注册会计师《税法》第八章课后作业题及答案
B.1200
C.2700
D.3200 7.某市房地产开发企业销售其新建的写字楼一幢，签订销售合同，取得销售收入8000万元。 开发该写字楼有关支出为：为取得土地使用权所支付的 地价款及相关税费为1200万元;房地 产开发成本1800万元，其中含利息支出300万元;计入财务费用中的利息支出为100万元，其中超
A.10%
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B.20%
C.30%
D.50%
19.根据土地增值税的有关规定，纳税人办理土地增值税纳税申报的期限是( )。 A.自办理产权转移手续之日起7日内 B.自转让房地产合同签订之日起7日内 C.自办理产权转移手续之日起10日内 D.自转让房地产合同签订之日起10日内 20.土地增值税的纳税人应向( )主管税务机关办理纳税申报。 A.销售方所在地 B.购买方所在地 C.房地产所在地 D.合同签订地 二、多项选择题 1.下列赠与行为中，应当征收土地增值税的有( )。 A.李某将其位于市区的房产无偿赠送给自己的女儿 B.某企业将其闲置的厂房无偿赠送给其关联企业 C.某事业单位将其拥有的一块土地使用权通过国家机关赠与公立学校 D.某团体将其拥有的住房无偿赠送给自己的员工 2.甲企业为房地产开发企业，其下列行为中，需要缴纳土地增值税的有( )。 A.甲企业出地，某工业企业出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用 B.甲企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入 C.甲企业与某企业进行房地产交换，用其开发的写字楼换入一宗土地使用权 D.甲企业以一宗土地使用权抵偿所欠建筑企业的工程款 3.非房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，下列税金中，允许作为“与转让房 地产有关的税金”项目扣除的有( )。 A.营业税 B.印花税 C.城镇土地使用税 D.教育费附加 4.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除，以 下关于地价款的表述，正确的有( )。 A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金 B.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为同类土地的市场价格 C.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款 D.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金 5.房地产开发公司开发并转让新建商品房时支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范 围的有( )。 A.占用耕地缴纳的耕地占用税 B.支付给承包单位的建筑安装工程费 C.能够按照转让房地产项目计算分摊的利息支出 D.取得土地使用权时，按照国家统一规定缴纳的过户手续费 6.纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，允许扣除的项目金额有( )。 A.旧房的账面价值
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过国家规定上浮 幅度的利息金额为20万元，利息支出均能够按转让房地产项目分摊，并均 能提供金融机构的贷款证明;该省政府规定，能提供贷款证明并能按转让房地产项目计算 分 摊利息支出的，其他房地产开发费用计算扣除比例为4%。则该房地产开发企业在计算土地增 值税时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。
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注册会计师《税法》课后作业题
第八章 土地增值税法
一、单项选择题 1.下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是( )。 A.销售自建商品房的房地产开发公司 B.出租闲置房产的事业单位 C.转让土地使用权的外商投资企业 D.转让普通住房的李某 2.下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。 A.房地产的评估增值 B.个人之间互换自有居住用房，经当地机关核实 C.兼并企业从被兼并企业取得的房地产 D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。 A.继承人依法继承的房地产 B.尚在抵押期间的房地产 C.出让国有土地使用权 D.转让投资、联营的房地产 4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，下列税费中，允许作为“与转让房地 产项目有关的税金”项目扣除的是( )。 A.教育费附加 B.房产税 C.城镇土地使用税 D.印花税 5.根据土地增值税的有关规定，以下不属于房地产开发成本扣除项目的是( )。 A.取得土地使用权所支付的地价款 B.支付的耕地占用税 C.发生的“三通一平”支出 D.公共配套设施费 6.某市房地产开发企业开发一栋写字楼并全部出售，取得销售收入100000万元。开发此栋 写字楼支付地价款和相关的过户手续费2000万元， 发生土地拆迁补偿费300万元、“三通一平” 费400万元、建筑安装工程费500万元，与该写字楼相关的销售费用800万元，管理费用1200万元， 财务 费用500万元。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本 为( )万元。
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B.旧房的评估价格 C.转让旧房时缴纳的营业税 D.因转让旧房缴纳的城建税及教育费附加 7.根据土地增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的有( )。 A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值 税
A.超过贷款期限的利息支出 B.未按期归还借款而被加罚的利息支出 C.符合资本化条件计入房地产开发成本的利息支出 D.不符合资本化条件直接计入当期损益的利息支出 9.根据土地增值税的有关规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。 A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的 D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的 10.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。 A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 11.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有( )。 A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 C.房地产开发企业支付的拆迁补偿费不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得扣除 12.进行土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施 中，其成本、费用可以扣除的有( )。 A.建成后产权属于全体业主所有的停车场 B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房 C.建成后有偿转让的医院 D.建成后房地产开发企业自用的水厂 13.根据土地增值税的有关规定，下列情形中，需要缴纳土地增值税的有( )。 A.房地产开发企业将开发的商品房分配给股东 B.房地产开发企业将开发的商品房奖励给职工 C.房地产开发企业将开发的商品房用于抵偿债务 D.房地产开发企业将开发的商品房用于对外出租 14.房地产开发企业有下列( )情形的，税务机关可以参照有关情况，按不低于预征率的征
A.0
B.22.8
C.20.78
D.20.82
11.某生产企业2011年转让一幢委托建筑公司新建的办公楼，签订产权转移书据，取得转 让收入8000万元，取得与该办公楼相关的土地使用权 所支付的金额为1200万元，开发成本为 2500万元，企业未按转让房地产项目计算分摊利息支出，转让过程中缴纳相关税金共444万元 (其中含印花税4万 元)。当地省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。 该企业转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
A.0
B.547.75
C.677.75
D.546.78 14.某县国有工业企业利用厂区空地委托建筑公司建造一栋办公楼，取得该项土地使用权 时支付土地出让金4200万元，缴纳相关费用130万元; 该办公楼开发成本4600万元;该办公楼分摊 的利息支出为300万元(能合理分摊并提供金融机构证明);办公楼竣工验收，将总建筑面积的1/2 销售，签订 销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入 50万元。当地省人民政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为4%。 该企业上述业务应缴 纳土地增值税( )万元。
A.990.3
B.991.8
C.1419.7
D.1417.45
9.某房地产开发企业销售一栋新建的写字楼，签订销售合同，取得销售收入9900万元，与 该写字楼相关的土地使用权支付金额为1000万元，发 生开发成本2600万元;销售费用600万元， 管理费用400万元，利息支出300万元(含超过贷款期限的利息30万元，加罚的利息10万元)，利息 支出 能够合理分摊并能提供金融机构贷款证明;该省政府规定，其他房地产开发费用计算扣 除比例为5%。则房地产开发企业在计算该写字楼应纳土地增值税时，允许扣 除的房地产开 发费用金额为( )万元。
B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，就其超过部分的增值 额按规定征收土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额按规 定征收土地增值税
8.根据土地增值税的有关规定，对于能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款 证明的下列利息支出，不得计入允许扣除的房地产开发费用中的有( )。
A.1260
B.180
C.440
D.480 10万元; 该厂房购置原价为180万元，另支付相关税费5万 元，已提折旧90万元。经房地产评估机构评 估，该厂房的重置成本价为320万元，成新度折扣率为七成。则该企业转让厂房应缴纳土地增 值税( )万元。
A.200
B.488
C.500
D.508 8.某市房地产开发公司2011年销售其新开发的办公楼一幢，签订销售合同，取得销售收入 10000万元，已知为开发该办公楼取得土地使用权所 支付的金额及房地产开发成本合计为4800 万元，该公司不能按房地产项目计算分摊银行借款利息。已知当地省政府规定，纳税人不能 按转让房地产项目计算分摊 利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，计征土地增值税时 房地产开发费用扣除比例为8%。该公司销售办公楼应缴纳的土地增值税为( )万元。
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
万元万元万元 D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
《税法》课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A 三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案(八) 已校对
B、45300
C、40300
D、4450
答案：A
二、多项选择题
1.下列各项应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有()。
选项格式：A、个人转让住房取得的所得
B、个人转让自有小汽车取得的所得
C、个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得
D、个人将其收藏的知名作家的作品手稿拍卖取得的所得
选项格式：A、1034.6
B、1705
C、812.3
D、1405
答案：C
5.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元，取得去年第三季度的奖金8000元以及剧本使用费30000元，李某有一个正在上幼儿园的孩子，与妻子约定子女教育费用平均扣除;父母年龄均超过60岁，李某为独生子。李某当月应预扣预缴个人所得税()元。
C、扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报
D、扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于发生当月向税务机关报送
答案：ABC
3.王先生在2019年4月将一处住房出租给张某，双方签订了租赁合同，约定每月租金14万元，下列各项税务处理中，正确的有()。
选项格式：A、减按1.5%征收增值税
B、应按12%的税率缴纳房产税
答案：ABD
2.下列关于个人所得税扣缴申报管理说法正确的有()。
选项格式：A、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
B、扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表(A表)》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送
D、张某就A公司的收入按照工资、薪金预缴个税，B公司收入按照劳务报酬预缴个税
2023年注册会计师《税法》试题及答案
2023年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是（)。
A. 计税依据B. 征税对象C. 纳税环节D. 纳税地点答案：B2. 纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（)。
A. 银行兑换货币B.物流公司收派快件C. 餐馆销售外卖食品D. 专业机构提供鉴证服务答案：C3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（)。
A.0.5%B.2%C.3%D.13%答案：A4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（)。
A. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退B. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退C. 纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税D. 增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算答案：C5.下列产品中，暂缓征收消费税的是（)。
A. 甲醇汽油B. 乙醇汽油C. 生物柴油D. 航空煤油答案：D6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（)。
A. 收回的应税消费品数B. 最终销售的应税消费品数量C. 合同约定的应税消费品数量D. 发出原材料预计可生产的消费品数量答案：A7. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（)。
A. 签收货物的当天B. 报关进口的当天C. 支付货款的当天D. 签订合同的当天答案：B8. 甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。
2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案(八)含答案
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（八）含答案一、单项选择题1、下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，不正确的是（）。
A、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，情节严重的，处2000 元以上1万元以下的罚款B、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正，处2000元以上1万元以下的罚款C、纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，税务机关责令其改正，可以处2000元以下的罚款D、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查扣缴义务人存款账户的，税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以2、关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是（）oA、税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚B、税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关C、税务行政处罚必须以事实为依据D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚3、下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A、国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C、地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D、税务局可以设定税务行政处罚的规范性文件规定的是（）04、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C、对税务所、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局中请行政复议D、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议5、对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）日内向人民法院起诉。
2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题含答案
2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题含答案单项选择题1.某油田（增值税一般纳税人）2018年12月共计开采8000吨原油, 当月销售6000吨原油，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23200元、优质费5800元;支付运输费用20000元。
己知原油的资源税税率为6%,则该油田12月应缴纳的资源税为（）元。
A.1080300B. 1080000C.1084914D.1081500答案：D解析：原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
运费是该油田支付出去的，不计入计税销售额中。
该油田12月应缴纳的资源税二［18000000+(23200+5800卜(1+16%)上6% = 1081500(元)。
2.2019年2月，某深水油气田开采50万吨原油，当月销售30 万吨，每吨不含增值税售价5000元，加热、修井用了2万吨。
己知原油的资源税税率为10%,该油气田当月应缴纳的资源税为()万元。
A.10500B.11200C.16000D.25000答案：A解析：开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税;深水油气田资源税减征30% o该油气田当月应缴纳的资源税二30x5000xl0%x(l_30%)= 10506(万元)。
3.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按()征收环境保护税。
A.30%B.50%015%D.85%答案：B解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
4.纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，下列说法正确的是()。
A.不再缴纳资源税B.缴纳资源税的同时可以抵扣已纳资源税C.缴纳资源税的同时不可以抵扣己纳资源税。
2014年注册会计师考试税法第八章练习题及答案
一、单项选择题1、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是（）。
A、天安门广场用地B、某农村造纸厂用地C、某工矿区的产品仓库用地D、某矿石场的排土场用地2、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。
企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A、0B、20000C、100000D、800003、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是（）。
A、设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D、建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税4、获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。
A、实际占用耕地之日起10日内B、实际占用耕地之日起30日内C、收到土地管理部门的通知之日起10日内D、收到土地管理部门的通知之日起30日内5、下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是（）。
A、学校占用耕地B、医院占用耕地C、铁路线路占用耕地D、军事设施占用耕地6、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税（）。
A、800万元B、1400万元C、1000万元D、2800万元7、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。
A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C、购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税8、下列各项中，关于房产税的免税规定表述不正确的是（）。
A、个人所有的非营业用房屋，一律免征房产税B、对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税C、从事热力生产但不直接向居民供热的企业的自用房产，征收房产税D、对宗教寺庙、公园、名胜古迹进行宗教仪式用地免征房产税9、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。
全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案8
最新资料,Word版,可自由编辑本题型共20题,每题1分,共20分;每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码;答案写在试题卷上无效;1. 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于;A. 财政部制定的部门规章B. 全国人大授权国务院立法C. 国务院制定的税收行政法规D. 全国人大制定的税收法律参考答案：B答案解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例;授权立法与制定行政法规不同;国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革,制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例;2. 根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉;下列各项中,符合上述时限规定的是;A. 15日B. 30日C. 60日D. 90日参考答案：A答案解析：根据征管法第八十八条及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议；对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉;3. 下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是;A. 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B. 纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批C. 纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D. 符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为一般纳税人参考答案：D答案解析：选项A,纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权;选项B,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案;选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税;4. 某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入万元原值为4万元;该企业上述业务应缴纳增值税;A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元参考答案：D答案解析：销售小汽车售价超过原值,按4%计算减半征收增值税;增值税＝8×6%+÷1+4%×4%×50%＝万元5. 下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是;A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C. 生产环节销售的普通护肤护发品D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车参考答案：B答案解析：选项A,消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节,不包括批发环节;选项B,金基合金属于金银首饰,在零售环节征收增值税和消费税;选项C,普通护肤护发品不属于消费品;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目;6. 下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是;A. 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B. 从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C. 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D. 从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆参考答案：D答案解析：选项A,用于生产汽车轮胎才能扣除；选项B,已经停止扣除；选项C,溶剂油用于连续生产不得抵扣;7. 下列各项中,符合营业税计税依据规定的是A. 远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B. 纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C. 远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D. 运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据参考答案：A答案解析：选项A,程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务;选项B,纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税;选项C,期租业务均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用如人员工资、维修费用等均由船东负担的业务;选项D,运输企业从事联运业务,以实际取得的营业额为计税依据;8. 2006年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;该公司应补缴关税;A. 24万元B. 32万元C. 48万元D. 80万元参考答案：C答案解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×1－申请补税时实际已使用的时间月÷监管年限×l2＝800×10%×1－2÷5＝48万元9. 某油田2007年12月生产原油6400吨,当月销售6100吨,自用5吨,另有2吨在采油过程中用于加热、修井;原油单位税额为每吨8元,该油田当月应缴纳资源税;A. 48840元B. 48856元C. 51200元D. 51240元参考答案：A答案解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;资源税＝6100+5×8＝48840元;10. 下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是;A. 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B. 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C. 流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D. 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税参考答案：C答案解析：选项A,跨省开采的应当选择核算地的税率;选项B,纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税;选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方扣缴方所在地适用税率执行;11. 某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000价款万元;2008年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据;办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为;A. 400万元B. 1485万元C. 1490万元D. 200万元参考答案：B答案解析：评估价格＝12000×70%＝8400万元,税金＝10000－8000×5%1+7%+3%+10000×%＝115万元,增值额＝10000－8400－115＝1485万元12. 某人民团体A、B两栋办公楼,A栋地3000平方米,B占地1000平方米;2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租;当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税A. 3750元B. 11250元C. 12500元D. 15000元参考答案：B答案解析：人民团体自用的A楼免税;城镇土地使用税＝1000×15×9÷12＝11250元13. 某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元,全年取得供热总收入2500万元,其中直接向居民供热的收入800万元;企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴纳房产税A. 万元B. 万元C. 42万元D. 60万元参考答案：B答案解析：对于兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限;房产税＝5000×1－30%×%×1700÷2500＝万元14. 某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3000吨；拖船1艘,发动机功率为1800马力;其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的,每吨4元；2001～10000吨的,每吨5元;该航运公司2007年应缴纳车船税;A. 60000元B. 61800元C. 63600元D. 65400元参考答案：B答案解析：2马力折合净吨位1吨,拖船和按船舶税额的50%计算;车船税＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800元应试指南第11章同步系统训练单选9中,对此知识点进行训练;15. 下列各项中,不属于印花各应税凭证的是;A. 无息、贴息贷款合同B. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同C. 财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D. 银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿参考答案：D答案解析：选项A,对无息、贴息贷款合同免税；选项D,对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税;选项D,不属于印花税征税范围;16. 居民甲某共有三套房产,2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业;若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元参考答案：A答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税;土地使用权交换、房屋交换,支付补价的一方纳税;契税＝15×3%＝万元17. 依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A. 销售货物所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得D. 特许权使用费所得参考答案：D答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定18. 下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是A. 经济林B. 防风固沙林C. 用材林D. 存栏待售特为牲畜参考答案：A答案解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产;其中生产性生物资产可计提折旧;生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等;教材的一些小点也是需要引起关注,客观题的功夫在平时;19. 王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元;上市公司庆扣缴王某的个人所得税;A. 300元B. 600元C. 1500元D. 3000元参考答案：A答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税;个人所得税＝10000÷10×3×1×20%×50%＝300元20. 作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元;马某当月需缴纳个人所得税;A. 420元B. 924元C. 元D. 1320元参考答案：B答案解析：出版再连载视为两次稿酬,3800－800×20%×70%+450×10×1－20%×20%×70%＝924万元本题型共20题,每题1分,共20分;每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码;每题所有答案选择的得分；不答、错答、漏每件事均不得分;答案写在试题卷上无效;1. 下列各项中,属于我国现行税法的有;A. 税收基本法B. 企业所得税法C. 进出口关税条例D. 中央与地方共享税条例参考答案：BC答案解析：进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分;2. 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有;A. 从事生产经营的事业单位B. 企业在境内其他城市设立的分支机构C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业参考答案：AB答案解析：非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记;选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记;3. 下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有;A. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请复议B. 对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,可以向省级人民政府申请复议C. 对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的,向委托代征的税务机关申请复议D. 对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的,可以向当地县级以上人民政府申请复议参考答案：ABD答案解析：对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议;对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议,为方便纳税人,按行政复议法有关规定,在上述情况下,复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送;4. 下列关于软件产品的税务处理中,正确的有;A. 纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税B. 纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C. 软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D. 纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的,其收入应征收增值税参考答案：BCD答案解析：对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税;纳税人受托开发软件产品,着作权属于受托方的征收增值税,着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;5. 下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有;A. 来料加工复出品的货物B. 小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C. 企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物参考答案：CD答案解析：选项AB,均为给予免税,但不予退税;6. 下列各项中,应当征收消费税的有;A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎参考答案：AC答案解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税;轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征消费税,如果门市部已经对外销售了,应当按销售额计征消费税;7. 下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有;A. 进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B. 纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税C. 委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税参考答案：AD答案解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款;8. 下列各项中,符合营业税法有关征收管理规定的有;A. 保险业的营业税纳税期限为一个月B. 典当业的营业税纳税期限为一个季度C. 非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D. 营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税参考答案：ACD答案解析：金融业不包括典当业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起l0日内申报纳税;其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税;所以,典当业的营业税纳税期限为一个月;9. 位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元;下列各项中,符合税法相关规定的有;A. 该企业应缴纳的营业税4万元B. 应退该企业增值税税额为280万元C. 该企业应缴纳的教育费附加为万元D. 该企业应缴纳的城市维护建设税为万元参考答案：BD答案解析：城建税＝400－280×7%＝万元10. 下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有;A. 由买方负担的购货佣金B. 由买方负担的包装材料和包装劳务费C. 由买方支付的进口货物在境内的复制权费D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用参考答案：BD答案解析：由买方负担的购货佣金,进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中;11. 下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有;A. 采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B. 采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C. 自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D. 采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天参考答案：BCD答案解析：纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;12. 下列各项中,房地产开发公司应进行土地增值税清算的有;A. 直接转让土地使用权的B. 房地产开发项目全部竣工完成销售的C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的D. 取得销售预售许可证满2年仍未销售完毕的参考答案：ABC答案解析：取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;13. 下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有;A. 盐矿的矿井用地B. 工业企业仓库用地C. 危险品仓库用地D. 机场场内道路用地参考答案：AD答案解析：工业企业仓库用地应当正常纳税;对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定,暂免征收城镇土地使用税;14. 下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有A. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B. 纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税C. 纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税D. 纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税参考答案：AD答案解析：纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;15. 下列各项中,符合车船税征收管理规定的有A. 车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B. 车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C. 车船所有人没有缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税D. 车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月参考答案：ACD答案解析：纳税地点,由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定;16. 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元;下列各项中表述正确的有A. 甲公司8月应缴纳的印花税为225元B. 甲公司8月应缴纳的印花税为420元C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税参考答案：BC答案解析：商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同;对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法;同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的;纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月;本题目中一份凭证应纳税额未超过500元,应当汇总缴纳;甲公司8月应缴纳的印花税＝750000+650000×%＝420元17. 下列各项中,免征或不征契税的有;A. 国家出让国有土地使用权B. 受赠人接受他人赠与的房屋中华会计网校C. 法定继承人继承土地、房屋权属D. 承受荒山土地使用权用于林业生产参考答案：CD答案解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税;18. 依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有A. 登记注册地标准B. 所得来源地标准C. 经营行为实际发生地标准D. 实际管理机构所在地标准参考答案：AD答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;19. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有A. 股息B. 转让财产所得C. 租金D. 特许权使用费参考答案：ACD答案解析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额20. 下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有A. 财产保险赔款B. 国家发行的金融债券利息C. 国际组织颁发的环境保护奖金D. 商场购物取得的中奖所得参考答案：ABC答案解析：商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税;本题共10题,每题1分,共10分;请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的,填涂代码“×”;每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分,也不扣分;扣分最多扣至本题型零分为止;答案写在试题卷上无效;1. 纳税担保是指经税务机关同意,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为;纳税担保范围包括税款、滞纳金,但不包括实现税款、滞纳金的费用;参考答案：×2. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税;参考答案：√3. 纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税款;参考答案：×。
注册会计师税法章节练习试卷8(题后含答案及解析)
注册会计师税法章节练习试卷8(题后含答案及解析)题型有：1.6万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗200万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但贷款因对方短期内无支付能力而未收到。
当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税金为0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为1.7万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为0.15万元；购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税金为0.085万元。
根据以上业务计算该厂2月份应纳增值税。
正确答案：销项税额＝(200+6)×17%+1.6×(1+10%)×17% ＝35.32(万元) 进项税额＝0.51+0.102+1.7＝2.312(万元) 应纳增值税额＝35.32-2.312＝33.008(万元)24．某商场(一般纳税人)8月份发生以下业务：(1)购进一批货物18万元，按合同规定分三次付款。
本月已付清应付款项6万元，取得供货方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元。
(2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额10万元，税金1.7万元。
(3)零售一批空调，取得销售收入17.55万元；安装费1.7万元。
(4)批发销售一批货物20万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前5天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额19万元。
(5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机4台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减4台空调机退货成本0.6万元。
根据以上业务计算该商场8月份应纳增值税。
正确答案：销项税额＝(17.55+1.7)÷(1+17%)×17% +20×17% ＝6.197(万元) 进项税额＝1.7-0.6×17% 1.598(万元) 应纳增值税＝6.197-1.598＝4.599(万元)25．某电视机厂(增值税一般纳税人)，5月发生下列业务：销售A型电视机120台，每台售价0.3万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额36万元，含销售人员奖金2万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额20万元，税额3.4万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费2万元，已取得运输专用发票；购进检测设备1台取得专用发票上注明的税额0.68万元；售给本厂职工外观损伤的A型电视机20台，每台售价0.2万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元。
注册会计师章节练习附答案-2021年注会《税法》第8章
注册会计师章节练习附答案-2021年注会《税法》第8章1下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。
A.卤水B.焦煤C.因安全生产需要抽采的煤成气D.与原油同时开采的天然气［参考答案］C［答案解析］解析：应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对因安全生产需要抽采的煤成气暂不征收资源税。
2某油田2020年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23000元、优质费5850元。
已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）。
A.900000.03元B.900250.01元C.901000.02元D.901276.55元［参考答案］D［答案解析］解析：原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
该油田10月缴纳的资源税=[18000000+（23000+5850）÷（1+13%）]×5%=901276.55（元）3根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的是（ ）。
A.食用盐B.海盐C.钾盐D.钠盐［参考答案］A［答案解析］解析：征收资源税的包括海盐、天然卤水、钠盐、钾盐、镁盐等，不包括食用盐。
42020年9月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（ ）万元。
A.7B.37C.42D.67［参考答案］C［答案解析］解析：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42（万元）。