会计差错更正的纳税调整概要
【税会实务】会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理
【税会实务】会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理按照《企业会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定‚企业变更会计政策和更正会计差错时‚如涉及损益‚需考虑其对所得税的影响‚并要作相关的会计处理。
本文试就会计政策变更、会计差错更正对所得税影响的会计处理作些探讨‚文中所涉及的会计政策变更均采用追溯调整法进行会计处理‚会计差错更正也仅涉及本期发现的与前期相关的重大会计差错。
另外‚由于本期会计政策变更、会计差错更正而导致的损益上的差异(税前差异)是当期发生的差异‚因此‚本文所述及的税前会计利润与应税所得之间的差异仅指当期发生的差异‚不包括在以前期间发生而在本期转回的差异。
一、如何判断当期发生的税前差异的性质企业在某一会计期间按会计制度计算的税前会计利润与按税收法规计算的应税所得之间会产生差异‚即税前差异‚这一差异按其性质可分为永久性差异和时间性差异。
而对上述两种不同性质差异如何进行会计处理‚则取决于企业所采用的所得税会计处理方法。
所得税会计处理方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法。
对于永久性差异‚无论是采用应付税款法‚还是采用纳税影响会计法‚其会计处理方法是一致的‚即在计算所得税费用和应交所得税时‚均需对税前会计利润进行调整。
假定只存在永久性差异‚可用公式表示如下:(税前会计利润±永久性差异)×所得税税率=所得税费用税前会计利润±永久性差异=应纳税所得额应纳税所得额×所得税税率=应交所得税对于时间性差异‚应付税款法和纳税影响会计法对其处理是不同的:若采用应付税款法‚则对时间性差异的处理方法与对永久性差异的处理方法相同。
三种更正错账方法的主要内容
三种更正错账方法的主要内容
更正错账是一项重要的财务工作，它有助于确保企业财务数据的准确性和可靠性。
以下是三种常见的更正错账方法：
一、调整分录法
调整分录法是一种常见的更正错账方法。
当发现账簿中存在错误时，会根据错误的性质和金额大小，制作相应的调整分录来更正错误。
调整分录通常包括两个部分：一是纠正错误的分录，二是制作相应的反向分录来抵消错误的影响。
通过这种方式，可以将错误纠正并使账簿保持平衡。
二、冲销法
冲销法是另一种常见的更正错账方法。
当发现账簿中存在错误时，会制作一个相反的分录来抵消错误的影响。
例如，如果某笔收入被错误地计入了支出账户，可以制作一个相反的分录将这笔收入从支出账户中冲销掉。
通过这种方式，可以将错误纠正并使账簿保持平衡。
三、重新核对法
重新核对法是一种更正错账的简单但有效的方法。
当发现账簿中存在错误时，会重新核对相关的账目和凭证，以确定错误的原因和位置。
然后，根据错误的性质和金额大小，制作相应的调整分录来更正错误。
通过重新核对账目和凭证，可以发现并纠正错误，确保账簿的准确性和可靠性。
更正错账是财务工作中必不可少的一部分。
通过采取适当的更正错账方法，可以确保账簿的准确性和可靠性，为企业的财务管理提供正确的数据基础。
《会计前期差错及其更正全解析》
《会计前期差错及其更正全解析》一、前期差错概述前期差错在会计领域中具有明确的定义。
它是指由于没有运用或错误运用两种特定信息，而对前期财务报表造成省略或错报。
这两种信息分别是编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息，以及前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
前期差错通常包括多种形式。
其中，计算错误较为常见，例如企业本期应计提折旧50000000 元，但由于计算出现错误，得出错误数据为 45000000 元。
应用会计政策错误也是一种重要形式，比如为购建固定资产而发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，满足一定条件时应予资本化，计入所购建固定资产的成本；在固定资产达到预定可使用状态后发生的，应计入当期损益。
若企业在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用也计入该项固定资产成本并予以资本化，就属于采用了不被允许的会计政策。
此外，疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响也会导致前期差错，比如在期末应计项目与递延项目未予调整、漏记已完成的交易等。
前期差错的重要程度需根据差错的性质和金额加以具体判断，对于重要的前期差错以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应给予足够的重视并进行恰当的更正处理。
二、前期差错对财务报表的影响前期差错对财务报表的影响是多方面的。
首先，会计期间的调整是常见的影响之一。
正如搜索素材中提到，前期差错的纠正需要通过会计期间的调整来进行，这可能会导致财务报表中的某些项目的数额发生变化。
例如，若前期将本应计入下期的收入错误地计入了本期，在发现差错后进行调整，就会影响不同会计期间的收入数额。
其次，财务报表可能需要重新编制。
前期差错纠正后，财务报表中的数额、分类和披露都有可能发生变化。
素材中提及前期差错纠正后，财务报表需要重新编制，以确保准确性和可靠性。
比如，由于计算错误导致资产价值被高估，在更正差错后，资产的数额会发生变化，相应地，财务报表中的资产项目以及与之相关的负债和所有者权益项目都可能需要重新编制。
最新 核算差错的纳税调整-精品
核算差错的纳税调整（一）资料某市国有工业企业系增值税一般纳税人，原材料采用计划价格进行核算。
2002年会计利润总额为300000元，已经按33％的所得税率提取并缴纳企业所得税99000元。
2003年2月5日，税务代理人员对该企业2002年度有关账册资料进行代理审查，发现如下问题：1.“其他应付款——包装物押金”贷方余额45000元，经核实，其中有逾期包装物押金11902.34元。
2.“财务费用”科目列支预提5-12月份长期借款利息80000元，该项借款用于建造厂部办公大楼，在建工程尚未完工。
3.该企业为大华服装厂提供贷款担保，因大华服装厂亏损倒闭，而由该企业承担的贷款利息20000元列“营业外支出”科目。
4.“材料成本差异”账户贷方余额120000元，无借方发生额。
该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元（其他部门未领用），库存原材料150万元。
期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元。
5.其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
增值税税率17％，年末“应交税金——未交增值税”科目无余额，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。
（二）要求1.扼要指出存在的问题并作出相应的账户调整；2.计算应补企业所得税额。
（三）解答1.存在问题及调账：（1）对逾期包装物押金收入应清理转账并补缴增值税、城市维护建设税和教育费附加。
应补增值税＝11902.34÷（1＋17％）×17％＝1729.40（元）应补城建税及教育费附加＝1729.40×（7％＋3％）＝172.94（元）应调增应纳税所得额＝11902.34－（1729.40＋172.94）＝10000（元）调账分录为：借：其他应付款——包装物押金11902.34贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1729.40应交税金——应交城市维护建设税121.06其他应交款——应交教育费附加51.88以前年度损益调整10000注：若为税务机关检查，补缴的增值税计入“应交税金——应交增值税（增值税检查调整）”科目。
浅谈会计差错更正及其纳税调整
借： 管理费用
贷： 累计 折 旧
１００ ００
１０ ０ ００
（ ） 二 当期 发 现 的 以 前 年 度 非 重 大会 计 差错 其 更 正 方 法 也是
直接调整当期相关项 目。 该类会计差错尽管与以前年度相关 ， 但根
［ ］ 公 司系增值税 一般纳税人 ，适用 １％的增值税税率 、 例２ Ｎ ７
借： 以前 年度损益调整
管 理 费用
５６． ７ ３５ ３
４４． ９ ０１ ７
贷： 累计 折 旧
２ ％］ ５ 。
１７ ３７ ００． ０
２ ０×８ 度 多 交企 业所 得税 ５０ ． 元 ［ １８ １ ９ ５６ ． ） 年 ９ ８８ ３ （７ ７ ． ＋ ７ ３ ３ × ７ ５
经税务机关计算查补 的增值税额为 ：出售边角料应补交增值 税 １８ １ ９ ［２ ０ ０ １ ７ ×１％］ 购进 固定 资产不得 抵 ７ ７ ． 元 １ ３０ ÷（ ＋１％） ７ ， ７ 扣进项税 额４ ４ １ １ ， ９ ０ ． 元 两项合计６ ２ ３５ 元 。 ７ ７ ７． ０ 企业应按照会计 差 错准则的要求 进行账务调整 。
错有 ： 与真 实 性 不 符 的 会 计差 错 ， 企 业 对 某项 建 造 合 同本 应 按 建 如
惯性错误 ， 如将 … ’ ６ 错认为 “ ” ； ０ 等 条件性错 误 ， 即由于客观条件 不
好， 如复写纸质量低劣 而造成 的复写下联 字迹不清 ， 或纸质较差发
生 的 字迹 变形 而造 成 的 错 认 。 （ ） 他 原 因 造 成 的 会 计 差错 四 其 主要 有 ： 于 经 济 业 务 中不 对
（ ） 一 会计确认不 当形成的会计差错
计计量产生 的影响 ，可以将 会计确认标准分为基本确认 和补充确 认两大类 。 与基本确认标准不符的会计差错有 ： 与权责发 生制确认 时 间不 符 的会 计 差 错 ，如 提前 或 推 迟 确 认 收 人 或 不 确认 实现 的收 入， 期末应计项 目与递延项 目未及 时调整等人为舞弊 、 欺诈行 为 ； 会计要素的定义和特征不符 的会计差错 ， 账户分类不当 、 如 资产性 支出和收益性支出划分 的差错等 。与补充确认 标准不符 的会计差
核算差错的纳税调整
核算差错的纳税调整【摘要】核算差错的纳税调整是指在纳税过程中发现错误后进行的调整处理。
本文首先介绍了核算差错的纳税调整的意义，指出其可以确保企业纳税的准确性和公平性。
接着分析了核算差错的纳税调整的原因，包括业务操作不规范和税收政策变化等因素。
然后详细介绍了核算差错的纳税调整的方法，包括补报税款和更正纳税申报表等措施。
还讨论了核算差错的纳税调整对企业的影响，包括会计成本增加和信誉受损等方面。
总结了核算差错的纳税调整的重要性、实际应用和发展趋势，强调了企业应加强对税收规定的理解和遵守，以确保纳税合规性和经营稳定性。
核算差错的纳税调整对于企业管理和税务合规具有重要意义，值得引起关注和重视。
【关键词】核算差错、纳税调整、意义、原因、方法、影响、注意事项、重要性、实际应用、发展趋势1. 引言1.1 核算差错的纳税调整核算差错的纳税调整是指在企业会计核算过程中发现的差错所导致的税务处理调整。
在企业日常经营活动中，难免会出现会计核算错误或遗漏等问题，这些差错一旦影响到税务申报和纳税情况，就需要进行相应的调整处理。
核算差错的纳税调整对企业具有重要意义。
及时发现和调整核算差错可以确保企业税务申报的准确性和合规性，避免税务风险和处罚。
通过核算差错的纳税调整，企业可以规范和完善自身的会计核算流程，提高财务数据的真实性和可靠性。
导致核算差错的纳税调整的原因主要包括人为失误、系统漏洞、法规变化等因素。
针对不同原因，企业可以采取相应的调整方法，如重新核算、补充资料、申报更正等。
核算差错的纳税调整对企业经营影响也是不可忽视的。
一方面，调整可能会导致企业税负增加或减少，影响企业财务状况和经营成本。
调整可能需要消耗企业人力物力，影响正常经营。
在进行核算差错的纳税调整时，企业需要注意事项包括归档相关证据、及时通知税务机关、遵守法规规定等。
只有谨慎处理，才能确保调整的合法性和有效性。
核算差错的纳税调整对企业具有重要意义，需要企业重视和及时处理。
会计差错更正的会计处理、期末账项的调整
会计差错更正的会计处理剖析会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行的纠正。
会计差错更正的会计处理会因会计差错发生和发现的时间不同以及会计差错的重大与非重大之分而不同。
一、会计差错的分类及成因会计差错包括非重大会计差错和重大会计差错。
非重大会计差错是指不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错；而重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错，重大会计差错一般是指金额比较大，性质比较严重，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额的10％及以上则认为金额比较大，以及企业为了调节利润滥用会计政策、会计估计及其变更。
如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10％以上，以及企业为了调节利润本应按应收账款余额6％计提坏账准备的改按20％计提，则认为是重大差错。
会计差错产生的原因是多方面的，常见的会计差错产生的原因有以下几方面：一是采用法律或会计准则等行政法规、规章所不允许的会计政策。
例如，按照我国会计制度规定，为购建固定资产而发生的借款费用，在固定资产尚未交付使用前发生的，应予资本化，计入所购建固定资产的成本；在固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。
如果企业固定资产已交付使用后发生的借款费用也计入该项固定资产的价值，予以资本化，则属于采用法律或会计准则等行政法规、规章所不允许会计政策。
二是对事实的忽视和误用。
例如，企业对某项建造合同应按建造合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品收入的原则确认收入。
三是账户分类以及计算错误。
例如，企业购入的五年期国债，意图长期持有，但在记账时记入了短期投资，导致账户分类上的错误，并导致在资产负债表上流动资产和长期投资的分类也有误。
四是会计估计错误。
例如，企业在估计某项固定资产的预计使用年限时，多估计或少估计预计使用年限，而造成会计估计错误。
五是划分收益性支出与资本性支出出现差错。
2017中级会计职称《会计实务》高频考点：前期差错更正所得税的会计处理
【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！
2017中级会计职称《会计实务》高频考点：前期差错更正所得税
的会计处理
懒惰象生锈一样，比操劳更能消耗身体；经常用的钥匙，总是亮闪闪的。
在中级会计职称备考的过程中，希望大家克服懒惰，不断提升。
前期差错更正所得税的会计处理
(一)应交所得税的调整
按税法规定执行，税法允许调整应交所得税的，则差错更正时调整应交所得税，否则，不调整应交所得税。
(二)递延所得税资产和递延所得税负债的调整
若调整事项涉及暂时性差异，则应调整递延所得税资产或递延所得税负债。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
2016年5月20日，甲公司发现在2015年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，A库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。
2015年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。
要求：编制甲公司对上述会计差错应进行的相关会计处理。
【答案】
借：以前年度损益调整200
贷：存货跌价准备200
借：递延所得税资产50。
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会计差错更正的纳税调整
会计差错是指在会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的错误;重大会
计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。
会计差错更正的会计处理。
企业应区分不同情况,分别采用不同的方法进行处理。
(1 发现与当期相关的会计差错,应调整当期相关项目。
(2 发现与以前期间相关的非重大会计差错,如果影响损益应直接计入发现当期净收益,其他相关项目也应一并调整;如果不影响损益则调整发现当期相关项目,即视
同当期发生的差错。
(3发现与以前期间相关的重大会计差错。
重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。
重大会计差错一般是指金额比较大的差错,如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益,会计报表相关项目的期初数应一并调整;如果不影响损益应调整会计报表相关项目的期初数。
(3 企业滥用会计政策和会计估计变更,按重大会计差错进行会计处理。
(4 企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的事项、原因和更正方法,重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。
一、本期发现的与本期相关的会计差错。
例1:甲公司于2004年7月1日发现,当年3月漏记了管理人员工资5000元。
调整分录为:
借:管理费用5000
贷:应付工资5000.
由于企业所得税按年计算,本年发生的与本年有关的会计差错更正并不影响本年的应纳税所得额。
因此,甲公司申报2004 年企业所得税时不需进行纳税调整。
二、本期发现的与前期相关的非重大会计差错。
例2:甲公司于2004年7月1日发现,2003年从承租单位收到当年的房屋租金1000 元,贷记“预收账款”科目,年底未作调整。
根据相关准则规定,甲公司漏结转租金收入属于非重大会计差错,应调整2004 年的有关账目。
调整分录为:
借:预收账款1000
贷:其他业务收入1000.
税法规定,因已过上年度所得税汇算清缴期,上述租金收入应计入2004年收入,与会计处理一致。
因此,甲公司申报2004 年企业所得税时不需要进行纳税调整。
三、本期发现的与前期相关的重大会计差错。
例3:甲公司于2004年7月1日发现,2003年漏计了一项固定资产折旧200000元,所得税申报中也没有包括这笔费用。
假定甲公司采用债务法核算企业所得税,税率为3
3%.
相关准则规定,甲公司漏提折旧属于重大会计差错,应调整2003 年的收益和有关账目。
调整分录为:
借:以前年度损益调整200000
贷:累计折旧200000.
税法规定,甲公司2003年漏计的固定资产折旧不允许转移到2004年补扣。
因此, 甲公司申报2004 年企业所得税时不得调减应纳税所得额。
从会计上讲,漏计的折旧本是一项可抵减时间性差异,可作为一项递延所得税资
产在以后年度转回,但由于税法规定其不得补扣,从而变成了永久性差异。
因此,会计上不需要调整“应交税金———应交所得税”或“递延税款”科目。
将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配:
借:利润分配———未分配利润200000
贷:以前年度损益调整200000.
四、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错。
例4:甲公司于2004年3月10日发现,2003年漏计了一项租金收入200000元,将其挂在了“预收账款”科目,所得税申报中也没有包括这笔收入。
假定甲公司采用递延法核算企业所得税,税率为33%,至2004年3月10 日未完成2003年的企业所得税汇算清缴,2003年会计报表也未对外报出。
由于甲公司发现2003 年漏结转的租金收入时会计报表尚未对外报出,属于资产
负债表日后事项,应调整2003 年的收益和有关账目。
调整分录为:借:预收账款200000
贷:以前年度损益调整200000.
调整应缴的企业所得税66000元（200000 >33%:借:以前年度损益调整66000贷:应
交税金———应交所得税66000.将“以前年度损益调整”
科目余额134000元转入利润分配:
借:以前年度损益调整134000
贷:利润分配———未分配利润134000.
税法规定,甲公司在2003年所得税汇算清缴前发生的资产负债表日后事项,所涉及的应纳所得税调整,应作为2003年度的纳税调整,与会计处理一致。
因此,甲公司申报2003年企业所得税时不需要进行纳税调整。
在使用“以前年度损益调整”科目时,应注意以下问题:
1.该科目包含的内容。
“以前年度损益调整”科目贷方表示企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损,借方是调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损。
一些企业会计把不属于该科目的内容,如递延资产、待摊费用、预提费用、资产损失等科目的内容,均记入该科目,形成期末“利润分配——未分配利润”科目借方金额增大,弥补亏损基数增加,特别是将有关资产损失直接转入“利润分配——未分配利润”科目后,丧失了追查相关责任的机会。
2.不能错误使用该科目逃税。
调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,则相
应增加了应补缴的企业所得税;而减少以前年度利润或增加以前年度亏损,则相应减少了应补缴的企业所得税。
有的企业在实际工作中常作如下错误分录:借记相关科
目,贷记“以前年度损益调整”借;记“以前年度损益调整”贷,记“应交税金——应交所得税”。
在记账年度作分录:借记“本年利润（所得税额”贷,记“以前年度损益调整（所得税额”。
最后将因调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而缴纳的所得税记入本年利润科
目的借方,提前用当年的利润冲销,并直接减少了本年应纳所得税的计税依据,客观上会造成偷逃税。
3.不能随意使用该科目。
根据法律法规的有关规定,企业应在规定的期限内进行
所得税申报,且调整以前年度发生的会计事项,如超过了申报期限,就视为放弃权益。
此时,如发现有属于以往年度会计事项,需调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损,其正确的会计调整分录应为:借记“以前年度损益调整”贷,记相关科目;借记“ 利润分配——
未分配利润”贷,记“以前年度损益调整”以,使以前年度损益调整科目无余额。