房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考

房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转1、编制新旧会计准则科目对照表。

2、将原准则会计数据重新分类。

3、编制调整分录。

4、编制调整工作底稿。

5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。

二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考释义：新准则：指财政部第33号令、财会(2006]3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系原制度：指现行准则、《企业会计制度》首次执行目：指2007年1月1日调整(减少)留存收益的原则：1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10％，则冲减留存收益时，也应按10％的比例冲减盈余公积，90％的比例冲减未分配利润。

2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。

3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。

4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。

序号新旧会计准则科目对照表新旧会计准则科目转换、账户余额结转说明新准则科目对应原制度科目科目代码科目名称科目代码科目名称一、资产类1 1001 库存现金1001 现金原现金科目余额转至新账或沿用老账2 1002 银行存款1002 银行存款原银行存款科目余额转至新账或沿用老账3 1012 其他货币资金1009 其他货币资金原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账4 1101 交易性金融资产1101 短期投资1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留在新“长期股权投资”科目。

有关账户余额结转详见“长期股权投资”科目。

2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。

账户余额结转：(1)将相关“长期债权投资——面值(或本金)、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。

已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目；(2)将“委托贷款——本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、应计利息”科目；已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款——1102 短期投资跌价准备1401 长期股权投资1402 长期债权投资1421 长期投资减值准备减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。

3、按照CAS22的标准将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。

账户余额结转：将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“交易性金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。

4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换为“可供出售金融资产”。

首次执行日，将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。

5 1121 应收票据llll 应收票据原应收票据科目余额转至新账或沿用老账6 1122 应收账款113l 应收账款原应收账款科目余额转至新账或沿用老账7 1123 预付账款1301 待摊费用1、必要时，企业可以保留待摊费用科目，原科目余额转至新账或沿用旧账，但在编制财务报表时，应根据其业务性质分别转入预付账款等科目。

2、原预付账款科目余额转至新账或沿用老账。

1151 预付账款8 1131 应收股利1121 应收股利原应收股利科目余额转至新账或沿用老账9 1132 应收利息1122 应收利息原应收利息科目余额转至新账或沿用老账作者：牧童指路2007-4-9 21:22 回复此发言--------------------------------------------------------------------------------2 房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考10 1221 其他应收款1133 其他应收款1、原其他应收款科目余额转至新账或沿用老账；2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，将应收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。

1161 应收补贴款11 1231 坏账准备1141 坏账准备1、原坏账准备科目余额转至新账或沿用老账；2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债表日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。

12 1401 材料采购1201 物资采购1、新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“原材料”科目(必要时，企业可以保留包装物和低值易耗品科目，但在编制财务报表时应将其余额转入原材料科目)；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品可以将其金额转入“开发产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。

2、新准则还增设了“投资性房地产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。

调账时，应将房地产企业、建筑施工企业原存货项目中属于投资性房地产、周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“周转材料”科目。

3、新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。

调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额先全部转入“发出商品”科目，首次执行日后的当期，应对其进行分析，已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“主营业务成本”科目。

企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。

13 1402 在途物资1202 在途物资14 1403 原材料1211 原材料1221 包装物1231 低值易耗品15 1404 材料成本差异1232 材料成本差异16 1405 库存商品1243 库存商品17 1406 发出商品1261 委托代销商品1291 分期收款发出商品18 1407 商品进销差价1244 商品进销差价19 1408 委托加工物资1251 委托加工物资20 1411 周转材料1233 周转材料21 1471 存货跌价准备1281 存货跌价准备22 1501 持有至到期投资1101 短期投资同前“交易性金融资产”科目1402 长期债权投资1431 委托贷款23 1502 持有至到期投资减值准备1102 短期投资跌价准备1421 长期投资减值准备143103 委托贷款减值准备24 1503 可供出售金融资产1101 短期投资同前“交易性金融资产”科目121l 承销证券1102 短期投资跌价准备1401 长期股权投资1402 长期债权投资1421 长期投资减值准备25 151l 长期股权投资1401 长期股权投资1、对子公司的长期投资，区分以下两种情况处理：(1)对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资——股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入新“长期股权投资——投资成本”科目。

(2)对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资——投资成本”科目。

作者：牧童指路2007-4-9 21:22 回复此发言--------------------------------------------------------------------------------3 房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考2、对合营企业、联营企业的长期股权投资，将原“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资——投资成本”科目。

3、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将原“长期股权投资”科目直接转至新账，也可沿用旧账。

4、企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。

5、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，有关科目转换和账户余额结转详见“交易性金融资产”科目。

26 1512 长期股权投资减值准备1421 长期投资减值准备27 152l 投资性房地产1243 开发产品1、房地产公司符合投资性房地产定义的出租商品房、以增值为持有目的的储备土地，从开发产品转入“投资性房地产”科目，已计提跌价准备的同时结转跌价准备(调整投资性房地产成本)。

2、企业已出租的建筑物，从固定资产转入“投资性房地产”科目；已出租的土地使用权，从无形资产转入“投资性房地产”科目。

3、若采用成本模式计量，则仅对上述账务进行重分类，但应对列入投资性房地产的建筑物和土地使用权单独予以核算，并将投资性房地产的累计折旧或累计摊销、相关减值准备分别转入“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目和“投资性房地产减值准备”科目。

4、若采用公允价值模式计量，应将投资性房地产成本、累计折旧或累计摊销、减值准备全部转入投资性房地产成本，以投资性房地产公允价值作为初始成本，公允价值和账面价值之间的差额调整留存收益。

1501 固定资产1502 累计折旧1505 固定资产减值准备1801 无形资产1805 无形资产减值准备28 1531 长期应收款首次执行日，存在已开始执行但尚未执行完毕的分期收款销售商品或提供劳务，先转入发出商品科目。

但在首次执行日后的当期，如果符合收入确认条件的，应将首次执行日后应收的合同或协议剩余价款计入该科目，应收的合同或协议剩余价款的公允价值(折现值)，计入“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。