XX银行成本费用管理办法
农村商业银行费用管理办法
农村商业银行费用管理办法178 号（5 月 26 日）第一章总则第一条为加强农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）费用管理，规范财务行为，降低成本支出，提高经营效益，根据《农村信用社财务管理实施办法》及本行财务管理规定，特制定本办法。
第二条费用管理的对象为总行机关和辖内各支行。
第二章费用管理范围及划分第三条费用管理的范围主要包括营运费用、人员费用、专项费用和营业外支出中列支的有关费用。
第四条营运费用包括：业务招待费、安全防卫费、邮电费、公杂费、差旅费、水电费、税金。
第五条人员费用包括：职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险金、住房公积金、临时工工资、专项奖金。
第六条专项费用包括：业务宣传费、广告费、印刷费、电子设备购置及运转费、钞币运送费、保险费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、董事会费、上交管理费、车船使用费、其他费用。
第七条营业外支出中列支的有关费用，主要指与业务经营无直接关系的各项支出。
第三章费用管理的方法第八条费用管理的方法：年初预算、一次核定、序时使用、超支自负、逐级审批。
第九条每年初由总行财务会计部组织编制财务收支预算；各支行的营运费用预算由财务会计部会同有关部门共同编制；总行机关行政费用预算由办公室编制；房屋租赁费、固定资产购置、维修装璜预算由办公室编制；电子设备运转费预算由科技部编制；安全设施改造费用预算由保卫部编制；抵债资产维修费预算以及诉讼费用预算由风险管理部编制；人员费用预算由人力资源部编制；低值易耗品购置和其它费用预算由财务会计部编制。
财务会计部汇总，提交行长室、董事会、股东代表大会审议通过后执行。
第十条严禁擅自变更财务预算，如确需变更，由行长室提交董事长或董事会研究通过。
第十一条财务会计部对经相关程序审核通过的费用预算按单位建立台账，适时调整经批准的费用预算台账，严格控制费用使用。
XX银行营业费用管理规定(全行)
XX银行营业费用管理规定（试行）第一章总则第一条为规范营业费用核算和管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》、《XX银行财务会计基本制度》等有关法律法规，特制定本办法。
第二条本办法所称营业费用是指我行在业务经营及管理工作中为开展日常经营活动所发生的经济利益流出，不包括为第三方或客户垫付的款项。
营业费用包括：职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、辞退福利、劳动保护费、劳动保险费、住房公积金、税金、奖金、住房补贴、取暖及降温费、业务宣传费、业务招待费、印刷费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、公杂费、差旅费、水电费、租赁费、修理费、绿化费、理事会费、会议费、会费、广告费、上缴管理费、固定资产折旧、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、地方教育附加、待业保险费、其他业务及管理费等。
如遇科目调整，凡按原归属关系和性质属于营业费用的，一律按本办法执行。
第三条各行要按照“规范化、标准化、程序化”的工作要求，建立支出行为规范、核算内容清晰、审批权限明确、监督制度严格的费用管理体制，实现防范财务风险、控制费用总量、优化费用结构、提高投入产出比的营业费用管理目标。
第四条营业费用管理要遵循以下原则：（一）依法合规与支持发展的原则。
各行要依据现行法规和制度开展营业费用的管理和核算工作，将有限的财力运用到支持业务发展上，严禁账外经营、虚列支出、超支挂账、超绕控制等违法违规行为。
（二）效率优先与兼顾公平的原则。
各行要在保证业务发展的前提下，以实现价值最大化为目标，节约各项费用开支，通过调整费用投向和开支结构提高费用的产出效率，消除各种不计效益、不顾能力、不讲积累的随意投入行为，兼顾长期和近期、全行与局部利益。
（三）预算管理和支出行为控制并重的原则。
各行要做好营业费用预算的编制工作，并从事前、事中、事后三个环节，加强对营业费用的投入论证、授权审批、账务核算、跟踪监测和监督检查工作，将各项费用严格控制在授权额度以内。
成本费用管理办法
成本费用管理办法1 为了加强成本管理，降低成本耗费，节约费用开支,提高企业经济效益，特制定本办法。
2 成本费用管理工作涉及面广，要坚持分级管理和归口管理相结合，专业管理和群众管理相结合的原则。
根据上级管理部门、国家的会计法规等有关规定和公司的具体情况，对各管理部门在成本费用管理工作中职责作如下划分。
2.1 财务管理部门是成本费用核算的综合部门，主要负责成本费用预算的汇总编制，制订完成降低成本费用的措施，制定费用定额，掌握监督成本费用开支范围和标准，正确提取固定资产折旧和工资基金，合理分摊费用,指导各有关管理部门的成本费用管理与核算工作。
2。
2 计划管理部门负责制定生产、检修计划和生产、维护消耗定额，抓好各主要技术经济指标的管理及考核工作。
2。
3 技术设备管理部门负责制定大、小修工、料消耗定额，正确测算排污费以及对水费的审批工作。
2.4 人力资源管理部门负责改善劳动组织，制定劳动定额，参与制定工时消耗定额压缩非生产人员，控制超计划和临时用工，降低外部劳务费用，编制劳动用品计划，抓好职工考勤和工时记录,提高工效和劳动生产率，节约工资开支，严格掌握各种奖励、津贴标准。
2。
5 物资采购管理部门负责编制物资供应计划，器材采购计划，参与制定工具及维护、大修材料的消耗定额，健全物资收、发、领、退制度，指导各基层部门健全耗料记录，加强各部门二级库的管理,促进用料单位搞好修旧利废等节约工作。
2。
6 燃料管理部门负责编制燃料供应计划，使煤均衡入场，掌握燃料的品种构成和价格变化，做好入场、入炉煤的采制化和计量、验收工作，正确测定入场煤的低位发热量、含硫量、挥发份、内水外水含量等，做好折吨折卡和核价工作，对于低于最低限额，应予以拒收；加强煤场管理，降低贮存损耗；做好不同煤质的配比工作,提高煤的燃烧效率。
2.7 后勤管理部门负责各类办公用品、清洁用品、劳保用品以及低值易耗品等的管理，搞好房屋、家具、器具的维修和管理工作。
XX农商银行费用管理专项审计方案
XX农商银行费用管理专项审计方案根据2017年审计工作计划安排，为做好对全行费用管理及执行情况的合规性、真实性的审计工作，制定本工作方案。
一、审计目的加强财务费用管理，强化成本控制机制，有效控制费用支出，提高投入产出效益，促进农商行业务快速发展。
二、审计内容一是费用计划情况。
主要看费用是否控制在省联社核定计划之内，网点费用是否按收支配比的原则严格管理，机关费用是否控制在年初核定数额内;二是权限管理情况。
主要看是否有超权限审批费用现象。
网点固定资产维修、低值易耗品的购置和安全设施加固有无报告，低值易耗品是否适时登记，大宗费用是否按权限审批;三是合规性情况。
主要看发票是否合规有效，是否符合逻辑，三签（经手、证明、审批）是否齐全，是否据实列支，是否按照XX农商银行费用管理办法执行，支出是否合理,是否符合省联社财务管理制度规定和X省纪委有关规定;四是项目管理情况。
主要是看费用列支科目是否符合财务会计制度规定。
各项计提是否按规定进行计提；分期摊销类费用中的摊销方法是否正确，有无在低值易耗品中列支固定资产的情况和将其他费用列入递延资产的情况；比例控制内费用和据实列支类费用，是否在规定比例内掌握使用，有无随意列支费用子目和虚列费用现象。
三、审计范围2016年1月1日至2016年12月31日四、审计依据《XX农商银行机关费用管理办法》（X农商银行[2016] 号）《XX农商银行基层网点费用管理办法》（X农商银[2016] 号）《XX省农村信用社财务管理基本办法》（X信联发[ ]70号）五、审计时间安排2017年4月25日—5月5日六、稽核方式和步骤现场稽核七、审计人员组长：XX主查：XX成员：XX\XX\XX审计合规部2017年4月19日。
农村商业银行费用管理办法
农村商业银行费用管理办法178 号（5 月 26 日）第一章总则第一条为加强农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）费用管理，规范财务行为，降低成本支出，提高经营效益，根据《农村信用社财务管理实施办法》及本行财务管理规定，特制定本办法。
第二条费用管理的对象为总行机关和辖内各支行。
第二章费用管理范围及划分第三条费用管理的范围主要包括营运费用、人员费用、专项费用和营业外支出中列支的有关费用。
第四条营运费用包括：业务招待费、安全防卫费、邮电费、公杂费、差旅费、水电费、税金。
第五条人员费用包括：职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险金、住房公积金、临时工工资、专项奖金。
第六条专项费用包括：业务宣传费、广告费、印刷费、电子设备购置及运转费、钞币运送费、保险费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、董事会费、上交管理费、车船使用费、其他费用。
第七条营业外支出中列支的有关费用，主要指与业务经营无直接关系的各项支出。
第三章费用管理的方法第八条费用管理的方法：年初预算、一次核定、序时使用、超支自负、逐级审批。
第九条每年初由总行财务会计部组织编制财务收支预算；各支行的营运费用预算由财务会计部会同有关部门共同编制；总行机关行政费用预算由办公室编制；房屋租赁费、固定资产购置、维修装璜预算由办公室编制；电子设备运转费预算由科技部编制；安全设施改造费用预算由保卫部编制；抵债资产维修费预算以及诉讼费用预算由风险管理部编制；人员费用预算由人力资源部编制；低值易耗品购置和其它费用预算由财务会计部编制。
财务会计部汇总，提交行长室、董事会、股东代表大会审议通过后执行。
第十条严禁擅自变更财务预算，如确需变更，由行长室提交董事长或董事会研究通过。
第十一条财务会计部对经相关程序审核通过的费用预算按单位建立台账，适时调整经批准的费用预算台账，严格控制费用使用。
银行管理会计运营成本分摊方法指南
银行管理会计运营成本分摊方法指南
银行管理会计运营成本分摊方法指南主要涉及以下步骤：
1. 设置责任中心：将商业银行的各部门和机构按照前、中、后台或是否盈利分为利润中心、支持中心、管理中心，或利润中心、成本中心。
2. 费用分类：根据成本分摊的最小目标单元（如银行账户），将费用分类为直接费用和间接费用。
也可以分出最小目标单元上一层维度的直接费用，再根据一定的分摊规则分摊至最小目标单元。
3. 设置分摊路径：选择成本动因，可以采用瀑布式的分摊路径，逐级分摊。
此外，在成本分摊中，作业成本法也经常被运用。
作业成本法的逻辑依据是经营活动导致作业发生并耗用作业，作业耗用资源，资源消耗产生成本。
这种方法同时对成本及其作业活动进行追踪和反映，大大提升了成本信息的相关性和可靠性。
总的来说，银行管理会计运营成本分摊方法需要根据银行的实际情况进行具体设计和实施，以确保分摊结果的准确性和公正性。
同时，随着银行业务的发展和变化，分摊方法也需要进行适时的调整和优化。
第十章商业银行收入成本费用及利润的核算与管理-精品文档
商业银行营业收入的核算
• （１）利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借：应收利息 贷：利息收入——＊＊利息收入户 到了年末，利息收入结转 借：利息收入——＊＊利息收入户 贷：本年利润
• （２）手续费收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借：应收账款 贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款 贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户 贷：本年利润
收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 （一）利息收入 （二）手续费及佣金收入 包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金 （三）其他业务收入 其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入，包括出租固定资产、 出租无形资产等 （四）汇兑收益 商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
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城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率 教育费附加＝应纳营业税额＊适用费率 上述各种税收的处理 期末计提应纳营业税金及附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税户 －应交城市维护建设税户 －教育费附加 商业银行实际交纳营业税金及附加时 借：应交税费－应交营业税户 －应交城市维护建设税户 －教育费附加 贷：存放中央银行款项 期末结转利润时 借：本年利润 贷：营业税金及附加
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日，商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时， 其会计分录如下： • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额，则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值，考虑如何 做会计分录 （６）投资收益的核算 投资收益是商业银行根据长期股权投资准则确认的 投资收益或投资损失 １、长期股权投资的核算 对于采用成本法的。 借：应收股利 贷：投资收益
农村信用社成本费用控制制度
农村信用社成本费用控制制度为深化约束机制，健全财务管理体系，有效控制成本支出，实现经营效益最大化，促进全市农村信用社稳健发展，根据《农村信用社财务管理实施办法》、《**省县级农村信用联社统一法人会计核算与管理试行意见》及有关规定，制定本制度。
第一条本制度适用于本级联社及辖内信用社、信用分社（以下简称信用社）。
第二条本制度所称成本是指信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用以及其他营业支出等，信用社对成本确认应严格遵循权责发生制原则。
第三条信用社财务收支实行一把手负责制和一支笔签批制度，重大财务事项必须按规定程序履行审批报告手续。
第四条信用社必须建立财务管理领导小组，实行成本定期分析和财务公开制度，每季要向本社员工和社员代表公布成本费用支出及其增减变化情况，加大民主管理力度，接受社员监督，切实加强资金成本核算管理。
第五条信用社以负债形式等筹集的各类资金，必须严格按照国家规定的适用利率及提取应付利息的范围、方法，分档次计提应付利息，计入成本。
实际支付给债权人利息时，冲减应付利息，当年实付利息大于应付利息的差额部分以及不提取应付利息的各项负债，直接列入当期损益。
严禁在应付利息中列支不属于规定负债资金的各种成本和费用。
违规扩大利息支出的视其情节追究责任人行政直至法律责任。
第六条代办储蓄手续费按年平均余额的8%。
之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励及按规定支付的其他费用。
应付代办储蓄手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月年平均余额为基础划分档次，按额度大的比例小、额度小的比例大的原则分档次计付，控制比例随余额的增加相应递减。
在计算代办储蓄平均余额时，应扣除信用社人员在代办单位的储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄余额。
对信用社员工吸收存款存入代办单位，借以虚支代办储蓄手续费的，按有关规定严肃处理，直至追究法律责任。
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XX银行成本费用管理办法
第一章总则
第一条为进一步规范费用管理、控制成本支出，增加效益，根据财政部《金融企业财务规则》和《财务管理制度》等有关规定，制定本办法。
第二条本办法中的费用是指本行在业务经营及管理过程中发生的各项费用，包括职工工资（基本工资、绩效工资及加班工资）福利性费用及五险一金（职工福利费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、医疗保险金、工伤保险金、生育保险金、失业保险金、劳动保险费等），其它日常经营及管理过程中发生的费用（含办公费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、诉讼费、车辆营运费、水电费、物业管理费、董事会经费、固定资产维修费及折旧费、经营场所租赁费、开办费等）。
第三条本行发生的费用按照成本性态划分为固定费用和变动费用。
一、固定费用是指一定时期不随业务规模变化而增减，经营中相对固定且维持经营的日常支出。
包括：固定资产折旧、房屋租赁费、无形资产摊销费用、开办费摊销、税金、人工费用、法律事务费等。
人工费用是指用于员工工资、福利等方面的支出，包括员工工资、奖金、补贴、职工福利费、降温费、职工教育费、工会经费、社会保险费、住房公积金等。
税金是指成本中直接列支的印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等。
二、变动费用是同业务量存在一定的关联，随业务量的变化而发生相应变化的业务支出，分为基本营运费用和营销费用。
基本营运费用指机构正常营业所需的日常保障性费用，主要包括：IT系统运转费、通讯费、凭证账表印刷费、安全防护费、水电费、办公用品费、会议费等。
营销费用指经营过程中发生的业务宣传费、业务招待费、差旅费等。
第二章费用管理原则、体制
第四条本行费用管理遵循“合法合规、全过程控制、授权管理、效益性”原则:
一、合法合规原则。
费用开支要遵照财务制度的规定，确保真实、合法，不得虚列成本，不得随意挂账，不准弄虚作假，不得白条报账，不准设账外账，严禁违反财经纪律。
二、全过程控制原则。
对每项费用支出做到事前有预算、事中有控制和事后有监督，从严管理，合理开支，杜绝浪费。
三、授权管理原则。
全行严格执行费用授权审批的相关规定，未经审批或越权审批的费用不得列支。
四、效益性原则。
费用开支必须遵循效益性原则，按照精细化管理的要求，合理安排费用支出，提高费用盈利能力。
第五条费用管理实行“预算控制、分类管理、授权审批、分工负责、分级核算、定期考核”的管理体制。
一、预算控制。
总行财务部依据年度财务预算编制本行费用预算，报总行财务管理委员会审批。
财务部依据预算控制费用支出。
各分行及（以下统称：分行）财务部根据总行下达的计划任务和当年的业务发展需要编报分行的费用预算，上报总行财务部初审后报主管副行长审批。
分行根据总行批准的费用预算，编制费用计划，报分行财务管理委员会审批后执行。
分行费用预算一经下达，原则上不得突破；如确因不可预见的因素需要突破预算的，按权限逐级上报审批。
二、分类管理。
本行应视费用的性质、特点实行分类管理。
通过核定额度、下达指标、制订标准和加强审查等方式对固定费用实施总量控制；通过制定经营机构考核办法对变动费用实施比例控制，同时对其中的个别费用项目实施归口管理。
三、授权审批。
本行费用支出实行授权审批的制度，费用支出按权限须经财务部、主管财务的副行长或行长审批。
各职能部门或所属机构应加强费用支出的审核和控制，未经规定程序审批的费用项目，不得列支。
四、分工负责。
本行费用支出由各职能部门按职责实施归口管理、分工负责。
第三章职责、分工
第六条本行费用管理按部门职责分工分别实施。
一、财务部是本行费用综合管理部门，负责拟定费用管理方面的制度及实施细则；编制和下达年度费用计划；审查和按照权限审批费用支出，办理费用报销结算支付手续；落实本行财务管理委员会决议和决定；考核本行机关和分支机构的费用预算执行情况，适
时监控费用支出，强化约束机制；管理本行业务招待费、差旅费、员工通讯费、印刷费等费用。
二、综合管理部负责本行经营维持性（含固定资产维修费、经营场所租赁费、开办费等）支出费用的管理；同时归口管理本行机关的会议费、办公费和办公用品的采购、水电费、业务宣传费、车辆运用费、办公通讯费和行领导的相关费用。
第七条本行财务管理委员会负责审批费用支出预算，审议审批权限内的超预算费用支出。
第八条本行费用支出审批权限另行发文授权。
第四章费用核算
第九条本行所发生的费用以权责发生制为基础进行核算。
凡是当期已经发生或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，也不应当作为当期的费用。
第十条费用核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。
凡支出的效益仅与本年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。
第十一条费用核算遵循真实、合法、合规原则。
所发生的费用必须及时、准确在各费用项目中核算，不得随意更改费用项目的核算内容。
第十二条财务部应严格执行费用结算纪律，若发现有违反财经制度及与本规定不符或手续不齐备的费用项目，财务部有权拒绝报销付款；对于弄虚作假等不良行为虚报费用，除了收回报销的费
用外，公司将视情节轻重处以相应的罚款。
第十三条各分行的费用支出必须通过费用专户办理，不得以各种名义开设其他账户，藏匿资金，私设“小金库”，滥发奖金和补贴，各部门不得在本级经费核算部门开立可以办理费用付款的挂账账户。
第十四条营业费用项目的核算内容和要求按国家和本行有关规定执行。