第三章注册会计师职业规范答案
第三章一、单选题1-5 ADDBC 6-10 CBCAD 11-15 CCBDA16-20 ABCCD二、多选题1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.BCD 11.ACD 12.ABD 13.ABCD 14.ABCD 15.AB 16.BCD 17.ABCD18.ABC 19.BCD 20.ABCD三、判断题1.错2.错3.对4.对5.对6.错7.错8.对9.错10.错11.错12.错13.错14.错15.对16.对17.对18.错19.对20.对四、名词解释1、注册会计师执业准则参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。
2、职业胜任能力和应有的职业谨慎参考答案：职业胜任能力和应有的职业谨慎指职业会计师必须以合理的职业谨慎、胜任能力和勤勉态度从事职业服务，并应始终具有按照既定要求更新职业知识和技能的责任，以确保客户或雇主能够获得基于最新实务、法规和技术发展基础之上的高质量的职业服务。
3、全面质量控制参考答案：全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照审计准则进行而采取的控制政策和程序。
会计师事务所应当采取体现既定目的的全面质量控制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。
4、注册会计师职业道德参考答案：职业道德是指职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师的职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任。
它强调专业人员对公众、同行及客户的责任，是注册会计师的理想道德标准和精神境界。
5、客观原则参考答案：客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观的事实为依据，事实求事，不为他人所左右，也不因个人喜好影响其判断、分析的客观性。
6、或有收费参考答案：或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。
这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。
7、职业行为参考答案：职业行为是指职业会计师必须按照体现职业界良好声誉的方式从事任何活动，必须避免任何将给职业带来不名誉的行为。
避免给职业带来不名誉的义务要求IFAC的会员团体在制定道德标准时必须考虑职业会计师对客户、第三者、会计师职业的其他会员、同事、雇主和社会公众的责任。
8、注册会计师后续教育准则参考答案：注册会计师后续教育准则，是指为保持和提高注册会计师专业胜任能力与执业水平，而对后续培训教育所作的规定和要求。
职业后续教育将贯穿注册会计师的整个执业生涯，职业后续教育准则是注册会计师职业规范体系中不可缺少的重要组成部分。
五、简答题1、简述独立性原则。
参考答案：(1)独立原则是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上独立于委托单位。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与客户之间必须实实在在地毫无利害关系。
所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须呈现一种独立于客户的形象，即在他人看来注册会计师是独立的。
(2)独立性要求注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立。
(3)职业道德意见中概括出可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
(4)执行审计或者其他鉴证业务的注册会计师如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在事务所申明，并实行回避。
2、简述注册会计师执业准则的作用。
参考答案：（1）有助于提高和评价注册会计师行业的服务质量。
（2）有助于规范审计工作。
使得注册会计师在执行业务的每一环节都有了相应的依据和标准，从而规范了注册会计师的行为，维护了社会经济的秩序。
（3）有利于维护审计机构和审计人员的正当权益。
（4）有助于推动审计理论与实务的发展与完善。
3、什么是审计质量控制准则，简述它与审计准则的区别。
参考答案：（一）审计质量控制准则是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准则。
（二）审计质量控制准则与审计准则的区别（1）性质不同。
审计准则是每个注册会计师在审计时应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；审计质量控制准则是每个会计师事务所应遵循的管理标准，是针对整个事务所审计实务的控制而制定的。
（2）作用不同。
审计准则是每个注册会计师在执行每项审计业务时都必须遵守的，是指导审计具体工作和衡量审计工作本身质量好坏的标准；而审计质量控制准则，则是要求每个会计师事务所在进行质量控制工作时必须遵守的，是衡量会计师事务所审计质量管理控制有效性的标准。
（3）内容不同。
审计准则规定了与审计工作相关的注册会计师质量、审计过程及报告质量的要求；而审计质量控制准则则紧紧围绕质量控制，包括全面质量控制和审计项目质量控制，它规定了各项控制质量工作应达到的要求。
4、制定国际审计准则的意义是什么？参考答案：（1）有一套可行的国际审计准则可使其他国家财务报告使用者通过审计师的意见具有信心。
执行国际审计准则，可使国外审计师的工作得到信任，从而可使审计师提出的报告更具有可信性。
（2）国际审计准则可以推动国际会计准则的执行，使财务报告使用者得到更大保证，因此对促进现有国际会计准则的执行有好处。
（3）国际审计准则可以增加国际会计准则的影响作用，这就有利于读者作国际财务比较。
（4）国际审计准则能进一步促进和扩大国际会计标准范围。
（5）国际审计准则会有助于国际资本投资，特别是对发展中国家和地区。
（6）国际审计准则可向发展中国家建立自己的审计准则提供借鉴，而这些国家审计准则的建立又有助于国际审计准则的发展。
（7）在编制财务报表的管理部门和外界使用报表的部门之间相分离的情况下，一套有效用而又可信的审计准则是必要的，尤其是由于文化、政治、经济制度的差别以及地理界限等原因，跨国公司管理部门与外界的分离就更大，因此，就更加需要国际审计准则。
5、简述注册会计师对同行责任的要求。
参考答案：（一）对同行责任的总体要求：（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作。
各会计师事务所和注册会计师应当相互尊重、团结协作，坚持“以质量求信誉、以信誉求发展”的业务宗旨，公平竞争，共同维护和增进本行业的职业信誉。
（2）应当允许会计师事务所跨地区，跨行业承接业务。
禁止会计师事务所搞地区封锁、行业垄断，不得以任何方式阻挠和排斥其他会计师事务所到本地区执行业务。
（3）在委托单位变更委托的情况下，后任注册会计师应当与前任注册会计师取得联系，相互了解和介绍变更委托的情况和原因。
委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作给与支持和合作，包括必要时提供以前年度的工作底稿等资料。
（二）对同行责任的具体要求：（1）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益；（2）会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师；（3）注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；（4）会计师事务所不得以不正当手段与同业争揽业务。
6、简述如何防止客户通过更换会计师事务所来实现其不合理目的。
参考答案：为防止客户通过更换会计师事务所来满足自己的不合理要求，《中国注册会计师职业道德规范指导意见》明确规定：（1）后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。
（2）在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问客户变更事务所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。
（3）后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复；如果客户拒绝授权，或限制前任注册会计师做出答复的范围，后任注册会计师应当向客户询问原因，并考虑是否接受业务的委托。
（4）前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问做出及时、充分的答复。
如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大的错报，应当提请客户告知前任注册会计师，并要求客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。
六、分析题1.参考答案：（1）甲会计师事务所雇佣乙会计师事务所林某参加其对XYZ公司的审计工作违背了职业道德。
因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。
（2）XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时,编制盈利预测报告违背了职业道德。
因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。
（3）双方在审计业务约定书中约定的审计费用剩余一半视XYZ公司股票能否发行上市再决定是否支付违背了职业道德。
因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”。
2.参考答案：（1）“在当地某晚报发布了广告”。
我国不允许会计师事务所和注册会计师对外进行广告宣传以招揽业务。
（2）“招聘业务员向全市企业上门分发广告并按业务收入提成”。
会计师事务所和注册会计师不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
（3）“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1000万元，聚集了全国注册会计师精英”。
宣称聚集了全国注册会计师精英，含有抬高事务所的能力来进行宣传。
（4）“该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有5名注册会计师曾参与全部某职业资格考试的命题工作等”。
抬高事务所的能力来进行宣传。
（5）“事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为诚信会计师事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审计后成功上市的实例”。
会计师事务所参与电视节目抬高自己及其会计师事务所。
3.参考答案：（1）产生不利影响。
林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。
（2）产生不利影响。
因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。
（3）产生不利影响。
甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。
（4）产生不利影响。
林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。
注册会计师职业道德规范
小王对她的第一个委托项目感到很兴奋， 并且觉得能和老李这样有经验的老师一起 工作感到特别高兴。在这家事务所中，老 李作为项目部经理，一直以要求非常严格 而著称，他特别要求小王按照计划与规定 的程序来完成任务，但同时他也是一个非 常公正、知识渊博并且和客户关系很融洽 的项目经理。
2009年8月制作
《中国注册会计师职业道德规范指 导意见》的构架与结构
第一层次：基本准则5个方面ห้องสมุดไป่ตู้
独立、客观、公正
第二层次：具体要求（7个方面）
独立性（第3节）
专业胜任能力和应有关注
保密 职业行为 技术准则
专业胜任能力和应有关注（第4节）
保密（第5节） 收费与佣金（第6节） 与执行鉴证业务不相容的工作（第7节） 接任前任注册会计师的审计业务（第8节） 广告业务招揽和宣传（第9节）
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小王开始工作的前两个星期是在事务所培 训中心渡过的。2007年10月上旬，她回到 事务所之后，被分配去从事某公司的审计 任务。这是一家很大的上市公司，它的中 期财务报表于6月30日结束。在这项业务中， 小王上一级的项目主管是老李，老李作为 一名项目部经理已有多年的资格了。在小 王去公司进行审计的第一天，老李告诉她， 她的任务不仅包括帮助审计应收账款，还 要对现金账户的审计负责。
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2.注册会计师职业道德基本原则
注册会计师为实现执业目标，必须遵守一 系列前提或基本原则。包括
独立、客观、公正 专业胜任能力和应有的关注 保密 职业行为 技术准则
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2.1独立、客观、公正 独立、客观、公正是注册会计师职业道德 中的三个重要的概念，也是对注册会计师 职业道德的最基本要求。 2.1.1独立
注册会计师职业规范体系(2021修订版)
第三章注册会计师职业标准体系第一节独立审计准那么一、独立审计准那么的定义和作用〔一〕定义：独立审计准那么是用来标准注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准那么，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准。
〔二〕作用：【案例】麦克逊·罗宾斯事件麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。
罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。
调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。
在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保存的审计意见。
在此根底上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。
而首当其冲的受损失者是汤普森公司。
为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。
会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年公布的?财务报表检查?〔审计准那么的前身〕中所规定各项规那么。
药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。
最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
注册会计师职业道德规范同步强化练习题
第三章注册会计师职业道德规范同步强化练习题（一）单项选择题1．会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
（教材P27第5段）A、对于向审计客户提供的鉴证业务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都独立于该客户2．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
（教材P29倒数第3段）A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3．XYZ会计师事务所从2003年12月1日开始授受委托已经连续两年对ABC 股份有限报表进行了审计，双方约定2007年3月8日对2006年度的财务报表出具审计报告并且决定在2007年9月15日后双方终止一切业务。
XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）。
（教材P29倒数第2段）A、2003年12月1日至2007年3月8日。
B、2004年1月1日至2007年3月8日。
C、2003年12月1日至2007年9月15日。
D、2004年1月1日至2007年9月15日。
4．会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
（教材P31）A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益（教材P31）C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易（教材P31）D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商（教材P31）5．鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。
审计学练习题答案及解析(第三章)
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
第三章 注册会计师职业道德规范
第三章注册会计师职业道德规范一、单项选择题1、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。
A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计C、收费主要来源于某一鉴证客户D、受到有关单位或个人不恰当的干预2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。
A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。
A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。
按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。
2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。
为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。
A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。
第2章 职业道德规范部分的习题
第三章注册会计师职业道德规范习题一、单项选择题1、财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（B ）。
A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。
ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘C、注册会计师老K在2006年曾是XYZ公司的会计。
丙事务2007年1月接受XYZ的委托进行2006年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托2、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D ）。
A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传3、根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（A ）。
A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独立B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式4、为了保证审计小组提供具体鉴证业务服务所应具备的独立性，下列措施不得当的有（B ）。
A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核B、为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性C、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师5、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A ）方面影响其鉴证业务的独立性。
CPA第3章(书稿练习)
第二编注册会计师协会会员职业道德守则第三章职业道德基本原则和概念框架练习题一、单项选择题会计师事务所承办了下列公司2011度财务报表审计业务。
审计过程中涉及注册会计师职业道德基本原则的遵循情况,请代注册会计师做出正确的专业判断。
1.注册会计师可以根据业务的性质考虑依赖客户采取的防范措施，但是仅依赖客户的防范措施，不可能将不利影响减低至可接受的水平。
下列防范措施中，不属于客户通过制定政策和程序采取的防范措施的是（）。
A.要求由管理层以外的人员批准聘请会计师事务所B.聘任具备足够经验和资历的员工，确保其能够作出恰当的管理决策C.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议D.执行相关政策和程序，确保在委托非鉴证业务时作出客观选择2．在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。
下列行为不符合应有关注的原则的是（）。
A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训3. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
下列防范措施中不恰当的（）。
A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的副本D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本4. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的是（）。
A. 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行二、多项选择题会计师事务所承办了下列公司2011度财务报表审计业务。
第03章 注册会计师执业规范体系(答案解析)
第三章注册会计师执业规范体系（答案解析）一、单项选择题。
1.审计项目的质量控制程序不包括（）。
A．指导B．监督C．复核D．业务承接2. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供审计服务B.某项目经理已经连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师3.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（）A.独立审计准则B.政府审计准则C.内部审计准则D.职业道德准则4.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
A.独立审计准则B.注册会计师职业道德准则C.会计准则及国家其他有关财务会计制度D.审计质量控制准则5.会计师事务所全面质量控制政策和程序不应包括（）A.工作委派B.督导和咨询C.业务承接和监控D.指导和监督6.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托7.在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A.注册会计师拥有客户少量的债券B.注册会计师的哥哥持有客户少量的股票C.注册会计师的儿子是被审计单位的财务总监D.注册会计师的儿子被被审计单位起诉8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是( )。
A.独立审计准则B.职业道德准则C.职业规范指南D.职业规范指导意见9. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B．注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务C．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自已或他人谋取利益D．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务10.注册会计师对其助理人员应当（）。
第3章中国注册会计师职业道德守则
第二编中国注册会计师职业道德守则职业道德基本原则和概念框架职业道德基本原则★职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
一、诚信是指诚实、守信。
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
注意：第一，诚信原则是对所有会员的要求;第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连;第三，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
但出具了恰当报告的除外。
二、独立性1、是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。
2、在执行鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性注意：第一，独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员;注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性;第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;（实质上→自身）第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
（形式上→他人）三、客观和公正1、客观：是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。
2、公正：是指公平，正直，不偏袒。
3、客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害自己的职业判断。
注意：如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。
四、专业胜任能力和应有的关注(一)专业胜任能力1、含义：会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。
2、两个独立阶段（1）专业胜任能力的获取（2）专业胜任能力的保持注意：第一，不应承接不能胜任的业务;第二，胜任能力包括获取和保持;第三，利用专家工作。
习题班 第03章 注册会计师职业规范体系(答案解析)
第三章注册会计师职业规范体系（答案解析）一、单项选择题。
1.对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是（）。
A．注册会计师王豪辞去了在东方会计师事务所的工作，现任西方会计师所项目经理，双方事务的均同意其调动，手续正在办理之中B．东方会计师事务所为新聘请的注册会计师制作名片，名片上显示他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“A省先进个人”等C．为纪念《注册会计师法》颁布十周年，A省注册会计师协会在广场组织了大型宣传活动，作为主要赞助商，南方会计师事务所的名称高悬在舞台背景和空中气球中，特别醒目D．注册会计师李金明代表北方会计师事务所与V公司（筹）商谈委托验资业务，其兄陪同前往，并介绍其兄为省工商局注册登记处处长2.以下哪些事项不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性（）。
A．注册会计师A在承接对W公司年报审计后，受聘用担任W公司独立董事B．2004年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款100,000元，用于购置办公用房。
C．审计小组成员B注册会计师自2002年以来一直协助X银行编制会计报表。
D．审计小组成员C注册会计师的父亲是W公司的总经理。
3.ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2004年的年报审计时，以下哪些行为没有违背职业道德准则（）A．以明显低于X公司前任注册会计师的审计收费承接了2004年度的审计业务。
在检查时，会计师事务所向检查组分析了审计成本，其审计计划也能保证遵守独立审计准则，审计质量不会受到因收费受到影响B．审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的X公司的相关信息告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益C．ABC会计师事务所委托Y银行向其贷款客户散发了印有宣传ABC会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子D．前任注册会计师对Y银行2003年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，ABC 会计师事务所将这一情况告诉了Y银行，但并未要求与前任注册会计师沟通4.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（）A.独立审计基本准则B.独立审计准则C.注册会计师职业道德规范D.注册会计师审计质量控制准则5.注册会计师A在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么他应当（）。