各行业税种税率统计表
家电行业纳税筹划—以青岛海尔为例
家电行业上市公司税负现状分析及其筹划——以青岛海尔（600690）为例摘要：家电行业主要指在家庭及类似场所中使用的各种电气和电子器据，又称民用电器。
家用电器行业的发展水平是衡量一个国家人民生活水平的重要标志之一。
改革开放后中国经济的发展，使人民的生活水平不断得到提高和改善，中国家电行业也在这一时期迅猛发展。
经济发展到一定阶段，扩大内需便成为了促进国民经济增长的一个重要方面，家电下乡、以旧换新等都给中国家电业提供了广阔的发展空间。
在行业继续迅速发展的时期，进行纳税筹划，将为各家电企业的增长提供更多的力量。
本文就家电行业龙头“青岛海尔”的发展与税负状况为例，提出了一些家电企业合理避税的方式。
关键词：纳税筹划家电行业增长一家电行业的行业现状与税负情况随着“十二五”时期的临近，新一轮的经济高速增长已近在咫尺，据有关数据显示，未来三年我国GDP的增长率将达到8%左右，相应的，家电行业这一关乎人民生活水平的产业，不仅在视野上受到了广泛的重视，同时其自身也保持着稳定增长的势头。
并且，由于政策导向，高端产品市场潜力巨大，家电行业进入了一个迅速发展的黄金时期。
但是，我们必须承认，家电行业也面临着激烈的竞争，其发展环境并不是一帆风顺的。
1.1 家电行业现状2009年我国政府继续出台了各项政策，刺激家电内需增长，拉动了家电产品消费，2010年刺激家电消费的政策将延续，实施力度将增大。
2010年家电下乡政策提高了产品最高限价，满足了富裕起来的农村居民消费，推动了厂商高端产品的销售。
从2009年年底开始，海外家电需求逐步复苏，家电出口多月连续增长。
美国家电库存从去年10月开始出现小幅回升，但是整体仍处于2008年以来的低点。
日本家用电器库存指数从去年9月开始不断下降，今年2月份继续下降。
欧洲25国的家用设施零售额保持小幅增长，说明欧洲家电需求处于温和回升状态。
随着国外经济环境的好转、海外家电库存的下降，家电出口逐步恢复。
全国税收调查表(信息表)
＿＿年度全国税收调查表(信息表)【表单说明】一、报表填写的解释（一）填报对象。
全国税收调查信息表(00表)、调查问卷表(01表)、企业表(02表)和货物劳务服务表(03表)，应以增值税纳税人为填报对象，但办理临时税务登记证的企业可以不纳入调查。
（二）数据来源。
02表和03表均来源于主管税务部门、企业主管部门和会计师事务所审核后的2018年度各税种纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表、会计账户及其他有关资料。
（三）指标范围。
法人企业需填写本法人(含其非独立核算的非法人分支机构)的相关税费指标(02表第2-252行及03表各行，下同)、财务和其他指标(02表253-443行，下同)；独立核算的非法人企业需填写本企业相关税费指标、财务和其他指标；非独立核算的非法人企业只需填写本企业相关税费指标，不填写财务及其他指标。
所有企业均需填写01表指标。
（四）填写要求。
00表、02表应逐行填列，03表应逐栏（即分货物劳务或服务）并逐行填列，对没有数据的项目填"0"，不留空行。
各项指标中，对注明关系式的指标，相关数据应满足关系式的要求；对未列明关系式的指标，相关数据之间逻辑关系要求正确。
特殊情况不能满足关系式的须填写审核说明。
03表要求真实、客观反映企业实际情况，部分选项的排列顺序代表了其重要性程度。
二、《信息表》填写说明（一）D1统一社会信用代码（纳税人识别号）:已使用统一社会信用代码的企业，按照18位统一社会信用代码填写。
尚未使用统一社会信用代码的企业，填写纳税人识别号。
（二）D2纳税人名称:纳税人名称以该纳税人在工商行政管理局登记注册的汉字名称为准。
（三）D3企业规模（工业和信息化部标准）：根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）相关内容进行划分，下分：1.大型企业；2.中型企业；3.小型企业；4.微型企业。
（四）D4国民经济行业类别代码：按纳税人实际从事的主要社会经济活动性质分类，按GB/T4754-2017执行。
税收收入分企业规模分税种统计月报表
附件3
税收收入分企业规模分税种统计月报表
表号：国税统28表
制表机关: 国家税务总局编报单位：年月单位：万元
序号税种
合计大型企业中型企业
小微企业
小计小型企业微型企业户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
户数
税收
收入
1 国内税收收入合计
2 1.增值税收入
3 其中:一般纳税人
4 小规模纳税人
5 2.消费税收入
6 3.营业税
7 4.企业所得税
8 5.个人所得税
9 6.城市维护建设税
10 7.房产税
11 8.印花税
12 9.城镇土地使用税
13 10.土地增值税
14 11.车辆购置税
15 12.车船税
16 13.耕地占用税
17 14.契税
18 15.其他各税。
中国税收行业专题分析报告
中国税收行业专题分析^p 报告中国税收行业专题分析^p 报告目录第一节中国税收负担情况分析^p (5)一、中央政府税负低于世界平均水平 (5)二、中国企业生产税负高于主要经济体 (7)第二节中美日税制对比 (9)一、中国：商品劳务税的半壁 (9)二、美国：绝对主导地位的所得税 (15)三、日本：商品税和所得税的并重 (18)四、结论：企业导向税制造成生产的高税负 (20)第三节行业税负比较分析^p (21)一、行业间税负差距悬殊 (21)二、石油行业：增值税和资税齐头并进 (22)三、批发零售：高额进口税加速海外消费 (27)四、房产：受制税负去库存维艰 (33)五、汽车：不含关税裸价约等于国外价 (37)第四节地区税负差异情况 (40)一、经济发展与税收负担的弱相关性 (40)二、发达地区征税行业各有亮点 (42)三、四大省市税负超 19 (44)四、蒙藏豫为最低税负省市 (49)第五节供给侧改革的税改预期 (50)图表目录图表1：国内生产总值税负率表明中国税负低于大多数G20地区国家 (5) 图表2：中央税收和地方税收平分中国税收收入 (6)图表3：和其他新兴经济体相比中国中央税收收入/GDP偏低，但增速较快 (6) 图表4：中国生产税占GDP比重基本维持14-16 (7)图表5：中国生产税占GDP比重高于其他发达国家 (8)图表6：中国各税种的税目及税率表 (9)图表7：商品和劳务税增长迅速 (11)图表8：流转税超过总税额半数 (11)图表9：商品和劳务税增值税为主 (13)图表10：印花税和契税此消彼长 (13)图表11：资税类土地增值税为主 (14)图表12：特定税类三大主力税种 (14)图表13：所得税基本保持高速增长 (15)图表14：美国税种的税目税率概况 (16)图表15：美国所得税比重超过70 (16)图表16：1995-20__年所得税变化图 (17)图表17：美国个人所得税税率表(美元) (17)图表18：美国公司所得税税率表(美元) (18)图表19：日本税种的税目税率概况 (18)图表20：日本税制三足鼎立 (19)图表21：消费税在20__7年后比重增长迅速 (19)图表22：中美日的税类分布差异大 (21)图表23：三国同税种的税率差别大 (21)图表24：20__年各行业生产净税负率差别显著 (22)图表25：石油行业亏损率超过30 (22)图表26：石油行业利润率低于1.6 (23)图表27：石油工业所缴纳的税收种类繁多 (24)图表28：我国原油进口需求大 (24)图表29：成品油价格近年来多次下调 (25)图表30：成品油消费税税率 (25)图表31：各类成品油消费量逐年增加 (26)图表32：20__年全球油价下跌20 (27)图表33：20__年社会消费零售额逐步企稳 (28)图表34：核心商业企业零售指数走低 (28)图表35：化妆品进口比重大 (29)图表36：高昂关税也带动境外免税店发展 (30)图表37：主要货物批发零售环节税收 (30)图表38：亿元以上商品交易市场面积创新高 (31)图表39：一线城市物流仓储租金连年攀升 (31)图表40：网上零售业务高速增长 (32)图表41：“双十一”成交额屡创新高 (33)图表42：国房景气程度创20年历史低位 (33)图表43：市场去库存仍有压力 (34)图表44：房屋住宅价格有所回暖 (34)图表45：人均可支配收入仅可购买不足3平米 (35)图表46：房地产开发各环节税收示意图 (36)图表47：中高端车型国内外售价差距明显(已折算成人民币，单位：万元) (37)图表48：汽车及零部件进口金额超900亿美元 (38)图表49：汽车购置征收税费示意图 (39)图表50：1.6升以下乘用车占汽车总销量70左右 (39)图表51：20__年各省市GDP及生产税情况一览表 (41)图表52：发达地区优势行业对税收贡献大 (43)图表53：20__年江苏房地产销售火爆 (43)图表54：社会消费品零售总额山东仅次于广东 (44)图表55：云南省约生产全国卷烟的15 (45)图表56：烟草制品业贡献云南工业增加值的38左右 (45)图表57：上海海关进出口规模居全国首位 (46)图表58：上海平均工资超过10万元 (47)图表59：陕西省煤炭产量全国第三 (48)图表60：陕西省原油产量全国第二 (48)图表61：供给侧改革的税改政策汇总 (50)第一节中国税收负担情况分析^p我们常有中国税收负担大这样的直观感受，《福布斯》“全球 20__5税务负担指数”中更是将中国内地列为仅次于法国的全球第二大税收负担地区，亚洲税负最重的地区。
流转税和所得税
➢分类：
✓ 按课税对象：消费税、营业税和增值税 ✓ 按课税环节：单环节、多环节；生产、批
发和零售环节 ✓ 按课税和计税方式：从价税；从量税 ✓ 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地
征收
二、 增值税（VAT）
➢ 增值税（value added tax）定义： 是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值 额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税的调节范围包括以下几个方面：
– 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭 炮焰火、实木地板、一次性木筷子等；
– 奢侈品、非生活必需品：高档手表、游艇、首饰 珠宝、化妆品
– 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 – 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等
✓ 从公平原则看，普遍、量能负担.
增值税与周转税的比较（税率均为10%）
产销阶段 购买额
采矿
0
冶炼
60
机械制造 100
批发
300
零售
400
合计
销售额
60 100 300 400 500
增加值
60 40 200 100 100 500
增值 税额
6 4 20 10 10 50
全值流 转税
6 10 30 40 50 136
• 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领 购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税 人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税 劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但 必须按6%或4%的征收率填列税金。
资料
• 大案惊天 ：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 • 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他
附：
各税种基础税率表
契税
3%
房产税
依照房产余值（四川按房产原值减除30%计算余值）计算缴纳：%
依照房产租金收入计算缴纳：12%
环境保护税
（详见附件二）
附件一：
印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1．购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万 分之三贴花
各税种税率统计表
税种
税率
增值税
16%：提供加工、修理、修配劳务，销售或进口货物，提供有形动产租赁服务
10%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；粮食、食用植物油；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物
按件贴花五元
领受人
附件二：
立合同人
2．加工承榄合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人
3．建设工程
勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人
4．建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人
5．财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
立合同人
11．产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人
12．营业帐簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元
纳税申报统计表
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
XXXX 4
2020年6月
2020年7月
2020年8月
小计：
0.00
0.00
0.00
税种核定
月报
月报
月报
2020年1月
2020年2月
2020年3月
XXXX
2020年4月
5
2020年5月
2020年6月
2020年7月
2020年8月
小计：
纳税申报统计
序号
1 2 3 4
公司名称
XXXX 小计：
XXXX 小计：
XXXX 小计：
XXXX
申报期
税种核定 2020年1月 2020年2月 2020年3月 2020年4月 2020年5月 2020年6月 2020年7月 2020年8月
税种核定 2020年1月 2020年2月 2020年3月 2020年4月 2020年5月 2020年6月 2020年7月 2020年8月
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00 月报
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
金额单位：人民币元 备注
0.00
0.00
0.00
税种核定
月报
月报
月报
2020年1月
2020年2月
2020年3月
XXXX
2020年4月
6
2020年5月
2020年6月
2020年7月
2020年8月
房屋租赁缴税标准
房屋租赁缴税标准精致生活来自精算的人生，毕竟我们每个人都是普通人。
最新最准的房屋租赁缴税标准，店铺马上为你奉上，请查看吧。
房屋租赁缴税标准以月租5000元为例计算各税额?个人出租计算：(1)营业税=5000*3%/2=75元(2)城建税=75*7%=5.25元(3)教育费附加=75*3%=2.25元(4)房产税=5000*4%=200元单位出租计算：(1)营业税=5000*5%=250元(2)城建税=250*7%=17.5元(3)教育费附加=250*3%=7.5元(4)房产税=5000*12%=600元1、根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下：(1)按期纳税的，为月营业额1000-5000元;(2)按次纳税的，为每次(日)营业额100元。
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
2、房租收入涉及缴纳个人所得税。
问：我一直搞不懂房屋出租税费是咋算，能不能给举个例子，比如70平方米自有产权的房子，占地面积是10平方米，租赁价格是2000元，出租方应该缴纳的税费是咋算的?最后是多少?答：出租方每月出租该套房产应缴纳的税费包括(以下等号后数字单位均为元)，(1)营业税：月租金收入×3%，即2000×3%=60;(2)城建税：营业税×(1%或5%或7%)(在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%;外籍和港澳台人员不征)，按照在市区标准计算即60×7%=4.2;(3)教育费附加：营业税×3%(外籍和港澳台人员不征)，即60×3%=1.8;(4)地方教育附加：营业税×1%，即60×1%=0.6;(5)房产税：月租金收入×4%，即2000×4%=80;(6)土地使用税：每平方米土地年税额÷12个月×占地面积，岛内土地使用税为每平方米6元，6÷12个月×10=5(每月);(7)印花税：月租金收入×0.001，即2000×0.001=2。
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营业税额 (营业收入*税率）
税率 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
教育附加
税基
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
15%
应税所得额
15%
应税所得额
25%
应税所得额
15%
应税所得额
15%
应税所得额
25%
应税所得额
15%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%Biblioteka 应税所得额25%应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
合同额
5%00
合同额
1%0
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
3%00
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
3%00
合同额
5%00
合同额
5%00
合同额
5%00
企业所得税
税基
税率
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
25%
应税所得额
流转税 税基
营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入 营业收入
各行业税种、税率统计表
税率 5% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
城建税
税基
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
5%
营业税额 (营业收入*税率）
5%
营业税额 (营业收入*税率）
3%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
销售额
17%或3%
增值税额
5%
增值税额
3%
增值税额
1%
合同额 合同额 合同额 合同额
5%00
应税所得额
25%
1%0
应税所得额
25%
5%00
应税所得额
25%
3%00
应税所得额
25%
备注：1、在租赁行业中，房产租赁要交的主税种除了5%的营业税外，还要缴纳房产税，税率：自有房产为出租收入1.2%，转租房产为出租收入12% 2、企业所得税一般情况下为应税所得额的25%，有两种例外，一类是国家扶持的高新技术产业，所得税税率为15%，另一类是小型微利企业，所得税税率是20% （要认定小型微利企业需满足3个条件：1、工业企业资产总额在3000万以下，其他产业资产总额在1000万以下；2、工业企业从业人数在100人以下，其他产 业从业人数在80人以下；3、企业应纳税所得额在30万以下） 3、在物流企业中，营业税的税率有2中，一类是从事运输，装卸及搬运的企业，营业税税率是3%，另外一类是从事仓储和货运代理的企业，营业税税率是5%，运输类企业可以开两种发票，一种是普通的服务类发票可以自开，另一 种是交通运输专用发票新办企业必须有一个3个月的辅导期才可以申请代开。交通运输专用发票可以给商贸类一般纳税人做7%的进项税额抵扣 4、商贸企业增值税税率分两种，一般纳税人为应纳税所得额的17%（进项与销项可以相抵），小规模纳税人为3%（不得抵扣） 5 、旅行服务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业收入；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业收入。
2、含税级 距适用于由 纳税人负担 税款的工资 、薪金所 得；不含税 级距适用于 由他人(单 位)代付税 款的工资、 薪金所得。
速算扣除数 0
25 125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
说明
含税级距适 用于由纳税 人负担税款 的工资、薪 金所得；不 含税级距适 用于由他人 (单位)代付 税款的工资 、薪金所得
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
地方教育
税基
税率
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
1%
营业税额 (营业收入*税率）
行业
税目
建筑设计及室内装潢
建筑施工业
广告设计
会展服务
旅游度假服务
交通、货运装卸、搬运
仓储、配送、代理
房产咨询服务
文化传媒
计算机软件
金融保险理财
节能环保
城市规划设计
法律咨询
测绘技术服务
知识产权代理
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税种 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税 营业税
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
税率 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
超过45,375元至58,375元的部分
35
8
超过80,000元至100,000元的部 分
超过58,375元至70,375的部分
40
9
超过100,000元的部分
超过70,375元的部分
45
速算扣除数 0
25 125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
说明 1、本表含 税级距指以 每月收入额 减除标准费 用的余额或 者减除附加 减除费用后 的余额。
个人所得税税率表：
税基 应税所得额 应税所得额
个人所得税 税率
累进税率（说明如下） 同上
级数 1
含税级距 不超过500元的
不含税级距 不超过475元的
税率(%) 5
2
超过500元至2,000元的部分
超过475元至1,825元的部分
10
3
超过2,000元至5,000元的部分 超过1,825元至4,375元的部分
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
营业税额 (营业收入*税率）
15
4
超过5,000元至20,000元的部分 超过4,375元至16,375元的部分
20
5
超过20,000元至40,000元的部 分
超过16,375元至31,375元的部分
25
6
超过40,000元至60,000元的部 分
超过31,375元至45,375元的部分
30