高新企业科技与研发费用会计科目设置建议
高新技术企业会计科目设置
高新技术企业会计科目设置高新技术企业是指在科技创新方面具有较强实力的企业，其核心业务主要涉及高新技术领域。
高新技术企业的会计科目设置通常涉及到以下几个方面。
一、固定资产类科目高新技术企业在核心业务方面需要使用大量的设备、仪器、机器等生产资料。
因此，固定资产类的会计科目设置是非常重要的。
这些会计科目通常包括：固定资产、累计折旧、减值准备、营业税金及附加等。
需要注意的是，固定资产的折旧计算方式通常是按照直线法或年数加权平均法，其中直线法是常用的计算方式。
在高新技术企业中，知识产权是非常重要的一种无形资产。
因此，会计科目设置中也需要包含无形资产类科目。
这些科目通常包括：专利权、商标权、著作权等。
这些无形资产通常是通过购买或自主研发获得的，需要按照一定的方式进行计量和折旧。
三、研发费用类科目高新技术企业的核心业务涉及到技术研发、新产品开发等，因此，在会计科目设置中也需要考虑研发费用类科目。
这些科目通常包括：研究开发费用、开发成本、技术转让费等。
高新技术企业的技术研发投入往往比较高，因此，这些科目的设立和使用需要经过精心的考虑和管理。
四、股权类科目在高新技术企业中，股权往往是非常重要的一种财务工具。
因此，在会计科目设置中也需要包含股权类科目。
这些科目包括：股份、股权等。
高新技术企业在融资方面往往使用各种方式，包括发行可转换债券、创业板上市等，因此，股权类科目的设置和使用非常重要。
总之，在高新技术企业的会计科目设置中，需要考虑企业的特点和核心业务。
通过科学合理的会计科目设置和管理，可以更好地管理企业的财务风险，提高企业的竞争力。
高新技术企业研发费与加计扣除研发费科目设置.docx
实用标准高新技术企业研发费与加计扣除研发费归集范围比较分析及科目设置一、高新技术费用及加计扣除费用定义及归集范围比较一）高新技术费用根据《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《指引》）有关规定，高新技术企业认证条件中规定的研究开发费用归集范围如下：（ 1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（ 2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（ 4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（ 5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（ 6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80 ％计入研发费用总额。
高新技术企业研发费及加计扣除研发费科目设置
适用标准高新技术公司研发费与加计扣除研发费归集范围比较剖析及科目设置一、高新技术花费及加计扣除花费定义及归集范围比较一）高新技术花费依据《高新技术公司认定管理工作引导》（以下简称《引导》）有关规定，高新技术公司认证条件中规定的研究开发花费归集范围以下：（ 1）人员人工从事研究开发活感人员（也称研发人员）整年薪资薪金，包含基本薪资、奖金、津贴、补助、年关加薪、加班薪资以及与其任职或许受雇有关的其余支出。
（ 2）直接投入公司为实行研究开发项目而购买的原资料等有关支出。
如：水和燃料（包含煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定财产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购买费、试制产品的查验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单保护费；以经营租借方式租入的固定财产发生的租借费等。
（3）折旧花费与长久待摊花费包含为履行研究开发活动而购买的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧花费，包含研发设备改建、改装、装饰和维修过程中发生的长久待摊费用。
（ 4）设计花费为新产品和新工艺的构想、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特征方面的设计等发生的花费。
（ 5）装备调试费主要包含工装准备过程中研究开发活动所发生的花费（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或拟订新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的惯例性工装准备和工业工程发生的花费不可以计入。
（ 6）无形财产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包含专利、非专利发明、允许证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的花费摊销。
（7）拜托外面研究开发花费是指公司拜托境内其余公司、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的花费（项目成就为公司拥有，且与公司的主要经营业务密切有关）。
拜托外面研究开发花费的发生金额应依据独立交易原则确立。
认定过程中，依据拜托外面研究开发花费发生额的80 ％计入研发花费总数。
于高新技术企业研发费用核算的几点建议(精)
于高新技术企业研发费用核算的几点建议作者:吴佩玉上传时间:2011-6-7 0:0伴随着 2010年结束,首批通过高新技术企业认定的单位即将迎来的三年一次的复评工作。
根据国家《高新技术企业认定管理办法》(国科发火 [2008]172号和《高新技术企业认定工作指引》(国科发火 [2008]362号规定, “企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集” , 企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表。
另外, 《国税总局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法的通知》中也规定,企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的, 应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理地计算各项研究开发费用支出, 对划分不清的,不得实行加计扣除。
以上政策均体现了国家鼓励企业加大技术开发活动的投入, 同时要求财务人员对于研发费用的核算更加精细化,科学、合理地归集研发费用,以同时满足会计准则、加计扣除、高新认定、科技统计的不同要求。
于是, 如何真实、完整地核算研究开发费用并实施有效管理, 对现有的高新技术企业或拟申请高新技术企业认定的单位而言, 都致关重要。
这样在应对各类检查时方能做到有据可查, 一目了然。
笔者根据实务中遇到的一些情况, 有如下几点心得 :一、加强部门沟通,了解企业研发活动会计信息是反映企业经营活动的, 关于研发费用的核算应从研发活动开始。
企业在研究与开发活动中,往往要进行计划、设计、论证、研制、实验、定型、测试等一系列活动,伴随着这些活动的开始, 费用随之而来, 对研究开发费用的会计核算, 就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。
由于科研人员和财务人员的专业分工不同, 财务人员有必要与研发人员保持良好的沟通, 在研发人员的协助下, 判断该项费用是否满足高新企业关于研发的界定, 当前的费用是该资本化还是费用化等问题; 同时, 研发人员通过对财务核算过程的了解, 有助于提高研发费用核算的真实性, 准确性, 达到互相配合的目的。
中小高新技术企业规范研发费用会计核算的对策思考
中小高新技术企业规范研发费用会计核算的对策思考
中小高新技术企业在研发活动中需要承担大量的费用，为了准确、规范地核算这些研发费用，可以采取以下对策：
1.明确研发费用的范围和核算方法
中小高新技术企业需要明确哪些费用可以纳入研发费用范围，如研究人员工资、实验室设备租赁费用、专利申请费等。
根据国家有关规定和相关会计准则，确定这些费用的核算方法，确保核算准确、合规。
2.建立研发费用的核算制度和流程
中小高新技术企业应建立研发费用的核算制度和流程，明确研发费用的记账、核对、审批等环节，确保核算过程规范有序。
加强内部控制，对研发费用的开支进行有效监管，防止费用的滥用和浪费。
3.加强研发费用的凭证管理
中小高新技术企业需要加强研发费用凭证的管理，确保凭证的真实性和合法性。
要求研发人员详细填制相关凭证，如研发费用申请单、费用报销单等，提供相应的凭证原始资料，加强费用凭证的审批和存档工作。
4.合理分摊共享费用
在研发过程中，中小高新技术企业可能会产生一些共享的费用，如管理费用、运营费用等。
为了准确核算研发费用，企业需要合理分摊这些共享费用。
可以采用合理的分摊方法，如按照研发人员的工时或专业技术人员比例进行分摊，确保各项费用合理分配。
中小高新技术企业在研发费用的会计核算中需要明确范围和方法，建立核算制度和流程，加强凭证管理和共享费用分摊，加强预算和控制。
这些对策的落实可以帮助企业规范研发费用的核算，提升财务管理水平。
高新技术企业研发费一定要设置“研发支出”科目
高新技术企业研发费一定要设置“研发支出”科目随着国家加大对研发费用加计扣除政策的落实，确保“应享尽享”。
但在会计实务中，有些财务人员未能做好研发费用的归集核算，在科目设置上缺少“研发支出”科目的应用，而是直接使用“管理费用”这个科目。
首先，我们在高新技术企业研发费用发生时必须设置“研发支出”这个科目：费用发生时：借：研发支出——项目——费用化支出贷：原材料银行存款(或现金)应付职工薪酬期末结转到管理费用：借：管理费用——研发支出贷：研发支出——项目——费用化支出对于产品开发阶段的会计处理：支出发生时：借：研发支出——项目——资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬借：无形资产——XX项目贷：研发支出——**项目——资本化支出如果不用“研发支出”这个科目，直接进入“管理费用”，那么后果是什么样的呢？根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)要求：三、会计核算与管理1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
根据要求，我们对可以享受研发费用加计扣除的，需要设置研发费用辅助账。
而根据相关会计准则，账簿的入账依据是记账凭证，“管理费用”科目相关的会计分录是登入“管理费用明细账”账簿的，你的研发费用辅助账是没有相关会计分录所对应，就没有数据登账。
这样研发费用辅助账就是空白，所以税务机关有可能会判定你未按规定准确归集可加计扣除的各项研发费用，不得加计扣除。
高新制造业的会计科目设置
高新制造业的会计科目设置高新制造业是指以高新技术为基础，以创新为驱动，具有较强市场竞争力和可持续发展能力的制造业。
在高新制造业的发展过程中，会计科目设置起着重要的作用，它决定了企业在会计上的核算和管理方式。
本文将从企业生产成本、固定资产、资本金、研发费用等方面介绍高新制造业的会计科目设置。
一、生产成本类科目1.原材料成本：包括企业采购的原材料和辅助材料的成本，用于生产产品或提供服务。
2.直接人工成本：指直接参与产品生产或服务提供的劳动力成本，如工人工资等。
3.制造费用：包括生产过程中的工厂间接费用，如设备维护费用、工厂管理费用等。
4.研发费用：指用于新产品研发的费用，包括研发人员工资、实验设备费用等。
二、固定资产类科目1.厂房及设备：包括企业购置或建造的厂房、生产设备等固定资产。
2.无形资产：指企业拥有的无形的资产，如专利权、商标权等。
3.在建工程：指企业正在进行的工程项目，尚未完工。
4.长期待摊费用：指企业购置的长期资产，但无法立即转化为经济利益的费用，如专利权的购买费用等。
三、资本金类科目1.股本：指企业发行的股票所募集到的资本金。
2.资本公积：指企业在发行股票、债券等融资过程中形成的超额资本。
3.盈余公积：指企业在经营过程中形成的留存盈余。
四、研发费用类科目1.研发费用：指企业在研发过程中发生的费用，如人员费用、设备费用等。
2.技术转让费：指企业将自己研发的技术转让给其他企业所获得的费用。
以上仅为高新制造业会计科目设置的一部分，不同企业根据自身情况还可以根据需要增加或调整会计科目。
在进行会计科目设置时，企业应考虑到高新制造业的特点，如技术创新性、市场竞争性等，合理设置科目，便于企业的财务核算和管理。
在实际操作中，企业还需根据会计准则和税法的要求，进行会计科目的核算和报表的编制。
同时，企业还需加强内部控制，确保财务数据的准确性和合规性。
高新制造业的会计科目设置对于企业的财务管理至关重要。
合理设置科目可以更好地反映企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供参考依据。
高新技术企业会计核算中存在的问题与改善措施
高新技术企业会计核算中存在的问题与改善措施摘要：目前世界经济环境下，传统落后的企业逐渐被高新技术企业所取代。
就企业而言，做好会计工作的重要保障与有效条件就是做好内部的会计核算。
会计核算的合理开展，不仅能保证各种会计报表的及时性和正确性，还能保证企业会计工作的整体质量。
而对于高新技术企业来说，组织好内部的会计核算工作，对其自身的发展和运营起着重要的意义。
本文主要探讨了我国高新技术企业会计核算中存在的一些问题，以及从高新技术企业研发费用提出了几点建议等方面。
关键词：高新技术企业会计核算会计高新技术会计核算就是采集、汇总、处理、加工企业内部的所有生产运营的信息，而其所获得的数据，不仅是会计信息质量的有效保障，还是企业中各项工作开展和考核业绩的基础。
因此，根据高新技术企业内部管理和业绩考核的需求，能使企业会计信息的及时性与真实性得到保证，必须加强会计核算内部的整体质量，从而实现企业健康、稳定发展。
一、高新技术企业会计核算的内容和范围概述随着经济的快速发展，高息技术企业成为世界经济的核心力量，并且其发展对整个国家经济的发展起着积极的促进作用。
由于高新技术企业自身经营发展具有的高投入、高风险及高回报的特点，会要求对部分特殊政策进行处理。
相比于传统企业，高新技术企业会计核算的内容更广泛些，高新技术企业会计核算的内容主要包括对融通资金的核算、对企业收入的核算、对企业科研费用的处理、对有关的税收优惠政策的处理以及对特殊政策的会计处理等方面，从此来看，高新技术企业会计核算的范围要比传统企业更广泛些。
为了满足高新技术企业的发展要求，根据高新技术企业在会计核算方面的范围和具体内容，来对其内部会计核算工作进行适当的转变、调整及完善。
二、高新技术企业会计核算中的问题分析从会计核算的基本内容入手，能够有效提升其内部会计核算的整体质量，并能积极推动开展高新技术企业的内部会计核算工作，并保证会计信息的科学性和真实性。
（一）融通资金的核算方面的问题由于该行业对资金的要求较高，银行信贷所能承受的信贷风险和政府的拨款能力不能支持其资金要求。
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研发费用会计科目设置
研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。
对于高新技术企业的研发费用归集，在《高新技术企业认定》（国科发火[2008]362号）中有相关的说明：企业应该按照认定中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按照《工作指引》要求进行核算。
随着我公司的发展，高新技术企业的成功认定，技术研发将进入一个新的阶段，技术研发费用会计处理的改进是亟待解决的问题。
再简单查询相应的资料后，现提出两个较为符合现实的科技科目设置方案。
方案一：根据高新技术认定的要求设置
一、研究开发费明细科目设置
（一）设立研发支出一级科目
建议设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。
以下为9大研发支出二级明细科目：
1、人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费
从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手
段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
5、设计费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
6、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
8、委外投入：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
9、其他费用：下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费（指：研发成果论证、鉴定、评审、验收费用）、专利申请维护费、其他（办公费、通讯费、高新科技研发保险费等）
（二）在管理费用科目下设研发费用二级明细科目
二、研究开发费的账务处理
1、实际方式研究开发费用支出时，借记“研发支出”-明细/辅助项目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“累计折旧”等科目；
2、研发项目完工时，根据企业会计准则规定，要么资本化，借记”无形资产”，要么费用化，借记”管理费用-研发费用”，贷记”研发支出”-明细/辅助项目。
三、研究开发费加计扣除的税收基数规定
以上列支的9大二级明细研发费用明细科目，并非全部可以作为税前加计扣除的基数，其中只有第1-8项可以，第九项-其他费用则不可以。
方案二：改进现有高新技术规定的设置
针对新会计准则研发费用会计处理缺乏可操作性的特点，国内有一种新的改进科目设置方法。
主要是采用增设四个会计科目，下面详细说明了四个会计科目核算的具体方法。
1、专设几个会计科目来核算无形资产研究开发费用
设置“研究开发支出”、“研究开发失败准备”、“主体公积”和“研究成果”等四个账户。
“研究开发支出”账户用来反映研究、开发过程中所发生的各项支出，该账户应按研究支出、开发支出设置二级账户，按研究、开发项目设置明细账；若无法区分研究阶段与开发阶段的，则可按项目设置明细账。
“研究开发失败准备”账户用来反映所计提的研究、开发的失败准备金，是“研究开发支出”账户的备抵账户。
“主体公积”账户用来反映企业在研究、开发过程中取得成功所产生的科研成果，带来的权益的增加数，设置该账户的目的：是为了在考核经营者的经营业绩时，有利于将其与实现的净利润结合起来进行评价，避免评价的偏颇，从而可避免经营者为了达到利润目标，而减少研究、开发投资的短期行为发生，也有利于将其与“资本公积”账户区分开来。
“研究成果”账户用来反映企业在研究过程所形成的研究成果。
若企业有接受其他单位委托进行研究、开发时，可增设“科研经费”账户，该账户用来核算企业所收到的科研经费及其支用情况。
2、研究开发支出的会计处理
(1) 发生研究开发支出的会计处理。
发生各项研究开发支出时，借记“研究开发支出”，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等账户；同时还应
按全额计提研究、开发的失败准备金，借记“管理费用”，贷记“研究开发失败准备”。
(2) 研究开发项目结束的会计处理。
当某开发项目结束时：若该项开发项目取得成功形成无形资产的，借记“无形资产”，贷记“研究开发支出”，同时还应按相等的金额，借记“研究开发失败准备”，贷记“主体公积”；若该项开发项目失败的，则借记“研究开发失败准备”，贷记“研究开发支出”。
(3) 企业购入研究成果的会计处理。
若企业有从外购入研究成果进行开发的，则购入时，借记“研究成果”，贷记“银行存款”；若开发成功形成无形资产的，借记“无形资产”，贷记“研究开发支出”、“研究成果”，同时借记“研究开发失败准备”，贷记“主体公积”；若开发项目失败的，则借记“研究开发失败准备”，贷记“研究开发支出”，同时借记“管理费用”，贷记“研究成果”。