会计差错更正的账务处理和纳税调整
会计差错更正的会计处理方法
会计差错更正的会计处理方法
会计差错更正是指在会计核算过程中发现的、对于已经发生的、已经计入会计记录的差错进行修正的过程。
会计差错可能是由于计算错误、记录错误、分类错误或遗漏等导致的。
为了保持会计准确性和可靠性，及时发现和更正会计差错是至关重要的。
会计差错的更正可以通过以下几种会计处理方法来实现：
1. 调整分录：当发现会计差错时，会计师可以通过调整分录来更正差错。
调整分录会计处理的目的是在发生差错的会计期间内，更正对账户余额的影响，以便准确地反映财务状况和业绩。
2. 反向分录：反向分录是通过录入与错误相反的分录来更正差错。
这意味着将原始错误分录的借方和贷方互换，以消除错误的影响。
3. 补充分录：补充分录是指在已有的分录上增加一个新的分录以更正差错。
这通常发生在某个账户或金额错误地被遗漏或分类错误时。
4. 会计估计：有时，会计差错可能无法准确确定具体影响的金额，此时可以采用会计估计的方法进行更正。
会计估计是通过根据以往的经验和专业判断来估计差错的金额，并将其调整到正确的数额。
无论使用何种方法进行会计差错更正，都需要在财务报表中透明地披露相关信息，并提供足够的解释和说明，以便用户能够理解更正对财务状况和业绩的影响。
需要注意的是，在进行会计差错更正时，会计师应遵守会计准则和法规的规定，确保更正的准确性和合规性。
同时，应及时记录和归档相关文件和凭证，以备将来的审计和查验。
会计差错更正方法
会计差错更正方法会计差错是指在会计处理过程中出现的错误或遗漏，会对财务报表的准确性和可靠性产生影响。
为了确保财务报表的真实和完整，会计差错需要及时纠正。
下面我将讨论一些常见的会计差错更正方法。
一、原则上更正：1.注销会计凭证：如果发现了一个错误的会计凭证，最简单的方法是注销该凭证并重新制作正确的凭证。
在注销凭证时，需要在原凭证上加盖"作废"或"无效"的字样，并在凭证上注明作废原因和注销日期。
2.重新录入：如果发现账务录入错误，可以使用该方法进行更正。
通过重新录入正确的会计分录，将错误的分录删去。
在重新录入时，需要在原来错误的分录前后加上合适的分录号，以便于追踪更正的过程。
3.冲销和重开：当发现一个错误的会计凭证无法直接更正时，可以使用冲销和重开的方法进行更正。
冲销是指借贷相等，但方向相反的一组凭证。
冲销的目的是将错误的会计凭证撤销，重新建立正确的会计凭证。
二、会计差错更正的程序：1.发现差错并确立差错的性质和影响：首先需要发现差错，并对差错进行准确的定性和定量分析，确定差错的性质和造成的影响。
2.找出差错的原因：在确定差错的性质和影响后，需要仔细分析差错的原因，找出造成差错的根本原因。
3.制定更正方案：根据差错的性质和原因，制定出合理的更正方案。
更正方案应当明确差错需要进行的处理方法和原则。
4.执行更正方案：按照更正方案进行操作，在会计记录中进行相应的更正，修复差错。
执行更正时，应当按照规定的程序进行，并进行适当的记录和备份。
5.检验更正的效果：在完成差错的更正后，需要对更正的结果进行检验。
检验的目的是验证差错是否已经完全更正，财务报表是否恢复正常。
三、会计差错更正的时机：1.及时更正：会计差错应当及时发现并进行更正。
及时更正能够防止差错进一步扩大，并保证财务报表的准确性。
2.年末调整：会计差错如果发生在年末，可以在年末调整过程中进行更正。
年末调整是一种将年初余额调整为正确金额的过程。
更正前任会计差错的凭证,日后调整事项的的账务处理
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更正前任会计差错的凭证，日后调整事项的的账务处理
1. 在发生调整事项的期间进行账务处理：
（1）涉及盈余调整的事项，通过“以前年度盈余调整”科目核算。
调整增加以前年度收入或调整减少以前年度费用的事项，记入“以前年度盈余调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度盈余调整”科目的借方。
（2）涉及预算收支调整的事项，通过“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”等科目下“年初余额调整”明细科目核算。
调整增加以前年度预算收入或调整减少以前年度预算支出的事项，记入“年初余额调整”明细科目的贷方；反之，记入“年初余额调整”明细科目的借方。
（3）不涉及盈余调整或预算收支调整的事项，调整相关科
1。
会计差错更正方法
会计差错更正方法在日常的会计工作中，难免会出现一些差错，这些差错可能会对公司的财务状况产生影响。
因此，及时发现并更正差错是非常重要的。
本文将介绍几种常见的会计差错更正方法。
1. 会计调整会计调整是指在会计期末对账户余额进行调整，以反映实际情况。
会计调整通常包括以下几个方面：（1）计提折旧和摊销：对于固定资产和无形资产，需要按照一定的比例计提折旧和摊销。
（2）计提坏账准备：对于应收账款，需要根据实际情况计提一定比例的坏账准备。
（3）计提存货跌价准备：对于存货，需要根据实际情况计提一定比例的存货跌价准备。
（4）计提所得税：根据税法规定，需要计提一定比例的所得税。
2. 会计更正会计更正是指对已经编制的财务报表进行更正，以反映实际情况。
会计更正通常包括以下几个方面：（1）调整账户余额：对于已经编制的财务报表中的账户余额，需要进行调整，以反映实际情况。
（2）更正会计错误：对于已经编制的财务报表中的会计错误，需要进行更正，以反映实际情况。
（3）更正会计政策：对于已经编制的财务报表中的会计政策，需要进行更正，以反映实际情况。
3. 会计补救会计补救是指在发现会计差错后，采取措施进行补救，以减少对公司财务状况的影响。
会计补救通常包括以下几个方面：（1）调整账户余额：对于已经编制的财务报表中的账户余额，需要进行调整，以减少对公司财务状况的影响。
（2）更正会计错误：对于已经编制的财务报表中的会计错误，需要进行更正，以减少对公司财务状况的影响。
（3）采取措施：对于已经发生的会计差错，需要采取措施进行补救，以减少对公司财务状况的影响。
会计差错的更正方法有很多种，需要根据实际情况进行选择。
无论采取哪种方法，都需要及时发现并更正差错，以保证公司财务状况的准确性和真实性。
会计差错与调整的处理技巧
会计差错与调整的处理技巧在会计工作中，由于各种原因，差错是难免发生的。
然而，及时发现并妥善处理这些差错是确保财务记录准确和保持良好财务状况的重要一环。
本文将介绍几种常见的会计差错和调整的处理技巧。
一、错误分类及纠正会计差错可分为核算差错和记录差错两大类。
核算差错是指因业务核算方法、计量规则等方面的错误导致的差错；而记录差错是指在会计记录过程中出现的错误。
了解差错的类型有助于更好地进行纠正。
1. 核算差错的处理核算差错一旦发生，需要根据差错的具体情况选择适当的处理方法。
常见的处理方法有：- 反冲纠正法：通过将差错的影响反冲掉，重新进行核算。
- 调整会计处理方法：酌情调整会计方法，以确保准确反映财务状况。
- 撤销反冲法：撤销之前的反冲凭证，并重新进行核算处理。
2. 记录差错的处理记录差错是指在会计记账过程中的错误，需要通过修正记录来纠正。
常见的处理方法有：- 冲销法：通过冲销原账户和补充新账户的方式进行纠正。
- 补充账户法：开设新账户，把原错误记录迁移过去，再补充正确的记录。
二、调整录入错误产生的影响调整是为了恢复正确的财务状况而进行的一种会计行为。
当会计发现有错账、漏记、错记等差错时，需要主动采取相应措施进行调整。
1. 错账的调整处理当发现某笔账被错误地记在另一账户中时，可以进行错账调整。
调整的方法通常是先撤销原记账凭证，然后再根据正确的账户重新制作新的记账凭证。
这样可以确保记录的准确性和完整性。
2. 漏记的调整处理漏记是指在会计记录中遗漏了某笔交易或金额。
当发现有漏记时，应及时进行调整。
调整的方法是根据遗漏的事项制作新的记账凭证，并补充到相应的账户中，确保记录的真实性和完整性。
3. 错记的调整处理错记是指会计在记录某笔交易时写错了金额或账户，导致记录的不准确。
当发现有错记时，可以通过制作新的凭证或纠正原凭证来进行调整。
三、其他处理技巧除了纠正会计差错，还有一些处理技巧可以帮助会计人员更好地应对差错和调整。
会计差错更正的会计处理、期末账项的调整
会计差错更正的会计处理剖析会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行的纠正。
会计差错更正的会计处理会因会计差错发生和发现的时间不同以及会计差错的重大与非重大之分而不同。
一、会计差错的分类及成因会计差错包括非重大会计差错和重大会计差错。
非重大会计差错是指不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错；而重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错，重大会计差错一般是指金额比较大，性质比较严重，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额的10％及以上则认为金额比较大，以及企业为了调节利润滥用会计政策、会计估计及其变更。
如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10％以上，以及企业为了调节利润本应按应收账款余额6％计提坏账准备的改按20％计提，则认为是重大差错。
会计差错产生的原因是多方面的，常见的会计差错产生的原因有以下几方面：一是采用法律或会计准则等行政法规、规章所不允许的会计政策。
例如，按照我国会计制度规定，为购建固定资产而发生的借款费用，在固定资产尚未交付使用前发生的，应予资本化，计入所购建固定资产的成本；在固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。
如果企业固定资产已交付使用后发生的借款费用也计入该项固定资产的价值，予以资本化，则属于采用法律或会计准则等行政法规、规章所不允许会计政策。
二是对事实的忽视和误用。
例如，企业对某项建造合同应按建造合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品收入的原则确认收入。
三是账户分类以及计算错误。
例如，企业购入的五年期国债，意图长期持有，但在记账时记入了短期投资，导致账户分类上的错误，并导致在资产负债表上流动资产和长期投资的分类也有误。
四是会计估计错误。
例如，企业在估计某项固定资产的预计使用年限时，多估计或少估计预计使用年限，而造成会计估计错误。
五是划分收益性支出与资本性支出出现差错。
会计错误更正方法
会计错误更正方法会计错误是指会计人员在处理会计事务过程中出现的失误或不正确的处理方式。
会计错误可能出现在账务录入、账务处理、账务核对等环节，如果不及时发现和更正，会导致账务记录不准确，从而影响企业的财务报告和经营决策。
因此，及时发现和更正会计错误是保证财务报告准确性的重要环节。
会计错误的更正方法主要可以分为以下几种：1.错误账务的撤销和重新录入：当发现一个错误账务时，首先要将该错误账务进行撤销。
具体操作可以根据错误账务的不同情况采取不同方法，比如将错误账务相对应的借贷账务进行调整，或者将错误账务以相反方向进行冲减。
然后，重新录入正确的账务信息。
2.错误账务的调整：当错误账务对财务报表的影响较小且难以调整时，可以采取调整该错误账务的方法。
具体操作可以通过纠正账务发生日志，调整账务金额、科目和部门等，将错误账务调整为正确的账务信息。
3.错误账务的抵销：当一些错误账务难以修复时，可以通过抵销的方式来更正。
抵销是指将错误账务的借贷金额作为抵销借贷其他货币或其他科目的借贷金额，以达到更正的目的。
这种方法适用于错误账务金额较小且相互之间存在对应科目的情况。
4.错误账务的调账：对于发生在前期的错误账务，存在难以调整的情况，可以通过调账的方式进行更正。
具体操作可以通过调整余额表、现金流量表和利润表等财务报表的相应科目金额，将错误账务的影响从财务报表中清除。
这种方法适用于错误账务金额较大或影响范围较广的情况。
5.错误账务的备案：对于发生在前期的错误账务，存在无法调整的情况，可以通过备案方式进行更正。
备案是指将错误账务的相关信息通过备案记录表或备案登记表等方式进行备案。
这种方法适用于错误账务金额较大或影响范围较广，但无法调整的情况。
在进行会计错误的更正时，需要注意以下几点：1.及时发现和更正错误：会计错误的发现和更正应尽早完成，以免延误财务报告和决策的准确性。
2.审核错误原因和环节：在更正错误时，应仔细审查造成错误的原因和环节，以避免同类型错误再次发生。
会计差错如何更正
会计差错如何更正会计差错更正与会计政策变更以及资产负债表⽇后调整事项的更正处理既有⼀定的联系，⼜有⼀定的区别，那么针对前期会计差错的的更正问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、会计差错产⽣的原因(⼀)会计确认不当形成的会计差错根据会计确认标准对会计计量产⽣的影响，可以将会计确认标准分为基本确认和补充确认两⼤类。
与基本确认标准不符的会计差错有：与权责发⽣制确认时间不符的会计差错，如提前或推迟确认收⼊或不确认实现的收⼊，期末应计项⽬与递延项⽬未及时调整等⼈为舞弊、欺诈⾏为;会计要素的定义和特征不符的会计差错，如账户分类不当、资产性⽀出和收益性⽀出划分的差错等。
与补充确认标准不符的会计差错有：与真实性不符的会计差错，如企业对某项建造合同本应按建造合同规定的⽅法确认营业收⼊，但该企业按商品销售收⼊的⽅法确认收⼊;与合法性不符的会计差错，如为购建固定资产⽽发⽣的专门借款，企业将固定资产达到预定可使⽤状态后发⽣的借款费⽤也计⼊固定资产的价值，予以资本化。
(⼆)会计计量环节形成的会计差错主要包括：与实物数量不符的会计差错，如对发出材料的计量不准确，导致期末存货出现盘盈或盘亏现象，使会计报表发⽣错报;与计量属性和计时单位不符的会计差错，如接受捐赠或盘盈的固定资产，是以历史成本计价还是以现⾏市价或未来现⾦流量的现值计价等。
(三)会计记录造成的会计差错主要包括：操作性错误，即财务⼈员操作不当出现的错误，如按错计算器键、算盘误计、眼误或笔误等;技术性错误，即财务⼈员由于对财务⼯作的不熟练⽽造成的会计差错，如凭证填写不准确，⼩数点错记，红笔运⽤不当等;习惯性错误，如将“6”错认为“0”等;条件性错误，即由于客观条件不好，如复写纸质量低劣⽽造成的复写下联字迹不清，或纸质较差发⽣的字迹变形⽽造成的错认。
(四)其他原因造成的会计差错主要有：对于经济业务中不确定因素的会计估计差错;由于管理薄弱、基础⼯作差，有关⼈员的职责权限范围不明，⽽使财务⼈员犯的错误;由于财务⼈员责任⼼不强造成的会计差错等。
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目录内容提要 (3)关键词 (3)序论 (4)一、新准则将“会计差错更正”修正为“前期差错更正”，取消了重大差错，改为前期差错，而且采用追溯重述法处理会计差错 (4)二、新准则增加了无法进行追溯调整和追溯重述的规定 (4)参考文献 (9)内容提要会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行的纠正。
会计差错更正的会计处理会因会计差错发生和发现的时间不同以及会计差错的重大与非重大之分而不同。
本文比较了新旧会计差错更正准则的主要变化，并通过举例对其账务处理和纳税调整进行了详细说明。
关键词：会计差错更正账务处理纳税调整会计差错更正的账务处理和纳税调整2007年1月1日起开始执行的《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》（以下简称“新准则”）与2001年修订后的《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》（以下简称“旧准则”）相比，主要有两个方面的变化：一、新准则将“会计差错更正”修正为“前期差错更正”，取消了重大差错，改为前期差错，而且采用追溯重述法处理会计差错新准则规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或错报：（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
同时，新准则又规定，重要的前期差错应该采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
而追溯重述法则是指在发生前期差错时，如同该项前期差错从未发生过，对财务报表的相关项目进行更正的方法。
企业应设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项。
1．企业调整增加以前年度利润或以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。
2．，由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目或“递延所得税资产”科目或“递延所得税负债”科目；由于以前年度损益调整减少所得税费用，借记“应交税费——应交所得税”科目或“递延所得税资产”科目或“递延所得税负债”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
3．经上述调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
如为贷方余额，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，作相反的会计分录。
例1： E公司于20×7年12月发现，20×6年漏记了一项固定资产的折旧费用150000元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用。
此外，20×6年适用所得税税率为33%，并对该项固定资产记录了49500元的递延所得税负债，无其他纳税调整事项。
该公司按净利润的15%提取盈余公积金。
根据以上资料，E公司应进行如下会计处理：（1）前期差错的分析上年少计提折旧费用150000元；多计递延所得税费用49500元（150000×33%）；多计净利润100500元；多计递延所得税负债49500元；多提盈余公积金15075元。
（2）账务处理补提折旧：借：以前年度损益调整l50000贷：累计折旧l50000转回递延所得税负债：借：递延所得税负债49500贷：以前年度损益调整49500将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润100500贷：以前年度损益调整l00500调整利润分配有关数字：借：盈余公积l5075贷：利润分配——未分配利润15075（3）调整报表资产负债表（局部）编制单位：E公司20×7年12月31日单位：元利润表（局部）编制单位：X公司20×7年度单位：元二、新准则增加了无法进行追溯调整和追溯重述的规定新准则规定，就以前某一特定期间而言，满足下列条件之一的，即可认为无法对会计政策变更应用追溯调整法进行调整或无法对某项前期差错应用追溯重述法进行更正：（1）应用追溯调整法或追溯重述法的影响数不能确定；（2）应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意图做出假定；（3）应用追溯调整法或追溯重述法要求对有关金额进行重大估计，并且不可能将提供有关交易发生时存在状况的证据和该期间财务报表批准报出时能够取得的信息这两类信息与其他信息客观地加以区分。
实务中，会计差错是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的错误。
通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计差错：①会计政策运用上的差错，比如：采用了法律或会计准则等行政法规、规章所不允许的会计政策。
值得注意的是，从错误的会计政策更正为正确的会计政策，属于会计前期差错更正，而不是会计政策变更；②会计估计上的差错，比如：国家规定企业可以根据应收账款年末余额的一定比例计提坏账准备，企业有可能在年末多计提或少计提坏账准备，从而影响损益的计算；③其他差错，比如:错记借贷方向，错记账户，遗漏交易或事项，资本性支出与收益性支出划分差错，对事实的忽视和误用等等。
根据新准则的规定，可按照对会计信息质量影响的程度大小将前期差错分为重要的前期差错和非重要的前期差错。
新准则规定了对前期差错更正的几项具体原则：(1)对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
(2)确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
(3)企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。
另外，根据《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》的规定，在资产负债表日后发现的差错，应按照此准则的有关规定处理。
为了便于理解，下面举例说明常见的前期差错更正的会计处理及纳税调整。
例2:20×7年12月31日，A公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧，金额为2000元。
A公司在发现该项差错（非重要前期差错）时，补提固定资产折旧时（不需要进行纳税调整）借：管理费用2000贷：累计折旧2000例3:A企业于20×7年1月份成立，6月份以200万元的价格购置了厂房，并到房产管理部门办理了房屋产权证明，缴纳契税8万元(假设该地契税税率为4%)，该企业固定资产账薄记载房产原值200万元。
另外，企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等120万元，由于企业尚未进行生产经营，所以该企业财务人员便将上述128万元费用归集到“长期待摊费用-开办费”科目核算。
该企业于同年7月份开始生产经营，20×7年度实现会计利润100万元(无其他纳税调整项目)，企业所得税税率为33%，已申报缴纳企业所得税33万元，该企业按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取公益金。
企业于20×8年6月份发现了上述情况。
其他资料：该企业房屋预计使用寿命为20年，净残值率为5%，采用直线法计提折旧，房产税按房产原值一次性减除30%后的余值计算缴纳，当地税务机关规定房产税按季度申报缴纳。
20×7年该企业按200万元的房产原值依房产税的规定缴纳了房产税。
为简化计算和便于理解，假定该固定资产未发生减值。
分析：本例中，该企业在对“长期待摊费用-开办费”科目的归集核算上存在着错误，即固定资产(厂房)计价错误。
《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
因此，本例中缴纳的8万元契税应计入房产原值。
由于“长期待摊费用-开办费”的归集错误，就会造成以后年度计算企业所得税税前扣除开办费的错误。
《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
”但《企业会计制度》对开办费的处理方法却与现行所得税法规存在着较大的差异。
《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经营月份的次月起，在不短于五年的期限内分期扣除。
因此，企业在开始生产经营的当月一次性摊销的开办费可以从生产经营的次月起分五年平均扣除，纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作。
纳税人可以建立《开办费税前扣除台账》或备查登记簿，在《开办费税前扣除台账》或备查登记簿填写会计摊销额、税收扣除额、纳税调整额和尚未扣除额等。
为以后年度准确申报税前扣除（调减）额打好基础。
在本例中，企业需要更正《开办费税前扣除台账》或备查登记簿。
在《开办费税前扣除台账》或备查登记簿应填写20×7年度会计应摊销额120万元,税收扣除额为10万元、纳税调整额110万元和尚未扣除额110万元。
①调整固定资产(厂房)原值时借：固定资产 8贷：以前年度损益调整 8②补提20×7年度固定资产折旧时(补提折旧=8×(1-5%)÷20÷12×6＝0.19万元借：以前年度损益调整 0.19贷：累计折旧 0.19因补提折旧而调整的20×7年度应交企业所得税＝0.19×33%=0.0627万元借：应交税费-应交企业所得税 0.0627贷：以前年度损益调整 0.0627需要注意的是，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
因此，在申报缴纳20×8年度企业所得税时不允许在税前扣除，应进行纳税调整。
另外，《财政部国家税务总局关于电信企业有关企业所得税问题的通知》(财税[2004]215号)对固定资产价值调整的折旧处理问题做了以下规定：“电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴的税额可抵顶以后年度应缴的所得税。
”因此，对原计价有错误而调整账面价值的固定资产补提的以前年度折旧，税法是不允许在当年税前扣除，但可以抵顶以后年度应缴的所得税。