2第二章货币资金及应收款项
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题第2章货币资金与应收款项□学习指导本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。
本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题二、判断题1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。
( )2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。
( )5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( )6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( )8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。
《会计实务》(参考答案)
第1章总论思考练习题一、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×二、单项选择题1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C)15.(A)16.(A)17.(C)三、多项选择题1.(ACD)2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD)四、简答题(略)第2章、货币资金及应收款项思考练习题一、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.×7. √8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15. √16.×17.×18.×19.√二、单项选择题1.( C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.( A)7.( B)8.( A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C )13.(B )14.( D )三、多项选择题1.(ABC)2.(AC)3.(AB)4.(ACD)5.(BCD)四、业务题1.华通公司2006年1月1日起实行定额备用金制，经研究拨给后勤保障部现金800元作为定额备用金。
10天后，后勤保障部交来下列单据要求报销：(1)购买文具用品205元；(2)支付市内交通费86元；(3)购买邮票57元；(4)支付电话费98元；(5)其他各项杂费支出70元。
经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1 000元。
根据资料作出有关会计分录。
(1)借：其他应收款——后勤保障部 800贷：现金 800(2)借:管理费用 516贷:现金 516(3)借:其他应收款——后勤保障部 200贷:现金 2002.天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：(1)3日，收到华通公司投资款800 000元存入银行；借:银行存款 800 000贷:实收资本 800 000(2)8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；借:现金 2000贷:银行存款 2000(3)10日，委托银行将80 000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；借:其他货币资金——外埠存款80000贷：银行存款 80000(4)11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；借：银行存款 56 160贷：主营业务收入 48 000应交税金——应交增值税（销项税额）8 160(5)14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；借：管理费用 50贷：现金 50(6)17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38 000元，增值税6 460元。
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7.支票应纳入其他货币资金中核算。
8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10.托收承付结算形式可用于同城结算。
11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
第2章货币资金与应收账款
章 · 首· 案 · 例
• 2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司财务负责人 之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey 是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改 会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票 换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年 间，挪用金额已达1500万左右。
务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入
账。如上例中的有关业务可作如下分录：
• 借：银行存款
8 800
•
贷：应收账款
8 800
• 借：财务费用
3 000
•
贷：银行存款
3 000
40
3、其他货币资金
• 性质——与现金和银行存款一样同属于企业的货币资产 ，只是存放地点不同，而且往往都有特定的用途，企业 不能任意动用。会计上要对其他货币资产单独进行核算
票和现金的支付，应由两个人分别签章；付 款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会 计人员审核同意后出纳员方可付款； • 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并 定期装订成册，由专人保管。支付的保证金 、押金、备用金等都应定期清查核对，到期 应及时收回。 • 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击 检查 。
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方式\项目
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票
九种银行存款结算方式的比较分析
出票人/ 付款期限 签发人
使用范围
出票银行 银行 出票人 单位/个人
自出票日起1个月内 自出票日起2个月内 最长不超过6个月 自出票日起10内
先收款后发货/钱货两清 同一票据交换区域 真实的交易/债券债务关系 同城结算中应用较广
（1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行 办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办 妥，还未入账。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
财务会计学第二章货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为元，银行对账单的企业存款余为元。
货币资金及应收和预付款项
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企业应在银行开户，办理存款、取款、转账等业务。
1、银行存款账户的开设 a、基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付的账户 b、一般存款账户 企业在基本存款账户以外开立的账户 可办理转账结算、银行借款转存和存入现金，但不 能支取现金 c、临时存款账户 企业因临时经营活动（如临时采购等）需要开立的 账户可办理转账、也可办理现金收付、期限是两年。
月份终了时，日记账余额应与总账余额核对相符， 做到日清月结。以使账账相符。
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3、库存现金的清查
（1）库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本 方法是实地盘点。
（2）现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清 点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额 相核对。
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第一节 货币资金
四、银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各
种款项，包括人民币存款和外币存款。
企业与其他单位之间的一切货币收付业务， 除了规定范围内可以使用现金直接收付外，都必 须通过银行办理转账结算。
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银行存款总账
银行存款日记账
银行存款清查
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第一节 货币资金
三、库存现金
狭义现金,仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由 出纳员经管的货币，包括库存的人民币和外币。
核算凭证
现金使用范围 现金库存限额 现金收取范围 现金收支日常管理
库存现金 的管理
库存现金 学习内容
原始凭证 记账凭证 总分类核算 序时核算 现金清查 库存现金 的核算
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