专题一：审计理论及研究方法
审计论文的研究方法
规范研究
论文:审计建设:25 年来我国审计理论的发展与繁荣
研究方法:
历史研究法:在这篇论文中,多次出现了以下历史性的事件。
1.1983 年9 月,随着国家审计署的成立,我国审计制度的恢复,审计理论的研究也逐步展开。
2.1984 年中国审计学会成立后,曾先后多次举行了审计基本理论研讨会,讨论关于审计的涵义、对象、职能、作用和任务等问题。
3. 1988 年,中国审计学会举行内部审计专题研讨会,讨论内部审计的职能、任务、地位
和作用等问题。
4. 1992 年后,我国社会主义市场经济体制逐渐形成,对我国审计理论的研究产生了深刻的影响。
5. 2002 年党的十六大之后,我国审计工作进入全面发展的时期。
研究过程:这篇论文的研究过程是按照历史的发展顺序,一开始先讲审计理论的初步探索,通过历史事实“1983 年9 月,随着国家审计署的成立,我国审计制度的恢复,审计理论的研究也逐步展开。
”来说明审计理论的初步探索是如何形成的。
接着讲到审计理论研究范围扩大,也是通过历史事实“1992 年后,我国社会主义市场经济体制逐渐形成,对我国审计理论的研究产生了深刻的影响。
”最后作者通过历史事实“2002 年党的十六大之后,我国审计工作进入全面发展的时期。
”写出了审计理论的繁荣。
研究结论:作者通过回顾我国审计理论25年来的发展历程,表达了自己的观点。
历史研究方法的优点就是以尊重历史的科学精神,结果一般比较客观、公正。
实证研究
研究方法:
研究过程:
研究结论:。
审计理论专题教学大纲
《审计理论专题》教学大纲一、使用说明（一）课程性质《审计理论专题》是为提高审计学专业本科生对审计专业问题的思维能力而开设的一门以审计理论研究为内容的课程。
（二）教学目的通过本课程教学，使学生比较深入、系统地掌握和理解审计学的理论构建和研究方法，提高学生审计理论的研究能力，体现增值审计的思想；通过结合现实问题的分析，培养学生的理论思维能力，以便学成后能够更好地适应实际工作的需要。
（三）教学时数本课程的教学总时数为30学时。
（四）教学方法本课程属于应用经济学范畴的理论专题，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法外，应当尽量结合案例教学法，国际化与本土化并重，强调对审计理论的建立和运用，重视对审计学科发展状况的关注和思考，紧盯英美发达国家和国际业界的动向，直面和探讨审计的现实问题和未来发展方向，传输最新的审计理念。
（五）面向专业本课程适用于审计学专业本科学生开设。
二、教学内容第一章审计理论体系框架（一）教学目的与要求通过本章的学习，了解审计理论的概念与作用、一般审计理论体系结构，熟悉审计理论研究的里程碑、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的内容，理解构建审计理论结构的原则及对不同模式的评价，掌握审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点及其构成。
（二）教学内容审计理论的概念、审计理论研究的里程碑、一般审计理论体系结构、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点、内容。
本章的重点是三大审计理论之间的关系、特点和内容，难点是审计理论体系的形成与构建。
第一节审计理论体系一、审计理论的含义与作用1.审计理论的含义2．审计理论的作用二、审计理论研究的里程碑1. 审计理论的探索阶段——片段审计理论的出现2. 审计理论的奠基阶段——《审计理论结构》的出版3. 审计理论的确立阶段——《基本审计概念说明》的出版4. 审计理论的发展阶段——《审计理论——评价、调查和判断》的出版5. 审计理论的最新发展——实证审计理论的广阔研究领域四、构建审计理论结构的原则1. 客观性原则2. 全局性原则3. 逻辑性原则4. 历史性和动态性原则五、对不同的审计理论结构的评价1. 莫茨和夏拉夫模式2. 尚德尔模式3. 蒙哥马利模式4. 安德森模式5. 汤姆·李和大卫·费林特模式6. 三泽一模式7. 我国学者对审计理论结构的有益探索六、构建我国的审计理论结构七、审计基本理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）1. 审计动因理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念。
03专题三 审计理论研究方法
（4）以基本原则或概念来指导并进一步规定具体实务程序。
（二）审计理论研究中的规范方法
哲学研究法 历史研究法 档案研究法
比较研究法
1.哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等 理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。例如，莫茨、萨拉夫的《审计 理论结构》（中国商业出版社，1990年版）第一次从哲学高度，运用哲学方 法从以下四个角度，对审计理念进行了系统地、全方位探索： 一是“理解（Comprehension）”，是以概括性的眼光对审计理论作全面思 考。具体说来,“理解”这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普 遍性的概念,诸如证据、应有的关注、披露和独立性等进行研究。 二是“展望（Perspective）”，是从综合的、相互联系的角度考虑每一个 审计问题。具体说来，“展望”时需要摒弃那些特殊的理由、超越个人成见 和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而 不应仅从一个或几个有限的角度去考虑。 三是“洞察（Insight）”，是以超越偶然认可的惯例或信念去深刻认识推 论的前提。具体说来，所有的洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不 科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础 四是“想象（Vision）”，即超越时空,预测审计理论的前景和目标。具体 说来,发挥想象时需要真正摆脱日常问题,的困扰并长期致力于发展审计知识 领域,对本学科持超然而严肃的态度,去发现问题所在并预见其对未来的影响。
规范法（Normative approach） 实证法（Positive approach）
本专题以“审计理论研究方法”为研究对象，其内容主要包括：
一、规范研究方法 二、实证研究方法 三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系 四、我国审计理论研究方法存在的问题及其现实选择
研究型审计的方法
研究型审计方法是一种以科学研究方法为基础，通过收集、分析和解释数据，对特定问题进行深入研究的审计方法。
以下是几种常见的研究型审计方法：
1. 数据分析方法：通过收集大量的数据并使用统计分析方法，对审计对象的表现、趋势和异常进行研究。
这种方法可以帮助审计人员识别潜在的风险和问题，并提供更全面的审计依据。
2. 问卷调查方法：通过设计问卷并发放给相关的利益相关方，收集他们的意见和观点。
这种方法可以了解他们对审计对象的看法和期望，帮助审计人员更好地确定审计重点和方法。
3. 案例研究方法：通过深入研究特定的审计案例，探索其中的问题、原因和解决方案。
这种方法可以帮助审计人员理解复杂的审计情境，并提供实践经验和教训。
4. 实地考察方法：通过实地访察、观察和采访，直接获取与审计对象相关的信息。
这种方法可以帮助审计人员深入了解审计对象的运作和管理状况，发现隐藏的问题和风险。
5. 文献综述方法：通过查阅相关的文献、报告和研究成果，分析已有的研究结果和观点，对审计对象的问题和解决方案进行综合评估。
这种方法可以帮助审计人员了解前人的研究成果，避免重复劳动，并提供理论支持和借鉴。
研究型审计方法可以帮助审计人员更深入地理解审计
对象，发现更深层次的问题和风险，并提供更全面、准确的审计结论和建议。
它强调科学性、客观性和系统性，为审计工作提供更坚实的理论基础和方法支持。
审计理论与实践的比较研究
审计理论与实践的比较研究审计是一项重要的财务管理工作，它涉及到企业的资产、负债和收入等方面。
审计理论与实践的比较研究，是对审计发展历程和现实情况的分析和探讨，旨在提高审计工作的效率和质量。
本文将从理论和实践两个角度，对审计进行比较研究。
一、审计理论的比较研究1.传统审计理论与现代审计理论的比较传统审计理论主要强调审计对象的可靠性和真实性，注重与企业的财务会计核算工作相结合，强调审计工作的规范性和科学性。
而现代审计理论则更加注重审计师应具备的技能和知识，以及如何应对信息化的变化和网络化的趋势。
现代审计理论没有放弃传统审计理论中强调的核心价值和理念，而是通过综合使用技术手段和管理工具，使审计理论更加有效和有针对性。
2.财务报表审计和综合审计的比较财务报表审计是审计工作中的重要组成部分，其目标是验证企业的财务报表是否真实、可靠。
综合审计则是在财务报表审计的基础上，对企业的内部控制、风险管理、合规性等方面进行全面审计。
在实践中，财务报表审计和综合审计是相互补充的，两者都是审计工作的重要内容。
3.质量控制与审计绩效的比较质量控制是提高审计工作质量的重要手段，其目的是确保审计工作符合高标准要求，提高审计师的职业水平和行业形象。
而审计绩效则是对审计工作的成果和效果进行评估，旨在提高审计工作的效率和质量。
质量控制和审计绩效的结合，是实现审计工作高效率和高质量的关键。
二、审计实践的比较研究1.美国和中国的审计实践比较美国和中国是世界上最大的两个经济体，两国审计实践的比较研究具有重要的现实意义。
美国审计实践注重与取证、证据的分析和处理；而中国审计实践注重风险评估、内部控制和可持续发展。
此外，美国审计实践更加注重行业特征、企业特点和审计对象的本质特征，而中国审计实践则更加注重审计师的专业能力和自我约束，以及审计机构的管理和监督。
2.传统审计和信息化审计的比较传统审计依赖于人工验证和取证，其效率和准确性都存在一定问题。
第2章 审计理论与审计理论结构(更新)
1）问卷调查法 2）案例研究法 3）实验研究法----例如，通过实验调查投资者 对包含不同信息的审计报告的看法，形成了 “审计报告的符号与交流，形成著名的“符号 论”。 4）专家访谈论：对特定命题，请有相当资历 专家进行访谈得出研究结论。如台湾的马秀如 博士1996年《公开发行公司实施内部控制的研 究》就是访谈进行审计研究。 5）统计分析方法：李树华博士“上市公司 1997年度审计报告意见之实证研究”就是采用 统计分析方法。
3、问题： 如果政府公布了一项规定：要求审计师不但要审 查财务报告是否真实公允，而且必须对企业是否 有违法、违规行为发表意见，并为此承担民事责 任和刑事责任。对于这一规定，通常有哪些方面 的问题需要研究？
提示：从规范化和实证两个视角考虑。
4、问题延伸： （1）规范法与实证法在审计理论研究中有哪些 区别？ （2）规范化与实证法在审计理论研究中的联系？ （3）如何做出我国审计理论研究方法的现实选 择？
具体包括：
⑴ 解释审计的职责和范围。在不断发展变化 的社会经济环境下，首先要依据审计理论确 定审计的职责和范围，如审计的基本目标是 什么，审计报告的使用者有哪些，审计师应 就哪些方面发表意见，如何收集审计证据、 发表审计意见等。 ⑵ 指导审计准则和审计程序的制定。负责 制定审计准则和审计程序的政府机构、专业 团体及事务所的管理人员必须正确理解审计 理论，以审计理论作为制定准则和程序的依 据。
⑶ 指导并推动审计实务。审计理论是评价审计工作 质量优劣的重要准绳，可以指出审计实务工作中存 在的缺陷，从而推动审计实务的不断改进。 尤其是在尚未制定出审计准则的领域，更需要直接 依据审计理论来解决审计实务中遇到的问题。 ⑷ 解释审计实务。审计理论的一个主要任务就是 解释审计实务。有利于审计实务工作者、投资者、 社会公众及学生更好地理解现有的审计实务。
二、审计的理论与方法 (3)
二、审计的理论与方法（三）审计风险模型[第六章第三节][名词解释]审计风险财务报表中含有重大错报，注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则，属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎，但未能发现重大错报的可能性。
审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险模型虽然是定量化的，但主要发挥的是定性的作用，即导向性作用。
在审计风险模型中：审计风险是根据业务类型和法规要求等预先确定的，称为可接受审计风险；重大错报风险是根据对被审计单位及其环境的了解评估出来的；检查风险是根据可接受审计风险与评估的重大错报风险确定的，称为可接受检查风险。
由于可接受审计风险是固定的，评估的某个认定的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师就应当选择更有效的程序，安排更多的时间、收集更多的证据，以便将检查风险降低到可接受水平；反之，评估的重大错报风险越低，确定的可接受检查风险越高，意味着注册会计师无需收集更多的审计证据。
[名词解释]检查风险财务报表中含有重大错报，注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性。
注册会计师通过选择恰当的审计程序、安排适当的审计时间、确定适当的审计范围，可以降低检查风险。
由于注册会计师在审计过程中广泛地采用抽样，检查风险不可能降低到零。
当遇到审计范围受限而无法获得审计证据时，注册会计师甚至不能降低检查风险。
【2008年·单项选择题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C【解析】按规定，重大错报风险是审计前财务报表存在重大错报的可能性，与审计无关(说明A错、C正确、D错)；认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险，包括了控制风险(说明B错)。
1-审计理论与审计理论结构
周
莉
（6）三泽一模式
审 计 理 论
审计理论的固 有问题领域 非 会 计 问 题 领 域 法律的问 题领域 会 计 问 题 领 域 会计实务的 问题领域 会计理论的 问题领域
审计 理论
图1－4
三泽一模式图
周
莉
（7）我国学者对审计理论结构的有益探索
审 计 理 论
我国学者对审计理论结构的探索始于20世纪90年代 初期。主要表现在：
审计人员在实施审计过程中事实上的独立性； 审计人员在作为一种职业团体的外观上的独立性。
道德行为：独立审计师应承担的一种直接产生于他的职业地位 的责任 审计的展望
周 莉
2 审计理论研究的里程碑
审 里程碑之一：《审计理论结构》的出版 计 主要贡献： 指出了审计理论研究的重要性。（“审计要成为一门真正的科学， 理 就必须探求一套相应的、坚实的审计理论。否则，审计就只是一 论
周 莉
2 审计理论研究的里程碑
审 计 理 论
里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版
该书明确指出了审计的定义，认为审计是一个系统的过程， 它客观地搜集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据， 以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果转达 给有关利害关系人，因而审计的作用在于帮助使用者判断信 息，即具有验证职能。 会计与审计的关系： 会计的目的在于提供有关资源利用、管理、控制和报告的 信息；审计的目的在于确定被审计信息与既定标准之间的 符合性程度。 会计的方法主要包括经济信息的计量、描述和解释，并以 财务报表的形式将结果传递给使用者，所以会计是形成有 用的、可数量化经济信息的创造过程。审计的方法主要是 收集和评价与审计目的相关的证据并以审计报告的形式将 结果传递给使用者，所以审计是形成有用的、判断性信息 的评价过程。审计一般不创造新的经济信息，但可以增加 会计所创造经济信息的价值。
审计方法、内容和重点难点
一、看图法。
即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。
只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。
看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。
二、观察法。
它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。
三、询问法。
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。
所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
四、调查法。
它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。
调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。
如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。
五、开挖法。
它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。
开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。
六、分析法。
它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。
分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。
内部审计理论与实务
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
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内部审计的范围和内容
内部审计范围的扩大，内容涉及： 1. 传统的财务审计； 2. 经济效益审计（经营审计与管理审计）； 3. 内部控制审查； 4. 专项审计； 5. 任期经济责任审计等。
审计证据的相关性
审计证据的相关性：是指能支持审计结果和审 计意见、审计建议的，是与审计目标一致和相 关联的。在确定审计证据的相关性时应考虑： 1. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关； 2. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据； 3. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其 它认定相关的审计证据。
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
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1、问卷调查法
围绕审计理论的某一特定命题，设计科 学、合理 的问卷，进行问卷调查，根据收回 的有效问卷进行 实证分析，这是一种常用的 实证法。
2、案例研究法
每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一 些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审 计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审 计理论界的惯例。
5、统计分析法
统计分析法是使用大量的数据资料和数理
统计模型，进行统计假设检验。
（三）规范法与实证法在审计理论研究中的关系
1、规范法与实证法在审计理论研究中的区别 区别一：切入点不同 区别二：功能和发展趋势不同 2、规范法与实证法在审计理论研究中的联系 3、规范法与实证法在我国审计理论研究中的 现实选择
要素加以归类；
▲应用标准是衡量审计质量的尺度，为审计行为提供指南。
加拿大审计学者安德森进一步修改、充实了上述审计理论结构
审计目的
公认审计标准
审计概念 审计假设 可用的审计技术 审计方案 审计实施 审计报告 有效的审计结论
（二）三泽一的审计理论结构
三泽一审计理论模式
会计审计理论（即财务审计理论） 业务审计理论 审计理论 会计士审计理论（即独立审计理论） 监事审计理论 会计审计理论（即财务审计理论）
和必要条 件…… 审计假设足以成为审计理论的基础；
▲审计假设是构造系统的审计理论结构的基础，也是审计科学 发展的前提。
3、目标导向型审计理论结构
▲目标是一切工作的出发点； ▲审计的目标问题应是审计理论的最高层次的问题
4、以环境为逻辑起点的理论结构（见下图）
环境导向型审计理论结构图
审计环境 审计外环境 物质信息能量交换审计对象 审计内环境
《审计理论—评价、调查 和判断》的出版。 （C.W.尚德尔1978年 ）
二、独立审计理论结构
（一）莫茨和夏拉夫的审计理论结构及其发展
莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》一书中提出
▲基本哲学涉及到审计决策的科学方法； ▲审计假设是一种信念，是指导行动的根据； ▲审计概念是把理论组织起来的中心，可帮助人们把理论
专题一
审计基本理论与研究方法
一、审计理论建设的里程碑
二、独立审计理论结构 三、审计理论的研究方法
一、审计理论建设的里程碑
里程碑之一：
《审计理论结构》的出版。 （罗伯特· K.莫茨教授和侯赛因· A.夏拉夫教授 1961年 ）
里程碑之二：
《基本审计概念说明》的出版。
（美国会计学会1972 年）
里程碑之三：
3、实验研究法
实验研究可以采取实验室实验和实地实验 两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进 行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。 具体做法是，分控制组和处理组进行实验，根 据实验结果分析研究命题。
4、专家访谈法
专家访谈法是针对特定命题，对具有相当
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资历及代表性的专家进行访问或组织谈话，综
合分析访谈内容后，得出研究结论。
三、审计理论的研究方法
几点说明：
（1）研究方法是审计理论的重要组成部分，它直接影响 着审计理论研究的质量和效果。 （2）按照惯例，可将审计理论研究方法分为两大类别： 规范法和实证法。
（3）规范法与实证在审计理论研究中，区别在于切入点、 功能与发展趋势不同，但也存在着相互依赖关系，现实选 择是要遵循“实证研究 — 规范研究 — 再实证研究”的思路， 将规范研究和实证研究并重，并考虑研究成果的相互借鉴 与印证。
（一）审计理论研究的规范法
审计理论研究中心所用的规范法，既有莫茨 和夏拉夫的哲学方法，也有后来出现的其他具 有普遍指导意义的研究方法： 1、哲学研究方法 2、历史研究方法 3、档案研究方法 4、比较研究方法
（二）审计理论研究中的实证法
实证研究的一般步骤是： （1）进行调查，可案例研究、访谈、实验； （2）将通过调查或案例研究、访谈、实验等 途径获得的数据资料做系统整理和计量分析； （3）概括和归纳计量分析的结果； （4）以逻辑和数学方法得出结论； （5）做出理论上的诠释，建立理论模型； （6）检验研究命题或理论模型，接受或修改 甚至推翻原假设。
审计目标
审计假设
审计概念
审计本质
审计信息质量特征 审计原则 审计程序与方法 审计规范 审计实务
（四）审计执业流程与审计理论的关系
制定审计执业流程，必须以审计理论作为理论依据。 原因有三：
首先，审计理论能促使独立审计规范的制定机构保持有关规范内 容的内在逻辑一致性，减少或避免不同规范之间的矛盾甚至冲突； 其次，审计理论能指导未来独立审计规范的制定和发展，因为审计 理论不仅是对现行审计实务的归纳描述，而且也是对未来审计实务的 概括； 最后，审计理论能为特定的审计实务工作提供一定的指南，因为 审计环境的发展变化使得某些审计规范不同适应需要，并且新形势下 会产生一些新的审计实务，如果有一套科学、系统的审计理论结构， 则会对这种情况下的审计实务工作提供帮助。
（二）三泽一的审计理论结构
审计理论的 会计理论的 会计 问题 领域
固有 问题 领域
法 律 的
非会计 审计 理论
问题领域 问题领域
问题领域 问题领域
会 计 实 务 的
三泽一审计理论结构图
（三）我国学者提出的三种审计理论结构
1、本质导向型审计理论结构
2、假设导向型审计理论结构
▲审计假设是……建立审计理论和进行审计工作的前提条件