科技项目专项经费会计核算方法
科技项目经费使用中存在的主要问题与专帐核算方法
科技项目经费使用中存在的主要问题与专帐核算方法一、经费使用中存在的主要问题1.没有做到专账核算专账核算不是事后归集，也不是应付检查临时建立的台帐。
决算申报书是对前期专账核算的各项支出的汇总，不是事后从制造费用中拿来进行归集；不是为应付检查和验收建立的辅助台帐。
2.没有做到专款专用挪用经费他用（炒股）；超范围使用科技经费；不按预算执行，随意调整；与本项目无关支出、餐费、礼品，旅行社开具的会议考察费等。
3.虚弄支出，套取经费浙财教[2022]382号文件第二章第八条：间接费用中“用于科研人员激励的相关支出一般不超过直接费用扣除设备购置费的8%”。
各类类型虚假发票套印发票虚假合作费（事后补助项目）假签字白条重复列以4.虚假承诺配套、自筹资金配套经费不到位。
以厂房、生产线等基础设施作为自筹经费。
5.外拨大额经费，横向管理凡科技拨款项目经费，均为纵向，不允许改变性质。
外拨经费管理不规范。
6.直接计提管理费，不进行摊销核算浙财教[2022]382号文件第二章第八条：“管理费用主要包括承担单位为项目实施提供现有仪器设备和房屋，日常水电气暖消耗和其他有关管理费用的补助支出……按分段超额累退比例法核定，按实列支”；“项目管理费实行总额控制，由项目承担单位管理和使用，不得以提代支”。
高校、科研院所较为突出，要求这些单位按实际核定管理费用。
7.生产性费用计入研发费用明显的生产设备如电力工程、叉车、锅炉、水塔、烘房；生产原材料；企业全部燃料动力；甚至有尚未实际发生的费用，如以后的维护费、质量控制试验等费用。
8.混合财政资金和自有资金不分离进行管理，随意调账。
企业承担的分期拨款项目，从支出来看，认定现把财政拨款用完，剩余的归为自筹资金。
9.贷款贴息项目必须为科技专项贷款。
10.重技术管理，轻经费管理随意预算，没有很好地对照研发需求编制；调整幅度大，范围广；不熟悉规定，使用缺乏监管。
解决上述问题的根源在于做好专帐核算专帐核算不仅是科技、财政部门的监管重点，也是企业享受各项科技政策的刚性要求。
简析企业科技项目经费的财务管理和会计核算
简析企业科技项目经费的财务管理和会计核算中图分类号：f230文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）04-000-02摘要近年来，国家对高新技术开发项目的资金扶持力度加强，符合条件的企业多能取得匹配的科技项目经费。
但随着国家对企业科技经费投入的逐年增加，在实际研发工作中此类经费的管理和会计核算常出现这样那样的问题。
本文就科技项目经费的财务管理提出了几点建议，并对会计核算方法进行具体的阐述。
关键词科技项目经费财务管理会计核算企业要生存要发展必须靠创新，这对科技型企业尤为重要。
科技是第一生产力，企业是科技创新的主体，也是科技成果转化的载体，因此针对不同企业科技项目的特点，国家通过项目贷款贴息、奖励、拨付配套资金、税收优惠等各种方式进行扶持，其中以拨付配套经费方式较为为普遍。
科技经费的投入提高了企业自主开发能力，企业的科技研发实力明显增强，在生产领域科技开发的积极性也增强，从而促进了我国高新技术企业的产业化，然而企业在科技经费的管理和使用过程中往往存在种种问题，亟待解决。
一、企业科技经费财务管理及会计核算的现状（一）企业科技经费财务管理现状从目前科技项目经费的财务管理情况看，大部分单位财务制度比较完善，管理比较严格，使用开支比较合理，有独立的科技经费收支台账，对科技经费的拨入款项均能做到单独立账，明细分类清晰合理，经费使用审批手续齐全，财务的相关合同协议等资料完整。
但也有不少问题出现，主要表现为:1.重项目立项，轻项目管理项目申报企业对立项时的工作非常重视，集中本企业力量，甚至寻求外部机构援助，力争获得国家扶持和享受优惠政策。
但由于匆匆上马，导致在批复后的项目实施中出现分工不明确，工作计划变动频繁，造成项目启动迟缓，技术人员不足等问题。
2.经费支出分配不够合理有些企业在收到匹配扶持资金后，认为经费管理就只是财务部门的事，企业领导及相关部门人员不再重视，常常出现支出超使用范畴，列支不规范不合理，甚至出现挤占挪用等问题。
科技项目经费相关会计核算与会计法doc
科技项目经费相关会计核算和会计法规汇编一、经费使用总体要求二、经费使用开支范围三、经费会计核算规定四、相关会计制度汇编广东省科学技术厅二○○六年九月编辑委员会主编：李兴华副主编：刘庆茂卢金贵卢进成员：卢景昌张衡王亚萍胡羚赵行旺肖田野前言近年来，广东科技创新能力建设步伐加快，广东科技事业的发展进入了一个新的历史时期。
随着科技项目数量及科技项目经费的逐年增长，相应地对我省科技项目经费的管理提出了更新、更高的要求。
为了规范和加强广东省科技计划项目的经费的管理，提高经费使用效益，帮助项目承担单位更多地了解和更好地理解相关会计处理法规，进而做好经费会计核算，根据有关科技经费管理的规定及财务规章制度，广东省科技厅编制了本《科技项目经费相关会计核算和合计法规汇编》，内容主要包括总体要求、经费使用开支范围、经费的会计核算规定和相关会计制度汇编四个部分。
除法律、法规或合同另有规定外，凡获得省科技厅科技经费资助的单位，应参照本汇编进行会计核算。
如有与法规和原文件不符合之处，以法规和原文件为准。
一、经费使用总体要求（1）遵守国家财经纪律，执行国家财会制度；（2）专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用；（3）项目经费实行合同制管理；（4）单独核算，单独列帐，建立备查簿；（5）执行政府采购制度。
二、经费使用开支范围项目经费开支范围主要包括计划管理费和项目费。
（一）计划管理费，指由科技管理部门为组织项目，开展项目遴选、评审（评估）、招标、跟踪检查、结题验收及绩效考评等工作发生的费用。
（二）项目费，指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。
一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验运行费、信息费、会议费、差旅费、管理费和与其它相关费用。
1．人员费，指直接参加科技项目研究开发的研究人员支出的工资性费用。
项目研究人员所在单位有事业费拨款的，其人员经费仍从原渠道列支，不得在资助的科学项目经费中重复列支。
科研院所可按事业费削减比例在项目经费中列支人员费。
科技项目专项经费会计核算方法资料
科技项目专项经费会计核算方法资料科技项目专项经费是指用于支持科技项目的一笔特定款项。
在科技项目的实施过程中，需要科技人员进行实验、研发、购买设备、开展培训等活动，这些活动所需的费用都需要从专项经费中支出。
为了保证专项经费的合理使用和透明管理，需要进行科学的会计核算。
一、科技项目专项经费的会计核算方法需要遵循以下原则：1.会计核算应符合会计准则和相关法律法规的规定。
科技项目专项经费的核算应遵循国家财政部发布的财务会计准则和相关法律法规，确保会计记录的准确性和合法性。
2.会计核算应与科技项目管理相结合。
科技项目专项经费的会计核算应与项目管理相结合，确保项目的进度与经费的使用保持一致。
3.会计核算应实施预算控制。
科技项目专项经费的会计核算应建立预算控制机制，确保经费的使用在预算范围内，并及时进行预算调整，避免经费的浪费和滥用。
4.会计核算应确保经费的合理分配和使用。
科技项目专项经费的会计核算应保证经费的合理分配和使用，避免资源浪费和不合理的支出，提高项目的效益。
二、科技项目专项经费的会计核算步骤：1.立项阶段：在科技项目立项阶段，需要编制项目预算。
预算编制应根据项目的具体需求，包括人员费用、设备费用、开发费用、管理费用等。
预算编制需要经过科技项目负责人和财务人员的审核和审批。
2.拨款阶段：科技项目专项经费的拨款需经过科技项目管理机构和财务部门的审批，并按照预算拨付给项目负责人。
同时，拨款的核算记录应详细记录拨款金额、拨款时间和用途等信息。
3.使用阶段：科技项目专项经费的使用需要经过科技项目负责人的审批和管理。
在使用过程中，需要按照预算进行科学的支出管理，并保留相关的票据和凭证作为经费支出的证明，以备后续的会计核算。
4.结算阶段：科技项目专项经费的结算应根据项目的进度和经费使用情况进行。
科技项目负责人需向财务部门提交相关的结算材料和报表，包括项目执行情况、经费支出情况等。
5.审计阶段：科技项目专项经费的会计核算还需要经过内部审计和外部审计的检查。
科技项目经费会计核算
1引言近年来，河南省财政科技支出规模不断扩大。
财政年度决算公布数字显示，全省科学技术支出2008年为30.4亿元，2012年达到70.7亿元，年均增长22.96%，随着国家财政对科技事业投入的不断加大，如何加强科技项目经费的使用与管理，引起了社会各界的高度关注。
根据科研活动规律，为了更好落实财政资金科学化精细化的管理要求，进一步规范管理我省的科技项目经费，提高资金使用效益，遵照国家相关部门关于科技计划专项经费管理的有关规定，河南省财政厅、河南省科技厅发布了《河南省科技计划项目经费管理暂行办法》（豫财教[2012]434号）。
笔者认为，相关承担科技计划项目的转制科研机构除需认真研究制定必要的科技项目内部具体执行责任办法外，还应从会计核算与会计监督方面加强科技项目经费的管理工作。
科技项目经费的会计核算与账务处理是否规范与完善，是科技专项资金规范使用和安全有效的重要基础。
项目经费的预算执行、监督检查、财务验收与绩效考核需要会计信息加以反映。
因此，规范会计核算是为了更好地执行财务管理制度，也是监督检查、绩效考核的重要环节和重要手段。
本文在分析转制科研机构科技项目经费的会计核算现状基础上，提出了完善转制科研科技机构科技项目经费会计核算的部分设想。
2转制科研机构科技项目经费会计核算现状2.1科技项目经费账务处理执行的会计制度（会计准则）不统一根据国家财政部的规定，目前在转制科研机构中，有的单位选择执行2006年颁布的新的《企业会计准则》，有的单位仍在执行2001年财政部颁发的《企业会计制度》，也有少数单位2013年起开始执行《小企业会计准则》。
所以对科技项目经费的核算就有了不同的方法。
执行《企业会计制度》的转制科研机构，收到科技项目经费在“专项应付款”科目核算，但在使用经费时，有按照《企业会计制度》的要求在“专项应付款”的借方核算，年末或结题时余额结转下年继续使用，也有些转制科研机构的经费支出使用了“专项成本”科目进行核算，年末或结题时将“专项成本”借方发生额全部结转至“主营业务成本”，同时按“专项成本”借方发生额，从“专项应付款”的贷方结转至“主营业务收入”，然后再分别将“主营业务成本”和“主营业务收入”按企业会计制度的规定逐步结转至“本年利润”和“利润分配”等科目。
科技计划项目经费会计核算规定
实用文档精品实用文档系列 (标准完整实用可修改)科技计划项目经费会计核算规定一、行政事业单位会计核算1. 收到各级下拨的科技经费时，应做会计分录：(1) 收到直接拨款借：银行存款贷：财政补助收入——××课题(2) 财政授权支付借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付——××课题2. 发生课题经费支出时，应做会计分录：(1) 支付科技经费时（如人员报酬等），①收到直接拨款借：事业支出——××课题——工资贷：银行存款②财政授权支付借：事业支出——××课题——工资贷:零余额账户用款额度(2) 从单位领用材料用于课题项目时，借：事业支出——××课题——材料贷：材料(3) 用经费购置设备，设备交付使用时，①收到直接拨款借：事业支出——××课题——设备贷：银行存款②财政授权支付借：事业支出——××课题——设备贷：零余额账户用款额度③同时结转借：固定资产贷：固定基金3. 年底确认支出及收入时，应做会计分录：(1) 承担的科技课题业务完成后，按实际支出，①收到直接拨款借：财政补助收入——××课题（实际支出数）贷：事业支出——××课题②财政授权支付借：财政补助收入——财政授权支付——××课题贷：事业支出——××课题(2) 完成科技课题余款，经批准留归单位使用时，①收到直接拨款借：财政补助收入——××课题贷：事业基金——一般基金②财政授权支付借：财政补助收入——财政授权支付——××课题贷：事业基金——一般基金（二）企业会计核算根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。
企业应按照制度或准则要求，合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。
科技经费专项资金财务制度
科技经费专项资金财务制度一、总则为规范科技经费专项资金的管理和使用，保障科技项目顺利实施，提高科技成果转化效率，制定本财务制度。
二、科技经费专项资金的保障1. 科技经费专项资金主要来源于政府拨款、企业捐赠等非自筹资金，确保科技项目实施的资金来源稳定。
2. 科技经费专项资金归口管理，由专门设置的科技经费专项资金管理机构进行统筹和管理，确保资金使用合理、透明。
三、科技经费专项资金的管理1. 科技经费专项资金管理机构要建立完善的财务管理制度，包括经费预算、报销、审批等工作程序。
2. 对科技经费专项资金的使用要坚持经费公开、使用公正、监督公开的原则，确保公开透明。
3. 科技经费专项资金的使用必须符合相关规定和政策，不得挪用、截留经费，不得用于非科技项目。
四、科技经费专项资金的使用1. 科技经费专项资金主要用于科研项目的实施、设备购置、人员培训等与科技研究相关的支出。
2. 科技经费专项资金的使用必须按照项目预算和计划进行，不得私自调整和挪用。
3. 对于科技经费专项资金的使用情况要做到有据可查，详细记录每一笔支出，并建立相应的档案。
五、科技经费专项资金的监督1. 科技经费专项资金的使用要接受相关部门、监管机构和社会公众的监督，定期公布经费使用情况。
2. 对科技经费专项资金管理机构要建立相应的内部审计制度，加强对经费使用情况的监督和审核。
3. 对于违规使用科技经费专项资金的行为要依法追究责任，严肃处理。
六、科技经费专项资金的资金来源1. 科技经费专项资金主要来源于政府拨款、企业捐赠等非自筹资金，按照相关政策和规定进行分配和使用。
2. 对于科技经费专项资金的管理和使用要做到收支合理、财务状况良好，确保项目的稳定实施和顺利完成。
七、科技经费专项资金的报销1. 科技经费专项资金的报销是科研项目资金管理的重要环节，要按照项目预算和计划进行报销。
2. 对于科技经费专项资金的报销要做到凭证清楚、合规合法，确保每一笔支出真实有效。
专项科研经费账务处理
(一) 科学事业单位会计核算1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：借：银行存款贷：合同预收款――X X课题2、科学事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录：借：科研成本—-X X课题贷:银行存款3、科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录：①确认支出时借：事业支出——X X课题贷：科研成本-—X X课题②确认收入时借：合同预收款——X X课题贷：科研收入-—X X课题同时借:科技收入——X X课题贷:事业结余——X X课题③结转支出借：事业结余——X X课题贷：事业支出——X X课题(二）行政事业单位会计核算1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录：借：银行存款贷：拨入专款—-X X课题2、行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：借:专款支出——X X课题贷：银行存款若为购置固定资产,需同时做借：固定资产贷：固定基金3、行政事业单位在年底确认时，应做会计分录：借:拨入专款——X X课题贷:专款支出——X X课题结题时,将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。
（三) 企业会计核算1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:借：银行存款贷:专项应付款———（X X课题)2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录:①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在“生产成本”科目下单列项目核算借:生产成本——技术开发（或服务)(X X课题）贷：银行存款②若有关支出最终将形成固定资产借：在建工程——X X课题贷：银行存款3、企业在课题完成后结转处理,应做会计分录：①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助,计入“资本公积”科目；借:固定资产-—X X课题贷：在建工程—-X X课题同时借：专项应付款——X X课题贷:资本公积——拨款转入（X X课题）②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助,计入“资本公积”科目；借:库存商品贷：生产成本-—技术开发（或服务）（X X课题)同时借：专项应付款——X X课题贷：资本公积—-拨款转入（X X课题）③费用支出未形成资产需核销的部分,经省科技厅批准予以核销;借：专项应付款—-X X课题贷：生产成本——技术开发（或服务)(X X课题)贷：在建工程——X X课题④结余的专项拨款计入“资本公积”科目.借：专项应付款—-X X课题贷：资本公积——拨款转入(X X课题)。
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（二）单独核算 专款专用
具体要求
• 7、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级科技计划项目财务验收 审计报告和经费决算表标准格式的通知》（粤科函财字〔2012〕 1836号）Biblioteka 二、专项经费管理使用基本要求
• （一）建立健全内部管理制度 • （二）单独核算 专款专用 • （三）加强支出管理 严控开支范围
（一）建立健全与经费相关的内部管理制度
（二）单独核算 专款专用
判断标准
• 单独核算不是事后从固定资产、管理费用等科目中归集、 为应付检查和验收而建立的辅助台帐。 • 判断单独核算的标准： ①专项经费是否在单位会计核算系统中核算 ②专项经费是否和自筹经费分开核算
（三）加强支出管理 严控开支范围
• 为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理 要求，建立间接成本补偿机制，将项目(课题)经费分为直 接费用和间接费用。
一、专项经费管理规定-省级
• 1、广东省人民政府关于印发《广东省省级财政专项资金管理暂行规定 的通知》（粤府〔2006〕37号）
• 2、广东省科技厅《广东省重大科技项目专项资金管理暂行办法》（粤科计 字〔2009〕91号）
• 3、广东省财政厅 广东省中小企业局关于印发《广东省财政扶持中小企业 发展专项资金管理暂行办法的通知》（粤财工〔2012〕107号）
• (2)严格执行国家、省、市和单位的有关制度，确保制度有效执行。
（二）单独核算 专款专用
• 1、必要性 • 2、具体要求 • 3、判断标准
（二）单独核算 专款专用
必要性
1、单独核算是申报高新技术企业的刚性要求
• 省科技厅关于开展高新技术企业认定等工作的通知中:中介机构必须在 企业研发项目单独建账的基础上，根据《认定办法》和《工作指引》 的要求进行专项审计,否则将承担相应法律责任。
1、承担单位应将项目经费纳入单位财务统一核算 • 应在单位会计核算系统中，单独设置会计科目，对专项经费和自筹经费分
别进行独立核算。 • 应在单位会计核算系统中，设置辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别
进行独立核算。 2、专款专用，专项经费只能用于本项目 3、专项经费与自筹经费分开核算 4、规范会计基础工作，会计信息真实、完整、准确
一、专项经费管理规定-省级
• 4、 《广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理暂行办法》（粤财工 〔2012〕107号）
• 5、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级科技计划管理改革实施 （试行）的通知》（粤科规划字[2012]202号）
一、专项经费管理规定-省级
• 6、广东省科技厅《广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制 度汇编》
• （1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确 项目经费支出的审批程序和具体要求。如：
. 制定单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、签批流程； . 明确哪些费用可以列支 ，报销单必须注明项目名称、是财政拨款还是自筹经费支 出 . 制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。
（二）单独核算 专款专用
必要性
• 2、单独核算是享受研究开发费用税前加计扣除的刚性要求
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 （国税发[2008]116号）第九 条：“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的， 应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发 费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”；第十条“企业必须对研究开 发费用实行专账管理
科技项目专项经费核算
二○一四年十一月
主要内容
一、科技项目专项经费管理规定与基本要求 二、科技项目专项经费使用中的主要问题 三、科技项目专项经费会计核算方法 四、专项经费明细账和报表
第一部分科技项目专项经费管理规定与基本 要求
一、科技项目专项经费管理规定
二、科技项目专项经费管理使用基本要求
一、专项经费管理规定-国家级
（二）单独核算 专款专用
必要性
3、单独核算是申报科技项目的刚性要求
《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号 ）第一章 第二条：“各种渠道获得的资金都应当按照“”的原则使用和管理 ”。 专款专用、单独核算、注重绩效
（二）单独核算 专款专用
必要性
4、单独核算是科技项目验收的刚性要求 《广东省科学技术厅关于印发广东省省级科技计划项目财务验收审计报
• 1、国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》 (国发〔2014〕11号）
• 2、财政部 科技部 发展改革委关于印发《民口科技重大专项资金管理 暂行办法》的通知 （财教[2009]218号）
• 3、财政部 科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费 管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号）
注意事项： • 应有请购单、采购合同、发票、验收手续齐全、入库单、 出库单（必须注明项目名称） • 不宜列支生产性材料、基建材料 • 不得与其他项目支出交叉重复
注意事项： • 应有请购单、采购合同、发票、报关单（进口设备） • 应有完整的设备验收入库手续、固定资产卡片（备注项目名称） • 应定期清查盘点，做到账实相符 • 不宜列支大量实验室必备的常规通用设备和办公设备
直接费用
• 2. 材料费：是指在项目(课题)研究开发过程中消耗的各种原材料、试剂、药品、 模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植物的购置、种植、养殖费， 标本、样品采集加工费和运杂费、包装费等。
直接费用
• 直接费用是指在项目(课题)研究开发过程中发生的与之直接相关 的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动 力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息 传播/知识产权事务费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他支 出。
直接费用
• 1. 设备费：是指在项目(课题)研究开发过程中购置或试制专用仪器设备， 以及对现有仪器设备进行升级改造。