损，磨损即会减少价值，那么减少掉的那部分价值去了哪里？ 也计入生产成本么？
• 水电呢？
2.“制造费用”（成本类账户）
“制造费用”用来归集和分配生产产品发生的各项间接费用，
制造费用
发生的间接费用
xx
分配转入 月末结转
生产成本
xx
包括车间（分厂）管理人员、技术人员职工薪酬，折旧费、办公费、水
基础会计学--03工业生产企业的生产经营过程核算(二)
A产品的单位成本593.10元。 B产品尚未完工，无法结转和确定单位成本。
课前回顾
1.物资采购成本分摊时的计算标准有哪些？ 2.“生产成本”与“制造费用”确认条件的区别？ 3.企业可计入“生产成本”的三项消耗是什么？
第五节 销售过程及利润核算
一、销售过程的核算
销售过程是工业企业经营活动资金循环的第三阶段，也 是企业再生产过程的最后一个阶段。在销售过程中，企业要 将生产过程所完成的产成品销售出去并收回货币资金，以补 偿生产产品的资金耗费，保证扩大再生产正常进行的资金需 求。
5.应收账款
第五节 销售过程及利润核算
一、销售过程的核算
（一）销售过程核算的主要账户 1.主营业务收入 损益类账户。用来核算企业销售产品、提供劳务等日常 活动中所产生的销售收入。
借方登记期末转入“本年利润”账户数；贷方登记已销
售的商品、提供的劳务。 结转后，应无余额。如有余额，余额在贷方。
第五节 销售过程及利润核算
1.先进先出法 2.加权平均法 3.个别计价法
第五节 销售过程及利润核算
一、销售过程的核算
（三）销售成本的计算方法 1.先进先出法 以先入库的库存商品应先进行销售这一实物流动假设为 前提，对不同批次的库存商品成本分别计算销售成本的一种
计价方法。
第五节 销售过程及利润核算
一、销售过程的核算
（三）销售成本的计算方法 2.加权平均法（移动、月末一次） （1）移动加权平均法：指以每次增加库存商品的成本加 上原有库存商品的成本，除以每次进货数量与原有库存商品
第五节 销售过程及利润核算
一、销售过程的核算
（一）销售过程核算的主要账户 5.应收账款 资产类账户。用来核算企业销售产品、提供劳务等日常 活动应收取的款项、劳务收入。
生产阶段的会计核算
例：向海华公司购入甲材料300kg，200元/kg，增值税率17%，运费1500元，材料尚未入账。
款未付。
借：物资采购—甲材料61500应交税费—增（进）10200贷：应付账款71700例：以银行存款100000元，预付给长江公司。
借：预付账款100000贷：银行存款100000例：以银行存款支付前欠海华公司货款。
借：应付账款71700贷：银行存款71700例：长江公司发出预付款材料。
其中：甲材料300kg，200元/kg，乙材料200kg，220元/kg，增值税率17%，代垫运费4000元。
冲减预付款后，余款暂欠。
材料验收入库。
（以重量为分配标准）借：原材料—甲材料62400乙材料45600应交税费—增（进）（60000+44000）*17%＝17680贷：预付账款100000应付账款25680甲材料的采购成本：300*200+300*8＝62400乙材料的采购成本：200*220+200*8＝45600相关费用4000元。
进行分配分配率＝费用总和/分配标准之和＝4000/(300+200)=8应分配的费用＝分配标准*分配率例：以库存现金支付甲材料的挑选费1000元。
甲材料验收入库。
借：物资采购—甲材料1000贷：库存现金1000借：原材料—甲材料62500（61500+1000）贷：物资采购—甲材料62500生产阶段的会计核算产品成本：直接费用（直接材料、直接人工）间接费用主（制造费用）期间费用：管理费用、销售费用、财务费用生产阶段会计账户的应用1.领用材料借：生产成本（成本类）贷：原材料例：生产A、B产品，分别领用材料明细如下：借：生产成本—A产品400*200+300*220＝146000—B产品300*200+200*220＝104000制造费用200*200+100*220＝62000管理费用150*200+80*220＝47600销售费用100*200+50*220＝31000贷：原材料—甲材料1150*200＝230000乙材料730*220＝1606002.人工例：计提本月工资150000元，其中：A产品工人工资60000元，B产品工人工资40000元，车间管理人工工资15000元。