第六章 企业所得税筹划
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和策略，降低企业税负，提高企业经济效益的一种手段。
在实际操作中，有很多种方法可以用于企业所得税税收筹划。
本文将从六个方面进行详细阐述：一、合理选择企业的所得类型企业所得税的征收对象主要是企业的利润。
在实际经营过程中，企业需要根据自身的经营特点和税收政策，合理选择企业的所得类型。
例如，对于高新技术企业，可以享受一定的税收优惠政策，降低企业的所得税负担。
企业还可以通过合理的资产重组、债务重组等方式，调整企业的所得结构，进一步降低企业的所得税负担。
二、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。
企业在享受税收优惠政策时，需要充分了解政策的具体内容和适用条件，确保符合政策要求。
企业还可以通过设立子公司、关联公司等方式，实现税收优惠的转移，降低企业的总体税负。
三、合理安排成本和费用企业在计算应纳税所得额时，成本和费用的扣除是非常重要的。
企业可以通过合理安排成本和费用的支出，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
例如，企业可以通过加强研发投入、提高劳动生产率等方式，增加研发费用加计扣除的项目；企业还可以合理摊销长期待摊费用，降低企业的财务费用。
四、合理运用抵扣政策企业在缴纳企业所得税时，可以依据相关法律法规，合理运用抵扣政策。
例如，企业可以按照国家规定的程序，申请享受增值税进项税额抵扣；企业还可以根据实际需要，申请享受其他税收抵扣政策。
通过合理运用抵扣政策，企业可以降低企业的所得税负担。
五、合理规划境外投资和跨境交易企业在进行境外投资和跨境交易时，可以通过合理规划，降低企业的所得税负担。
例如，企业可以选择在低税率国家或地区进行投资和设立子公司；企业还可以通过合理的跨境交易安排，实现税收利益的最大化。
通过合理规划境外投资和跨境交易，企业可以降低企业的所得税负担。
六、合理安排会计核算和报税申报企业在进行会计核算和报税申报时，需要注意遵循相关的法律法规和会计准则。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税纳税筹划是指企业为减少所得税的负担，利用符合法律规定的税收政策和制度，通过合理的经营活动和财务管理手段，在税务合规范围内实现税收优化，提高企业的经济效益的一种管理手段。
企业所得税纳税筹划的目标是在保证企业合法合规的前提下，尽可能地降低企业的所得税负担，提高企业盈利水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方面：1、合理运用税收政策和制度，减少所得税负担。
企业应充分了解税收政策和制度，尤其是税收优惠政策，结合企业的实际情况，合理运用税收政策和制度，以最优的方式降低企业的所得税负担。
2、合理安排企业财务管理，优化企业财务结构。
企业应合理安排自身的财务结构，通过资本结构调整、资产重组、债务重组等财务管理手段，合理地利用财务税收政策，优化企业的财务结构，进而降低企业的所得税负担。
3、合理规避税收风险，提高企业合规性。
企业在进行纳税筹划的同时，应对税收风险有着清晰的认识和规避措施，加强税务合规和风险管理，避免因税收风险而导致税收负担增加或处罚等不良后果。
不过企业在进行所得税纳税筹划时，应符合以下原则：1、合法合规。
企业纳税筹划的目的是为了降低所得税负担，但必须以法律法规为依据，不得采用不符合法律规定的手段来实现目的，以免造成不良后果。
2、透明公开。
企业在进行纳税筹划时，应透明公开，不得采取隐瞒或虚假的方式来实现目的，以免造成信用风险或法律风险。
3、经济合理。
企业在进行纳税筹划时，应以经济合理性为首要原则，以降低成本和增加收益为出发点，实现企业财务收支的平衡。
总之，企业所得税纳税筹划是一种必要的管理手段，企业应制定符合自身实际情况的纳税策略，以尽量降低所得税负担，实现企业经济效益最大化。
但企业也要注意遵守法律法规，确保纳税筹划的合法合规性。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是企业在取得收入和利润时应缴纳的税金，是对企业所得收入和利润征收的一种税种。
企业所得税的纳税筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合法合规的手段对企业所得税进行规划，以最大程度地减少企业所得税的负担，提高税负效益，合法合规地实现最小化的纳税额。
企业所得税的纳税筹划对企业的经营发展和财务状况具有重要的影响。
通过有效的纳税筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，增强竞争力，改善经营环境，推动企业的可持续发展。
企业所得税的纳税筹划具有重要的意义。
企业所得税的纳税筹划应遵循以下原则：1. 合法合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须符合国家税收政策和法规，不得采取违法行为和违规操作。
2. 谨慎原则。
企业所得税的纳税筹划必须谨慎慎重，避免出现风险，确保纳税筹划的合法合规性和可靠性。
3. 效益最大化原则。
企业所得税的纳税筹划应尽可能地减少企业所得税的负担，提高税负效益，实现企业所得税的最小化纳税额。
4. 税收平衡原则。
企业所得税的纳税筹划应综合考虑企业的经济效益、税收风险和社会责任，实现税收平衡，促进企业和税收机关的合作共赢。
5. 税收合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须遵循财务会计准则和报表要求，保证财务信息真实、完整和准确。
企业所得税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1. 扣除政策的合理利用。
企业所得税法规定了一系列的扣除政策，包括成本费用、损失准备等，企业可以根据法律规定的扣除政策，合理利用这些政策减少应纳税收入，降低税负。
2. 投资方案的优化配置。
企业在投资决策中，应充分考虑税收因素，选择税收优惠政策和税收优惠地区进行投资，避免不必要的税收成本，最大化地提高投资效益。
3. 利润分配和资本结构优化。
企业应设计合理的利润分配和资本结构，优化资本利得和股利政策，尽量避免资本利得和股利税，减少企业所得税的负担。
4. 跨境业务的税务优化。
对于跨境业务的企业，应根据国家的税收政策和法规，合理规划跨境业务的税收筹划，降低跨境业务的税收成本。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其所得额缴纳的税款。
企业所得税一直是企业税收体系中较为重要的一项税种，对企业经营活动和利润分配有着直接影响。
为了减少企业所得税的负担，提高企业的竞争力，很多企业会进行纳税筹划。
本文将从企业所得税的基本原理、纳税筹划的作用和方法等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本原理企业所得税是按照企业税法法定的税基、税率和税率结构计算的，其基本原理包括税基原则、税率原则和税率结构原则。
1. 税基原则：企业所得税以企业所得额为税基，即企业在一定时期内生产经营所得的净额。
企业所得税的计税属实原则要求企业按照国家税法规定的会计准则、会计政策和会计核算方法进行会计核算，确保所得额的真实性和准确性。
2. 税率原则：税率原则要求按照企业所得额的大小确定适用的税率。
一般来说，企业所得税税率采用的是分级累进税率，即企业所得额越高，适用的税率越高。
3. 税率结构原则：税率结构原则要求合理设计企业所得税的税率结构，包括确定适用的税率和税率的差异化。
不同类型的企业、不同地区的企业、不同行业的企业可以采用不同的税率，以适应不同企业的特点和需要。
二、纳税筹划的作用纳税筹划是指企业通过合法的手段，合理调整经营行为和财务结构，降低企业所得税的负担，提高税负效益。
纳税筹划的作用主要有以下几个方面：1. 降低税收成本：企业通过纳税筹划，可以合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，减少税收成本，提高税负效益。
2. 提高竞争力：通过纳税筹划，企业可以合理调整财务结构和税务策略，降低税收风险，提高企业的竞争力和市场地位。
3. 合规经营：企业通过纳税筹划合法避税，既可以降低税负，又能遵守税法规定，确保自身合规经营。
4. 优化资本结构：纳税筹划可以通过调整企业的财务结构，优化企业的资本结构，提高企业的财务效益和综合实力。
三、纳税筹划的方法企业所得税的纳税筹划有多种方法和手段，主要包括合理行使减免税权、合法利用税收优惠政策、合理安排企业内部交易、合理控制企业收入和费用、加强税务合规管理等。
税收筹划第6、7章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析一、企业所得税税务筹划的概念和作用1.减轻企业税负，提高企业盈利。
通过合理的税务筹划，可以减少企业所得税负担，增加企业利润。
2.提高企业竞争力。
通过税务筹划，可以优化企业财务结构，提高企业盈利能力，从而增强企业在市场竞争中的优势。
3.降低企业风险。
通过税务筹划，可以规避税务风险，避免企业因税务问题而产生的法律纠纷和经济损失。
4.改善企业形象。
通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低税负，提高对社会的回报，增强企业的社会形象和声誉。
二、企业所得税税务筹划的原则和方法1.合法合规原则。
税务筹划应遵守国家有关税法和税务政策的规定，合法合规进行。
2.效益优先原则。
税务筹划应以企业经济效益为导向，最大程度地提高企业利润。
3.税负合理分担原则。
税务筹划应合理分担税负，既不应过度偏重于实际经济利益的分配方面，也不应过度追求税收优惠而损害合理的税负分配。
4.可持续发展原则。
税务筹划应考虑企业的长期发展，不能为了短期利益而损害企业的可持续发展能力。
1.利用税收优惠政策。
企业可以通过利用税收优惠政策，如扣除项目、减免税率等，减少应纳税所得额，降低应纳税额。
2.合理安排利润分配。
企业可以通过合理安排利润分配方式，如合理分配股利、利润留存等，减少企业所得税负担。
3.合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，如合理避免对外投资的跨国税务风险等，降低企业税务风险。
4.合理选择投资方式。
企业在进行投资决策时，应考虑税务因素，选择合理的投资方式，减少税负。
三、企业所得税税务筹划案例分析1.利用税收优惠政策减少税负公司在省设立分支机构，在该省的税收政策中规定，对经营期限超过五年的高新技术企业，免征企业所得税。
公司通过在该省设立分支机构，并通过申请高新技术企业认定，成功享受了企业所得税的减免政策，减少了税负。
2.合理安排利润分配减少税负公司年度利润较高，为减少所得税负担，公司通过合理安排股利分配，将一部分利润以其他形式实现，如利润留存、投资再生产等方式，减少了应纳税所得额，降低了所得税负担。
企业所得税的税务筹划与资产处置
企业所得税的税务筹划与资产处置随着经济的发展和企业规模的不断扩大，企业所得税成为了企业经营管理中的重要环节。
为了减轻企业的税负，提高税务效益，许多企业开始关注和实施税务筹划措施。
与税务筹划密切相关的是企业的资产处置，如何在资产处置过程中合理规划，降低税务风险，成为企业必须认真考虑的问题。
一、企业所得税的税务筹划企业所得税是企业按照其所得利润缴纳的一种税费。
在企业所得税的申报过程中，通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经营利润。
下面将从财务报表利用、合理配置资源两个方面介绍企业所得税的税务筹划。
1.财务报表利用企业的财务报表是一项重要的税务筹划工具。
通过合理利用财务报表，企业可以降低所得税的税率，达到减税的目的。
例如，企业可以通过调整财务报表中的成本费用、利润分配等项目，将利润转移到低税率地区，从而减少纳税金额。
2.合理配置资源企业所得税的税务筹划还包括合理配置企业资源的过程。
例如，企业可以通过资本构成调整、财务结构优化等方式，降低所得税的税率。
另外，企业还可以根据税法规定的享受税收优惠政策的条件，合理利用各项优惠政策降低纳税金额。
二、资产处置的税务筹划企业的资产处置是指企业将自身资产进行变现的过程，包括出售、转让、停产等方式。
资产处置过程中，合理的税务筹划可以降低税务风险，提高经济效益。
下面将从资产评估、资产转让、资产重组三个方面介绍资产处置的税务筹划。
1.资产评估资产处置前，企业需要对资产进行评估，以确定合理的税务筹划方案。
在资产评估过程中，企业需要遵循相关法律法规，进行真实准确的评估，以避免产生税务风险。
同时，企业还可以通过合理的评估方法，将资产评估值控制在合理范围内，降低所得税的税率。
2.资产转让在资产转让过程中，企业可以通过合理的税务筹划，减少税额的同时增加资产转让所得。
企业可以选择在税负较低的地区进行资产转让，以达到减税的目的。
同时，企业还可以通过资本金重组、利润调整等方式，降低所得税的税率。
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•
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所
得和清算所得。
• （一）居民企业的征税对象
– 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
• （二）非居民企业的征税对象
– 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取 得的来源与中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立 机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税。
• （5）借款费用。
– ①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予 扣除。
– ②企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能
达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发 生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的 成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
除；超过部分，准予结转以后纳税生度扣除。
• （9）环境保护专项资金
– 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方 面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
• （10）保险费。
– 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 • （11）租赁费。 • （12）劳动保护费。 – 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 • （13）公益性捐赠支出。 – 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润12%的部分， 准予扣除。年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制 度的规定计算的年度会计利润。
税法依据：《企业所得税法实施条例》第90条规定：一个纳 税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 其中：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。 第23条规定：以分期收款方式销售货物按照合同约定的收款 日期确认收入的实现。
和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
• （16）资产损失。 – 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由 其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企 业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的 进项税金。应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所 得税前按规定扣除。 • （17）依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除
• 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下
条件的企业 :
– 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元； – 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元
• 国家需要重点扶持的高新技术企业，取得高新技术 企业资格并在有效期内同时符合下列条件的企业：
• 《企业所得税法》第28条规定：国家重点
扶持的高新技术企业的所得税税率为15%。
第26条规定：国债利息收入和符合条件的
居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益为免税收入。
【案例5-5】某公司2013年12月15日以1600万元的价
款转让某技术，其技术转让成本和相关税费为600万
元。请对其进行纳税方案优化。
【案例5-4】高新技术企业甲公司适用15%的企业所得税税率， 现有闲置资金1000万元，并由两个投资方案可供选择：一是同 其他企业联营，投资创建一个高新技术企业乙公司，甲公司拥 有其20%的股权，预计乙公司每年实现净利润350万元，且全
部分配；二是甲公司用1000万元购买国债，年利率为7.5%。
请选择方案。
• （6）汇兑损失。
– 汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关 的部分外，准予扣除。
• （7）业务招待费。
– 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％
扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5％。
• （8）广告费和业务宣传费。
– 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣
•
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所
得税法的规定，应纳税所得额为企业每个纳税年度的收入
总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥 补的以前年度亏损后的余额。公式如下： • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项 扣除－以前年度亏损
•
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。
• （14）有关资产的费用。
– 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按 规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊 销费，准予扣除。 • （15）总机构分摊的费用。 – 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境 外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，
能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据
• （一）收入总额 • （二）不征税收入和免税收入 • （三）扣除范围和标准
• 1．扣除项目的范围
• 企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收
入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、
损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣
除。
• 2．扣除项目的标准 • 在计算应税所得额时，下列项目可按照实际。比例税率简单易行，透明度 高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效 率的提高。现行规定是：
• 1．基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、
场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 • 2．预提所得税税率为20％。适用于在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时减按10％的 税率。
• 3. 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
• 4. 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创 造性运动科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务） 而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费 用占销售收入总额的比例符合如下要求：（1） 最近一年销售 收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；（2） 最近一年销 售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；（3） 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开 发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的， 按实际经营年限计算。
• （一）选择享受税收优惠的获利年度进行纳税筹划。 • 1．税收法律规定
以的滞纳金。
– 4．罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家 有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法
机关处以的罚金和被没收财物。
– 5．超过规定标准的捐赠支出。
• （四）不得扣除的项目
– 6．赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种 非广告性质支出。 – 7．未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务
• 【案例5-3】正大生产公司预计2014年实
现销售收入5000万元，预计广告费支出、
业务宣传费支出共计1200万元，其他可税
前扣除的成本费用2600万元。请对其进行
纳税方案优化设计。
• 《企业所得税法实施条例》第44条规定： 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售 收入15%的部分，可以据实扣除，超过比 例的部分可结转到以后年度扣除。
• 1. 拥有自主知识产权。在中国境内（不含港、澳、台地区） 注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等 方式取得自主产权（以取得专利证书为准），或通过5年以上 的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自 主知识产权（独占范围以全球独占为准）。
• 2. 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定 的范围。
部，预计2014年年度应纳税所得额为50万元，假
设没有纳税调整项目，即税前利润正好等于应纳
税所得额。而这两个门市部税前利润及相应的应
纳税所得额都为25万元，从业人数70万人，资产
总额900万元。请对其进行纳税筹划。
• 一、税率筹划税法依据 • 企业所得税率统一为25%,国家需要重点扶持的高 新技术企业税率为15%,小型微利企业为20%。
• 5. 高新技术产品（服务）收入占企业当年（汇缴当年）总收入 的60%以上。
• 一、税率筹划 【案例5-2】某企业成立于2011年，2014年该企业具备成为国 家重点扶持的高新技术企业的其他 5个条件，只是第3个条
件未满足，即具有大专专科以上学历的科技人员有 40人，
占企业当年职工总数（100人）的30%，其中研发人员 9人， 占企业当年职工总数不足10%。本企业2014年预计应纳税 所得额为600万元。请对其进行纳税筹划。
• （3）社会保险费。 • （4）利息费用。
– ①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利
息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据
实扣除。 – ②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业 同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣 除。
准扣除。
• （1）工资、薪金支出。
– 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
• （2）职工福利费、工会经费、职工教育经费。
– ①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣
除。
– ②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除。 – ③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费 支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以 后纳税年度扣除。