课堂练习2答案

2.下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的是（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.销售货物发生销售折让的，以未扣除折让前的销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额4.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2010年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。

则该烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。

A.32.5B.45C.20D.0二、多项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。

每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

）2.下列对于包装物押金的处理，错误的有（）。

A.一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税B.啤酒、黄酒的包装物押金应当在收取时计征增值税C.酒类产品（除啤酒、黄酒）包装物押金应当在收取时计征增值税D.酒类（除啤酒、黄酒）包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税3.以下选项，应当缴纳增值税的有（）。

A.小规模纳税人销售外购农产品B.转让企业全部产权涉及的货物转让C.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品D.银行销售金银4.依据消费税的有关规定，下列项目中不得扣除已纳消费税的有（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以外购的化妆品为原料生产的化妆品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油D.以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒15.下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（）。

A.向股东分配的利润B.企业内营业机构之间支付的租金C.软件生产企业的职工培训费用D.企业为职工按规定范围和标准缴纳的补充养老保险3.某生产企业，2008年成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，当年亏损52万元，2009年企业有关生产、经营资料如下：（1）取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元；（2）发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5.6万元；（3）发生销售费用38万元，全部为广告费；（4）发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；（5）发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元；（6）“营业外支出”账户记载金额33.52万元。

其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算2009年企业所得税前准予扣除的销售费用；（2）计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用；（3）计算2009年企业所得税前准予扣除的管理费用；（4）计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出；（5）计算2009年应纳税所得额；（6）计算2009年度企业应纳所得税。

四、综合题（本题型共2题，每小题10分，共20分。

要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

）1.位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。

2009年生产经营情况如下：(1)取得产品不含税销售收入4500万元，生产设备出租10万元未入账核算；(2)发生产品销售成本2600万元；(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；(4)营业外支出150万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，通过政府部门向上海世博会捐款15万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元）；(5) 销售税金160万元(含增值税120万元)；(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元（包括支付给本企业残疾人员工资20万元）、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

（7）该企业分别在A、B两国设有子公司（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国子公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的子公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。

两个子公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业2009年的收入总额；（2）计算企业2009年广告费和业务宣传费纳税调整额；（3）计算企业2009年业务招待费纳税调整额；（4）计算企业2009年的会计利润总额；（5）计算企业2009年准予扣除的公益性捐赠；（6）计算企业2009年营业外支出纳税调整额；（7）计算企业2009年工资和三项经费纳税调整额；（8）计算企业2009年境内所得的应纳税所得额；（9）计算企业2009年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；（10）计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

2.【正确答案】：D【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；对销售折让以折让后的货款为销售额计算缴纳增值税。

4.【正确答案】：C【答案解析】：烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道5%的从价税。

应缴纳的消费税＝400×5％＝20（万元）二、多项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。

每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

）2.【正确答案】：AB【答案解析】：一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。

啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税，而是在逾期时计征增值税。

3.【正确答案】：AD【答案解析】：转让企业全部产权涉及的货物转让不征收增值税；对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

4.【正确答案】：AD【答案解析】：只有选项B、C符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的范围。

15.【正确答案】：AB【答案解析】：企业向股东分配的利润和企业内营业机构之间支付的租金是不能在计算所得税时扣除的。

软件生产企业的职工培训费用和为职工缴纳的补充养老保险可以在计算所得税时扣除。

三、计算题（本题型共5题，每小题6分，共30分。

要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

第一题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。

对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。

）3.【正确答案】：（1）2009年企业所得税前准予扣除的销售费用广告费扣除限额＝230×15%＝34.5（万元），实际发生38万元，准予扣除34.5万元。

（2）2009年企业所得税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28（万元）（2）2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额＝10×60％＝6（万元）扣除最高限额＝230×0.5%＝1.15（万元）业务招待费的扣除为1.15万元。

为股东支付的商业保险费不得扣除。

所以管理费用可以税前扣除额＝26－（10－1.15）－5＝12.15（万元）（3）本期会计利润＝230＋23＋39－100－5.6－38－40－26－33.52＝48.88（万元）捐赠的扣除限额＝48.88×12％＝5.87（万元），实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。

合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

企业所得税前准予扣除的营业外支出33.52－29.52＋5.87＝9.87（万元）。

（4）2009年应纳税所得额＝48.88＋（38－34.5）＋（40－28）＋（26－12.15）＋（33.52－9.87）－23－52＝26.88（万元）（5）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收企业所得税。

2009年应纳企业所得税＝26.88×20%＝5.38（万元）四、综合题（本题型共2题，每小题10分，共20分。

要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

）1.【正确答案】：（1）收入总额＝4500＋10＋（50＋30－10－9）＝4571（万元）（2）企业销售（营业）收入＝4500＋10＝4510（万元）广告费和业务宣传费调增所得额＝720－4510×15%＝43.5（万元）（3）4510×5‰＝22.55万元＞25×60%＝15（万元）业务招待费调增所得额＝25－15＝10（万元）（4）会计利润总额＝4571－2600－770－480－60－150－（160－120）－10×5%＝470.5（万元）（5）企业所得税中向世博会的公益性捐赠准予全额扣除。

其他的公允捐赠限额内扣除。

直接捐赠不得扣除。

公益性捐赠扣除限额＝470.5×12%＝56.46（万元），实际发生的捐赠70万元，那么限额扣除。

税前准予扣除的公益性捐赠支出＝56.46＋15＝71.46（万元）（6）营业外支出应调增所得额＝5＋6＋（90－71.46）＝29.54（万元）（7）工资据实扣除。

工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元）职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元）职工教育经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2（万元）工资和三项经费应调增所得额＝1＋3＋2＝6（万元）（8）境内所得的应纳税所得额＝470.5＋43.5＋10＋29.54＋6－（50＋30－10－9）－20＝478.54（万元）（9）A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。

在我国应缴纳的所得税＝12.5－10＝2.5（万元）（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝478.54×25%＋2.5＝122.14（万元）。