审计实务与案例课件
审计经典案例分析(ppt 49页).ppt
• 你是否认同注册会计师的上述观点？你认为是否可以在期末审计过程 中实施其他审计程序（比如向A公司获取收房确认书，或向购房者函 证收房时点）来替代开发中项目的监盘程序？
审计案例三
• 二、思考题
• 5、如果A公司于2006年度资产负债表日后、审计报告日前 将龙盘公寓和越秀花园这两项房产确认为2007年度的销售 收入，你认为注册会计师可以实施哪些审计程序以增加相 关收入确认时点的审计证据效力？
审计案例二
• 对于第一笔股权交易注册会计师实施的主要审计程序 1、获取检查A公司转让B公司的董事会决议。 2、获取并检查了A公司和控股股东签署的《股权转让协议》（但缺少协议签 署日期和双方法定代表人签字） 3、获取并检查了控股股东上报地方国资委的《关于控股股东与A公司对部分 子公司股权进行转让的请示》 （ 请示落款日为2009年3月2日）。 4、获取并检查了A公司转让B公司股权的记账凭证及账务处理（转让B公司股 权的交易形成了对控股股东的其他应收款） 5、 A公司出于转让B公司股权之目的，于2008年11月聘请会计 师事务所对B 公司2008年1-10月的财务报表进行了审计，出具的是保留意见的审计报告： B公司短期借款已逾期，但未预提可能负担的银行罚息； 2008年8月份前基本 处于停产状态，对厂房、设备及原材料等未进行减值测试；预付、应收款项 中预付及应收A公司控股股东款项9亿元，由于A公司控股股东资金周转困难， 无法正常归还，对于其可收回金额无法确定。
审计实务教学案例传统教学课件 13第十三章 特殊项目审计--持续经营审计：厦华电子审计案例
特殊项目审计—持续经营审计：厦华电子审计案例
案例背景
因2013年以来，厦华电子已连续4年因持续经营能力存在重大不确定性 被年审会计师出具带强调事项段的非标准无保留审计意见。公司年报信 息披露与年审会计师意见存在明显不一致。2017年03月10日上海证券交 易所（下文简称“上交所”）向厦门华侨电子股份有限公司（下文简称 “厦华电子”）发出了2016年年度报告的事后审核问询函（上证公函 〔2017〕0255号）。问询函中上交所要求厦华电子从可持续经营能力、 贸易业务经营模式等方面补充披露相关信息。
议案》，并重新编制了2016年财务报表。我们对厦华电子重
新编制的2016年财务报表出具了新的审计报告。
案情分析
• 2、上交所问询前后厦华电子对持续经营能力的披露
厦华电子面对上交所对公司2016年年报信息披露与年审会计 师意见存在明显不一致的问询，修订了2017年2月28日披露的 2016年年度报告，重新编制的2016年财务报告，年审会计师 事务所福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）出具了新的 审计报告。厦华电子在2016年4月28重新披露的年度报告中， 在可能面对的风险中指出，鉴于公司目前已终止重大资产重 组，公司的经营状况未得到实质性的改变，仍处于形成稳定 盈利模式的转型期，故公司持续经营能力尚存在重大不确定 性，敬请广大投资者注意投资风险。
案情分析
• 厦华电子连续四年被出具非标意见审计报告
项目 审计意见 说明段/强调事项段 年份
2016 年 带强调 强调事项： 2月 事项段 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表
的无保 附注二、（二）所述，截至财务报告报出日， 留意见 厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，基
本完成原资产、负债、人员清理工作，但公 司尚处于形成稳定盈利模式的转型期，这种 情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不 确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
审计原理与实务(第2版)PPT 第6章
高：
①连续审计，以前年度审计调整少 ②项目总体风险低 ③以前期间的审计经马验春表静 明制作内部控制运行有效
实际执行的重要性、交易重要性与报表整体重要性的关系
1报表整体 重要性
2交易 重要性
实际执行 重要性1
实际执行 重要性2
马春静 制作
注意 重要性的评估：
②①
？
偏高
影响审计质量
？ 偏低
审计成本加大
③被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和 经济环境；
④被审计单位的所有权结构和融资方式；
⑤基准的相对波动性。
费用总额、 营业收入、
举例 教材：表6-1
总资产 …… 常用作基准
稳定可预测 能马够春静反制映作被审计单位正常规模
（2）百分比的选择
需考虑的因素包括但不限于：
符合具体情况
①被审计单位是否为上市公司或公众利益实体；
如果一项错报单独 或汇总起来可能影响财务报表
使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错 报是重大的。
马春静 制作
理解和运用“重要性”需要注意的问题
（一）报表使用者的视角 （二）考虑特定环境 （三）运用职业判断 （四）考虑金额和性质
错报的金额大小
例：1.舞弊 2. 履行合同义务 3. 影响收益趋势 4.不期望出现的错报
不重要错报 +未被发现错报 > 重要性
马春静 制作
第2节 审计风险
马春静 制作
一、 审计风险 定义 AR
Audit risk
财务报表
可
重大错报
能
性
无审保不计留恰意当意见见
被审计单位 注册会计师
报表不合法 审计意见认为合法
报表合法 审计意见认为不合法
审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.2.3) 与教材相配套的PPT课件：第5
审计学：实务与案例第5章采购与付款循环审计2 主讲老师：李晓慧学习目标•了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录•掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估•掌握采购与付款循环业务控制测试•熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法•熟练运用实质性分析程序•了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险•熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系P137-138实例分析5-1今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务，2016年11月份派注册会计师李明等进行年报预审，李明在对华兴公司与1-10月份报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司采购与付款循环的中控制活动有：1.公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。
但注册会计师发现，生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单，直接向供货方订购机器配件，第一联交供货方，第二联办公室留存，第三联交验收部门。
2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
实例分析5-14.物资验收后，由验收部门通知加工车间主管张晓，将机器配件转运到生产车间的物资存放点，车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量，并根据工人报出的更换配件需要直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员黄英负责登记备件采购业务，黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票，分别登记配件明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。
审计实务培训课件PPT)
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿：详细记录审计过程和结果的文件，包括审计计划、程序、 证据和结论等，有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表，其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计，核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估，目的是确保其准确性和合规性，并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计，核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计
内部审计实务 PPT课件
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经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
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在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
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应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
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目录
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引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
审计实务与案例_中央财经大学_10 第10章终结审计与审计报告_(10.3.14) 与教材配套的ppt第1
审计学：实务与案例第10章终结审计与审计报告4主讲老师：李晓慧关键审计事项关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
关键审计事项可能涉及：1.注册会计师评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险2.财务报表中涉及管理层重大判断（包括被认为具有高度不确定性的会计估计）的领域3.当期重大交易或事项等等关键审计事项应当来自于“与治理层沟通过的事项”，将与治理层沟通过的事项作为确定关键审计事项的起点，选出在执行审计工作时重点关注过的事项，并在这些“重点关注过的事项”中选出最为重要的事项，作为关键审计事项。
如何决策关键审计事项以“与治理层沟通的事项”作为起点确定关键审计事项与治理层沟通的事项：（一）注册会计师与财务报表审计相关的责任（二）计划的审计范围和时间安排（三）审计中的重大发现1.会计实务重大方面的质量(会计政策,会计估计,财务报表披露,相关事项2.审计工作中遇到的重大困难3.影响审计报告形式和内容的情形4.与财务报告过程有关的其他重大事项（四）注册会计师的独立性（五）补充事项从“与治理层沟通的事项”中选取在执行审计工作时“重点关注过的事项”（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，通常是注册会计师重点关注过的事项。
但须注意的是，并非所有的特别风险都一定是注册会计师重点关注过的。
（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断。
对于那些虽然未被认定为特别风险但具有高度估计不确定性的会计估计，注册会计师也需考虑是否是在执行审计工作时重点关注过的事项。
这类会计估计通常较为复杂，且高度依赖管理层的判断，某些情况下还可能涉及管理层的专家和注册会计师的专家的参与，注册会计师还需特别关注对财务报表有重大影响的会计政策以及会计政策变更，特别是被审计单位所采用的会计实务与行业内其他公司存在重大差异的情况。
教学课件 《审计实务》
二、注册会计师管理制度
（一）注册会计师考试和注册
➢ 考试组织
（一）注册会计师考试和注册
➢ 考试条 件
（一）注册会计师考试 和注册
➢ 考试科目
专业阶段
综合阶段
（一）注册会计师考试和注册
➢ 会员注册
（一）注册会计师考试和注册
➢ 不予注册情况： • 不具备完全民事行为能力； • 因受刑事处罚； • 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工
• （4）希望公司要求凡达会计师事务所在出具审计报告的 同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业 务约定书。
• （5）凡达会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 希望公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并 协助其解决相关账户调整问题。
项目应用
【要求】根据中国注 册会计师职业道德 规范有关独立性的 规定，分别判断上 述几种情形是否对 凡达会计师事务所 的独立性造成损害， 并简要说明理由。
。长期交往 。接受贵重礼品或款待
项目应用
希望股份公司系凡达 会计事务所的常年审 计客户。2011年12月， 凡达会计事务所与希 望股份公司续签了审 计业务约定书，审计 希望股份公司2011年 度财务报表。假定存 在以下情形：
项目应用
• （1）希望公司由于财务困难，应付凡达会计师事务所 2010年度审计费用120万元一直没有支付。经双方协商， 凡达会计师事务所同意希望公司延期至2012年底支付，在 此期间，希望公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
项目应用
（二）审计证据的特征
（二）审计证据的特征
• 外部独立来源获取审计证据比其他来源获取的审 计证据更可靠
• 内部控制有效时内部生成的审计证据比其他来源 获取的审计证据更可靠
审计实务教学精品PPT课件
【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。
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信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
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文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
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文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
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审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践