内部审计主要内容和流程
内部审计的五大流程和工作方法
内部审计的五大流程和工作方法［摘要］内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
［关键词］内部审计；流程工作；方法运用；心态分析一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作（一）整体内容框架一、审前准备工作（一）整体内容柩架表1审前准瞽工作的整体内容框架（二）主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。
单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源人员数量、审计耗时与审计经费）的合理分配；后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容。
审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。
3审计前的调查内容。
经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。
4审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5审计通知书的内容。
被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。
（附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作（一）整体内容框架表2 审计实施工作的整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架（二）主要工作1控制测试。
公司内部审计工作流程
公司内部审计工作流程引言公司内部审计是为了确保企业合规、风险管理和内部控制有效性而进行的一项重要工作。
本文将详细介绍公司内部审计的工作流程，包括规划、准备、执行和报告阶段的具体步骤和注意事项。
1. 规划阶段在规划阶段，内部审计部门需要与管理层和相关部门合作，制定全面而具体的审计计划。
以下是规划阶段的主要步骤：1.1 确定审计目标审计目标应与公司的战略目标相一致。
内部审计部门需要明确审计的范围、目的和期望结果。
1.2 制定审计计划审计计划应包含以下内容：•审计范围：明确审计的业务流程、部门和时间范围。
•审计方法：确定采用的审计方法，如文件审计、实地调查、数据分析等。
•人员分配：确定参与审计的人员，并分配工作任务和责任。
•时间安排：编制审计计划表，明确每个阶段的时间安排。
1.3 风险评估通过风险评估，确定审计重点和风险高的区域。
通过分析和评估可能的风险因素，确定审计资源的优先分配。
2. 准备阶段准备阶段是为了确保审计能够高效进行，同时减少对业务流程的干扰。
以下是准备阶段的具体步骤：2.1 收集资料和准备工具内部审计部门需要收集相关的文件、记录和报告，以了解业务流程和内部控制情况。
同时，还需要准备相应的工具和技术来支持审计工作，如数据分析软件和采样方法。
2.2 制定工作计划根据审计计划，制定详细的工作计划。
确保审计人员明确自己的工作任务和时间安排。
2.3 安排会议与审计对象的管理层和相关人员安排会议，以说明审计目标、范围和方法。
同时，也是了解他们的关切和意见的机会。
2.4 审计程序测试在正式执行审计之前，对审计程序进行测试，以确保其可行性和有效性。
根据测试结果进行必要的调整和修改。
3. 执行阶段在执行阶段，内部审计人员按照审计计划进行实际的审计工作。
以下是执行阶段的主要步骤：3.1 风险控制测试通过对内部控制的测试，确保它们的有效性和一致性。
内部审计人员需要进行文档审计、实地检查和访谈等，以评估内部控制系统的效力。
供电局内部审计工作的主要内容和流程是怎样的？
供电局内部审计工作的主要内容和流程是怎样的？供电局内部审计工作的主要内容和流程随着社会的不断发展，供电局在人们日常生活中的地位越发重要。
为了让供电局的工作更加科学、规范，内部审计工作便应运而生。
那么，这一工作的主要内容和流程又是怎样的呢？我们今天就来一探究竟。
一、内部审计的主要内容1. 会计核算审计。
这一步是内部审计的起点，主要是对会计核算的合法性进行检查。
要求审计员验证企业是否严格执行了有关会计制度、程序和标准。
2. 资产管理审计。
在这一步中，审计员需针对企业内部的资产进行检查，确认企业的固定资产、无形资产和其他资产是否真实可靠，并对资产的使用和管理情况进行审查。
3. 财务管理审计。
这是内部审计工作中最核心、最重要的部分之一。
审计员需要检查企业的资金管理、资金投入、银行结算等方面的情况，以保证企业的财务管理合规、规范。
4. 内部控制审计。
企业的内部控制是保证企业发展的基础，所以审计员要负责对企业的内部控制制度、流程以及执行情况进行仔细的检查。
以上就是内部审计的主要内容。
在实践中，审计员还可以对企业的成本费用、税务管理等方面进行检查。
二、内部审计的审查流程1. 确定审计年度。
首先，在内部审计开始之前，需要明确审计的年度时间范围，通过这个时间范围来确定需要审计哪些项目。
2. 制定审计计划。
随后，审计员应该根据企业的情况，制定详细的审计计划，明确审查的重点和检查方法。
在这个过程中，还需要明确每个审计员的任务和责任。
3. 采集证据。
根据审计计划，审计员将开始采集证据。
这个过程对审计员来讲非常重要，因为证据是合法性的基础。
审计员还应该对证据进行分类和总结，以便于审查的结果分析和总结。
4. 基于证据进行审查。
在收集证据的过程中，审计员需要分析和总结，在整个审查流程中，也应该基于证据进行审查。
审计员将对企业的财务、资产、税务等方面进行仔细的检查，核对企业的基本情况，发现问题。
5. 编写审查报告。
内部审计工作结束后，审计员需要撰写审查报告。
内部审计的五个基本流程
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史上最全内部审计的完整流程体系
史上最全内部审计的完整流程体系内部审计是指组织内部的专业审计师或审计部门对组织内部的活动、过程和控制措施进行评估和检查，以确保组织的运营管理符合法规和规章制度，同时帮助提高组织的效率和效益。
下面是一个完整流程体系的史上最全的内部审计过程，供参考：1.制定审计政策和程序在开始进行内部审计之前，组织需要制定审计政策和程序，明确审计的目的、范围、职责和权限，并建立审计委员会或审计部门，负责内部审计工作的规划和组织。
2.风险评估和计划审计部门需要进行风险评估，确定组织内部可能存在的风险和问题，并根据评估结果制定审计计划。
审计计划应包括审计对象、时间表、资源需求和工作重点等内容。
3.收集背景信息在进行具体的内部审计之前，审计师需要收集与审计对象相关的背景信息，包括组织的结构、控制制度和流程等，以及过去的审计报告和相关的文件和记录。
4.确定审计范围和目标根据审计计划和收集到的信息，审计师需要确定具体的审计范围和目标，明确要审计的对象、时间段和要达到的审计目标。
5.进行现场审计现场审计是审计的核心环节，审计师需要进行实地访查、采集证据、检查文件和记录等，以评估组织的控制措施和运营过程的有效性和合规性。
6.数据分析和比较审计师需要对采集到的数据进行分析和比较，以发现潜在的问题和异常情况。
数据分析可以借助专业的审计工具和技术，如数据挖掘和模型分析等。
7.风险评估和问题识别在数据分析的基础上，审计师可以进行风险评估和问题识别，确定组织内部存在的风险和问题，并判断其严重性和影响程度。
8.编写与发现的问题相关的审计报告审计师需要将发现的问题和评估结果整理成审计报告，详细描述问题的性质和影响，并提出改进建议和控制措施。
审计报告应包括问题的描述、原因分析、影响评估和改进措施等。
9.提出改进建议和控制措施审计师需要根据发现的问题和评估结果提出改善措施和控制建议，以帮助组织解决问题和提高管理效率。
改善措施可以包括制定新的流程和制度、加强内部控制和监督等。
内部审计的流程
内部审计的流程一、概述内部审计是指由企业内部专业人员对企业内部的各项经营管理活动进行全面、客观、独立的审计，以发现存在的问题并提出改进意见，为企业的长期稳定发展提供有力保障。
本文将详细介绍内部审计的流程。
二、准备工作1.明确审计目标：确定审计范围和内容，明确审计目标和要求。
2.编制审计计划：编制详细的审计计划，包括时间安排、人员分配、调查方法等。
3.组建内部审计小组：根据需要组建内部审计小组，确定各成员职责和任务。
4.收集资料：收集与被审计对象相关的文件资料，并对其进行初步分析。
三、实施阶段1.开展调查：按照审计计划开展调查工作，采取适当的调查方法和手段，如访谈、检查账簿等。
2.分析数据：对收集到的数据进行分类整理和统计分析，并结合实际情况进行比较和评估。
3.识别问题：在调查和分析过程中，识别出存在的问题，并根据其严重程度进行分类排序。
4.提出建议：根据识别出的问题，提出相应的改进建议，并附上具体的实施方案。
5.编写报告：根据审计计划和实施情况，编写审计报告，包括审计结果、存在问题、改进建议等内容。
四、总结阶段1.审核报告：对编写好的审计报告进行审核，确保其准确性和完整性。
2.提交报告：将审核通过的审计报告提交给被审计对象，并对其进行解释说明。
3.跟踪落实：对上述提出的改进建议进行跟踪落实，并反馈到内部审计小组中。
4.总结经验：总结本次内部审计工作中存在的问题和不足，并提出相应的改进措施。
五、结论内部审计是企业管理中不可或缺的一环。
通过本文所介绍的流程，可以帮助企业全面了解内部审计工作内容和流程，从而更好地开展内部审计工作。
内部审计的五大流程和工作方法
内部审计的五大流程和工作方法内部审计是指组织内部对财务、运营和管理等方面进行独立的、客观的评估和监督的一种管理工作。
它不仅能发现问题，提供解决方案，还能改进组织的内部控制系统和运营流程，提高整体效益。
内部审计的五大流程和工作方法主要包括：计划和准备、调查和评估、结果报告、监督和跟踪、评审与总结。
一、计划和准备二、调查和评估内部审计的调查和评估阶段是核心环节，也是发现问题和解决问题的关键。
在这个阶段，内部审计员需要通过收集和分析相关信息和数据，评估组织的内部控制和运营状况，判断是否存在合规风险和效益问题。
内部审计员需要充分运用各种审计工具和方法，如文档审查、数据分析、风险评估和流程重构等，确保评估的客观和全面。
三、结果报告内部审计的结果报告是对内部审计工作的成果进行总结和沟通的阶段。
内部审计员需要将调查和评估的结果写成报告，向组织的高层管理人员和相关部门提供反馈信息。
结果报告应该清晰、准确、全面地反映审计的发现和意见，包括问题的性质、严重程度和解决方案等。
内部审计员需要与组织的管理层或专业人员进行沟通和讨论，确保报告的合理性和有效性。
四、监督和跟踪内部审计的监督和跟踪阶段是保障内部审计工作实施和结果执行的关键。
在这个阶段，内部审计员需要跟进问题的解决进展情况，确保组织采取相应的纠正措施，避免问题再次发生。
内部审计员还需要监督组织内部控制和运营的改进，确保内部审计工作的可持续性和连续性。
五、评审与总结内部审计的评审与总结阶段是对内部审计工作进行自我评价和总结的过程。
内部审计员需要对内部审计的每个环节进行回顾和反思，找出存在的不足和改进的方向。
内部审计员还需要向组织的负责人和相关部门提出建议，以提高内部审计工作的质量和效果。
总之，内部审计的五大流程和工作方法是计划和准备、调查和评估、结果报告、监督和跟踪、评审与总结。
通过这些流程和工作方法，内部审计能够充分发挥其独立性和客观性的优势，提供一种有效的管理工具，帮助组织发现和解决问题，提高整体效益。
企业内部审计工作流程
企业内部审计工作流程企业内部审计工作流程一、企业内部审计概述企业内部审计是指由企业内部审计部门在独立、客观、公正的基础上，对企业经营管理、内部控制机制、风险管理情况等方面进行评估，发现问题、提供建议和改进意见的一种管理活动。
企业内部审计工作是企业保持稳定发展的重要保障，它能够1.发现和纠正各种违规违纪行为和经济犯罪行为，维护企业利益；2.加强企业内部控制，提高企业风险管理水平；3.提供有价值的经营决策依据，为企业管理层提供建议和改进意见；4.规范和改进企业管理活动，推进企业管理水平提升。
二、企业内部审计工作流程1.计划阶段1.1明确审计目标内部审计前要先确定审计目标，即内部审计的主要任务、范围、重点和关注事项，以明确对企业内部进行审计全貌把握。
1.2编制审计计划根据审计目标，编制内部审计计划。
内部审计计划应该包括审计时间、审计范围、审计程序和计划内的审计目标、重点和关注事项等内容。
1.3分派审计任务确定审计小组的人员编制及审计小组的负责人，根据审计计划，对内部审计小组成员分派具体的审计任务。
2.准备阶段2.1审核企业内控制度和经营管理制度此阶段须对企业的内控制度和经营管理制度进行审核，以便在审计工作中进行正确分析，对其系统性和科学性作出准确的评估。
2.2了解企业业务情况此阶段的主要工作是了解企业内部的业务情况，特别是了解内控制度的实际有效性和企业实际运营的情况。
3.实施阶段3.1了解审计对象了解参加审计的企业部门、业务及相关领域的知识，了解企业主要决策者和行动者以及相关人员之间的关系。
3.2.建立调查事实的依据该阶段主要是进行审计对象的调查，建立调查事实的依据，包括对企业内控制度、人员、工作流程、数据分析等的审查。
3.3.采用审计程序根据审计目标和审计计划，开展具体审计工作，采用审计程序，清楚了解审计对象，对进行审计的各个方面进行综合评估和分析，以便更好地为企业管理层提供建议。
4.总结阶段4.1整理审计资料汇总、整理审计过程中获取的所有信息、数据和文献资料，评估发现的问题的程度、影响和原因。
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上年度审计工作 分析报告 总结回顾• 审计三年规划应由
年度审计计划 季度审计计划 内部审计工 作三年规划 三年审计规划的 年度细化 • 年度、季度审计计划是公司审计工作的
审计总 部
审计总部每年滚动 内部控制风险 修订一次 内部控制风险调
查
• 每年修订应由董事 会审计与财务委员 内部审计工作 纲领 会审批通过，并由 总裁签署
专案审计
专项审计
内部审计的三个层次
层次三：世界先进水平的内审 层次二：较高水平的内审 层次一：基本内部审计 单纯的财务审计，主要 对公司经营管理各方面 政策、规章、制度的执 行情况的审计。其目的 是监督公司规章制度执 行的严肃性，协助管理 层发现并制止任何违反 公司违章制度的行为 对公司经营管理各方面政 策、规章、制度的完善性 与有效性的审计。目的是 确保公司的利益得到最大 化，公司的资源得到最高 效和最经济的使用
• 80%有财会方面 的学历和经验 • 15%有相关产业 知识背景和管理 等方面的经验 • 5%有信息处理 方面的经验
内部审计在GE（续）
是确定财务、经营数据
的真实性、准确性和完 整性，并界定管理者经 济责任
内部审计的方式
内容
报送审计 • 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
就地审计
• 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
内部审计的主要职权
¶
要求被审计单位按时报送有关计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、
内部控制风险 调查 内部控制风 险分析 内部审计工 作纲领 内部审计工作 三年规划
年度审计计划 季度审计计划
• 内部审计制度纲领是公司内部审计 三年审计规划的 年度细化 工作的基本文件，是所有内审工作 的依据和出发点 • 内部审计制度纲领由总裁签发执行
内部审计工作 审批公司审计 • 该纲领应该保持稳定性与持续性， 三年规划 工作规划 只有在必要时，由董事会审计与财 务委员会审批通过，并由总裁签署
永久性文件
业务性文件
审计报告和 落实情况
• 审计报告和落实情况（审计报告和落实情况可先放在业务 性文件部分，审计工作及落实情况结束后转到永久性文件 部分，也可以独立作为审计工作底稿的一卷）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计报告的结构与内容
组成部分
稿头 内容目录 高层总结 • 审计的目的及范围 • 重要的审计发现和结论 • 审计建议 • 被审计单位提出的具体行动方案 • 与被审计单位管理层仍存在异议的地方 • 审计的范围及背景 • 审计的具体工作 • 详细的参考文件索引 • 现存内控程序及其状况 • 控制缺陷及发生的问题 • 对问题原因的具体分析 • 审计工作参考的文件，如专项材料、 手稿、报表、调查记录稿等
具体内容
• 包括标题、日期、参与的审计人员、 报告保密等级及抄送人员名单等
报告的主体部分
附件
内部审计工作计划的制定流程
内部审计工作计划的制定－流程
各部门
上报本部门本年度 工程项目建设、领 导人离任计划等
上年度审计工 作总结回顾
审计工作现 状分析报告 内部控制风 险分析 内部审计工 作纲领 内部审计工 作三年规划
公司高 管层
案例：GE公司的内部审计
内部审计在GE
投资方向
内部审计
实现集团对下属公司的所有 权控制，检查监督下属公司 的经营状况
工作目标
• 超越帐本， 深入业务
工作任务
• 发现问题， 分析问题和 解决问题
工作理念
• 任何事物都不 是完美无缺的 ，我们的使命 就是去改善它 们，我们追求 完美
人员组成
年度审计计划 季度审计计划
审计总 部
内部控制风险 调查
三年审计规划 的年度细化
公司高 管层
审批公司审 计工作规划
内部审计工 作三年规划
内部审计工作计划的制定－流程说明
各部门 • 审计三年规划是公 司审计工作的长期 战略性规划，目的 在于明确内部审计 工作的长期目标 审计工作现状
上报本部门本年度 工程项目建设、领 导人离任计划等
初步调查报告 审计工作方案 下达审计通 • 进点时首先要明确被审计 审批下达审 知书、授权 单位的会计责任和内审部门 计报告 审计通知书 的审计责任
审批签署
• 查阅被审单位内部文件资料、进行访谈、 盘点等，取得审计证据 初步调查分 • 记录审计工作底稿 作方案 审计总 部 • 审计过程中应多沟通，倾听被审单位意见
评价，决定
– 是否已经确认并降低风险 – 是否遵循可接受的政策和程序
– 是否达到制定的标准
– 是否有效率、经济地利用资源 – 是否完成了组织的目标
内部审计的范围
内容
财务收支审计
核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（ 包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄） 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 行检查 对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损 失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计 管理、效益审计：对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督 专题调查：对基建项目（招标外包）、管理层关注问 题等进行专题审计 任期、离任审计：对被审单位负责人在任职期间职责履 行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导 人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计
分析
中、短期计划，是对每年、每季度审计 项目、预算、人员配置等的具体安排
公司高 管层
• 年度审计计划在上一年预算周期内由审 内部审计工作 计总部制定 审批公司审计
工作规划 • 季度审计计划每季度开始前由审计总部 根据年度计划进行调整，由总裁签署通 过 三年规划
内部审计工作计划的制定－流程说明
• 内控风险调查是对公司内部管理控制体系的全面系统 上报本部门本年度 各部门 评估，以确定审计工作的重点，协助制定公司长短期 工程项目建设、领 审计工作计划 导人离任计划等 • 内控风险调查应由审计总部负责，至少每年执行一次 • 内控风险分析应在制（修）订三年规划和制定年度计 审计工作现状 上年度审计工作 划前完成，并作为审计计划制定的切实依据 分析报告 总结回顾 审计总 部
内容
含义 • 内部审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工 作记录和获取、得知的相关资料 • 被审单位组织结构图 • 上一次审计报告，审计程序， 及建议落实情况的复印件 • • • • 完整的审计程序 完成的调查问卷 其他重要文件的存档 经营流程的描述 • 有关规章制度和工作流程 • 财务报表 • 被审单位的情况介绍 • 对具体业务的考察 • 财务报表分析 • 关键问题发现记录 • 审计报告草稿
内容： • 简要描述被审计单位的内控系 统 • 界定被审计单位内控系统的范 围及其控制目的
• 描述初步调查所做的工作
• 根据被审计单位内控目的及系 统的特点，提出可能存在的风 险和假设 • 对审计项目的性质和范围提出 建议 • 附上有关系统的记录及审计中 所需完成的各项测试的草案
审计通知书
目的： • 提高内部审计的权威性， 顺畅内部审计工作的开展
审计通知书 提供相关资料， 初稿，提出异 审计建议 配合审计工作 • 沟通大会主要是通报作用，并非一定要取得双方 议
各部门
的一致
初步调查报告
目的： 获取被审计单位和其内控系统的 有关资料，以制定审计工作的方 向和方案 方法： • 查阅内部审计档案 • 访谈上一次负责对该部门和其内 控系统进行审计的人员 • 对被审部门及其内控系统进行必 要的背景调查 • 必要时，访谈被审计单位关键管 理人员
EVA® is a registered trademark of Stern Stewart & Co. EVA® 是思腾思特管理咨询公司的注册商标。
内部审计的含义
¶ 内部审计是在组织内部建立的、用以检查和评价其活动
的一项独立的评价职能，是对组织的一种服务
¶ 内部审计是组织内部对各种经营活动和控制的一种独立
or any information storage and retrieval system, without
the written permission of Stern Stewart & Co. 版权所有。 没有思腾思特管理咨询公司的书面允许， 任何公司和个人不得以任何形式翻录、复制、传播、本讲义中的内容。
帐簿等文件资料
¶ ¶ ¶ ¶
检查实物、凭证、帐册、报表等有关文件和资料 提出改进管理、提高效益的建议 对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定 对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采 取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议 对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映
公司管理流程改造 内部审计流程
2002.9.27-青岛
思腾思特管理咨询（中国）公司 Stern Stewart & Co.
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解决方案
•审计管理从监事会中分 离，独立成部，加强其 独立性，权威性 •审计范围要覆盖整个股 份公司，包括销售公司 和青岛当地生产厂 •加强内部审计工作的规 范性和系统性，作好审 计规划、年度工作计划 工作，审计计划制定要 充分考虑到内部控制风 险性分析 •要从事后审计转变到事 前、事中审计，加强审 计在公司管理有效性方 面的作用