2012注册会计师《税法》第五章课后作业题及答案
3. 【答案】C 【解析】选项 C：纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，城市维护建设税税率为1%。
4. 【答案】B 【解析】自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应 纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
5. 【答案】C 【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税 的缴纳按经营地适用税率执行。
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C.工业企业转让商标权应缴纳教育费附加0.03万元 D.位于县城的科技公司购入商标权应代扣代缴城市维护建设税0.25万元 8.位于市区的某大型零售超市为增值税一般纳税人， 2012年3月发生如下业务：购入商 品取得增值税专用发票注明增值税额合计 15000元;销 售家电产品取得零售额234000元;销 售蔬菜取得零售额10530元;销售蔬菜罐头取得零售额11700元。则该超市2012年3月应缴纳的 城市维护建 设税为( )元。
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2012注册会计师《税法》课后作业题
第五章 城市维护建设税
一、单项选择题 1.单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城市维护建设税的是 ( )。 A.转让新研发的高新技术 B.购置小汽车自用 C.个人取得工资、薪金所得 D.金融机构向企业贷款取得利息收入 2.下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是( )。 A.位于农村的化工企业 B.位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业 C.转让土地使用权的个人 D.从事煤炭制品加工的工业企业 3.下列有关城市维护建设税适用税率的表述中，不正确的是( )。 A.纳税人所在地为市区的，税率为7% B.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% C.纳税人所在地为农村的，税率为3% D.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1% 4.自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的( )应纳入城市维护建设税和教育 费附加的计征范围。 A.当期的增值税免抵退税额 B.当期免抵的增值税税额 C.当期留抵的增值税税额 D.当期应退的增值税税额 5.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，下列有关其城建 税适用税率的表述，正确的是( )。 A.按最高税率执行 B.由纳税人自行选择税率执行 C.按经营地适用税率执行 D.按单位注册地或个人居住地适用税率执行 6.下列选项中，不计入城市维护建设税计税依据的是( )。 A.纳税人因延迟缴纳增值税，被税务机关加收的滞纳金 B.纳税人偷逃消费税而被查补的消费税税额 C.纳税人补缴因计算错误导致少缴的增值税税额 D.纳税人享受减免税优惠政策以后实际缴纳的营业税税额 7.2012年3月份，位于市区的某工业企业以80万元从境外某单位(境内无代理人)购入一项 商标权;当月，该工业企业又以100万元的价格将该商标权转让给位于县城的某科技公司。则 下列说法正确的是( )。 A.工业企业购入商标权应代扣代缴城市维护建设税0元 B.工业企业转让商标权应缴纳城市维护建设税0.35万元
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A.取得输油收入的管道局，城建税纳税地点为管道局所在地 B.对流动经营等无固定纳税地点的个人，应在其居住地缴纳城建税 C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，城建税纳税地点为油井 所在地 D.代扣代缴城建税的纳税地点为代扣代缴地 8.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的有( )。 A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加 B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加 C.对增值税实行先征后返的，同时返还随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加 D.城市维护建设税和教育费附加按减免后实际缴纳的“三税”税额计征 9.下列有关城市维护建设税的表述不正确的有( )。 A.城建税由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳，其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致 B.城建税不适用于外籍个人 C.城建税与增值税、消费税、营业税的征收机关完全一致 D.一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点 10.位于市区的某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，在当地设立一非独立核算的门市 部，2012年3月该厂将生产的一批成本价60万元的高尔夫 球具移送至门市部，门市部将其中 的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知：高尔夫球具的消费税税率为10%，成本 利润率为10%，当月无购 进业务。下列说法正确的有( )。 A.该厂当月应缴纳增值税12.47万元 B.该厂当月应缴纳消费税6.6万元 C.该厂当月应缴纳城市维护建设税1.25万元 D.该厂当月应缴纳教育费附加0.53万元 三、计算问答题 1.某市区化妆品生产企业(增值税一般纳税人)按月缴纳增值税和消费税，2012年3月计算 失误漏计销售自产化妆品取得的含税销售额58500 元，2012年4月30日自行发现并实施补税; 进口一批货物，关税完税价格为60000元，关税税率20%，2012年4月5日取得海关填发的进 口增值税 专用缴款书(当月未认证)，企业于当月30日缴纳进口环节增值税。要求计算： (1)该企业漏计化妆品销售额应补缴的增值税及其滞纳金。 (2)该企业应缴纳的进口增值税及其滞纳金。 (3)该企业应补缴的消费税及其滞纳金(化妆品消费税税率为30%)。 (4)该企业应补缴的城市维护建设税及其滞纳金。 (5)该企业应补缴的教育费附加。 2.位于市区的某具有出口经营权的实木地板生产企业为增值税一般纳税人，出口增值税 实行“免、抵、退税”管理办法。2012年2月期末留抵税额为5200元。2012年3月发生如下业务： (1)从境内某单位购买原材料，取得增值税专用发票注明价款130000元，增值税22100元。 (2)将自产实木地板销售给某批发公司，取得不含税销售额60000元，开具增值税专用发 票，销售过程中支付运费2000元，取得运输发票。 (3)将50箱自产实木地板抵顶上月欠某原材料供应商的材料款。该实木地板成本为1000 元/箱，平均不含税售价为1500元/箱，最高不含税售价为1800元/箱。 (4)将自产实木地板出口，离岸价折合人民币56000元。 已知：实木地板适用消费税税率为5%，成本利润率为5%。出口退税率为13%，征税率 17%。企业取得的相关发票均经过认证并在当月抵扣。 要求：
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(1)计算该企业当月应缴(退)的增值税。 (2)计算该企业当月应缴纳的消费税。 (3)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税。 (4)计算该企业当月应缴纳的教育费附加。 一、单项选择题
1. 【答案】D 【解析】选项 A：对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、 技术服务业务取得的收入，免征营业税，城建税随“三税”的减免 而减免;选项 B：购置小汽 车自用应缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税 ;选项 C：个人取得工资、薪金所得应缴纳个 人所得税，不需要缴纳城建税;选项 D：金融 机构向企业贷款取得利息收入应按“金融保险 业”税目缴纳营业税，同时应缴纳城建税。 2. 【答案】B 【解析】在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人，为增值税的纳税人。境外的外国企业提供的加工劳务发生在境外，不属于我国 增值税纳税人，因此也不属于城市维护建设税的纳税人。
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当月应缴纳城市维护建设税=20700×7%=1449(元)。 9. 【答案】C 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已不征收城建税。该企业当月应缴纳城市维护建设税 =(40+5)×7%=3.15(万元)。
10. 【答案】C 【解析】增值税一般纳税人销售旧货，应按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税; 出租旧包装箱取得收入应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业 税。则该旧货经营单位当月 应 缴 纳 城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加 =[20400/(1+4%)×4%×50%+8000×5%]×(5%+3 %)=63.38(元)。 二、多项选择题
A.2.73 B.2.80 C.3.15 D.4.55 10.位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人，2012年3月销售旧货取得价税合计 销售额20400元;出租旧包装箱取得收入8000元。则该旧货经营单位当月应缴纳城市维护建设 税和教育费附加合计( )元。
A.31.69 B.50.58 C.63.38 D.64 二、多项选择题 1.下列有关教育费附加的表述，不正确的有( )。 A.纳税人所在地在农村的，教育费附加征收比率为1% B.教育费附加属于《税收征收管理法》的适用范围 C.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加 D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 2.负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的下列单位和个人，属于城市维护建设税纳税 人的有( )。 A.外籍个人 B.国有企业 C.外商投资企业 D.个体工商户 3.下列选项中，不需要缴纳城市维护建设税的有( )。 A.流动经营无固定纳税地点的个体工商户 B.农业生产者销售自产农产品 C.增值税小规模纳税人将自产货物对外捐赠 D.个人取得储蓄存款利息 4.外资房地产开发公司销售其开发的房地产应缴纳( )。 A.营业税 B.城市维护建设税 C.增值税 D.教育费附加 5.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税和营业税的单位和个人，有关其代扣代 缴、代收代缴城建税的表述正确的有( )。 A.其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行 B.其代扣代缴、代收代缴的城建税从高适用税率执行 C.城建税的纳税地点在代扣代收地 D.城建税的纳税地点在委托方所在地 6.下列选项中，应计入城市维护建设税计税依据的有( )。 A.个人转让不动产缴纳的营业税税额 B.企业进口小汽车缴纳的进口环节的消费税税额和增值税税额 C.外商投资企业为境外提供劳务缴纳的营业税税额 D.生产企业缴纳的增值税税额 7.下列有关城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。
注册会计师考试税法课后习题及答案12(税收征收管理法)
注册会计师考试税法课后习题及答案12（税收征收管理法）一、单项选择题1、下列关于纳税申报的陈述，不正确的是()。
A、两种期限具有同等的法律效力B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以按照规定不办理纳税申报C、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报D、纳税人和扣缴义务人都必须按照法定的期限办理纳税申报2、下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是()。
A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人3、下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是()。
A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物B、土地所有权C、依法定程序确认为违法、违章的建筑物D、学校的教育设施4、下列各项中，不得作为纳税保证人的是()。
A、有纳税担保能力的组织B、有纳税担保能力的自然人C、纳税信誉等级被评为C级以下的D、企业法人的分支机构(有法人书面授权)5、判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是()。
A、主营业务成本变动率B、成本费用利润率C、单位产成品原材料耗用率D、存货周转率6、税务机关派人员到被查纳税人的机构办公地点对其账务资料进行检查,这这种检查方法是()。
它与()调账检查法对称。
A、抽查法，顺查法B、顺查法，逆查法C、逆查法，全查法D、现场检查法，调账检查法7、某小规模纳税人为了少纳税，私自将购买的税控装置拆开，将时钟记录程序进行调整，根据税收征收管理法的规定，由税务机关责令限期改正，可以处以()以下的罚款;情节严重的，处()以上()以下的罚款。
A、2000元，2000元，1万元B、2000元，2000元，5000元C、5000元，5000元，1万元D、5000元，5000元，5万元8、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起()日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
2012年注册会计师考试《税法》精选练习题及答案(1)
１.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于【B】。
A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律【答案解析】：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
授权立法与制定行政法规不同。
２.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有【AB】。
A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案解析】：非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。
选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。
３.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有【BCD】。
A.纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的，其收入应征收增值税【答案解析】：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税。
纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
４.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是【D】。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案解析】：选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
税法课后练习题答案.doc
第1章课后练习题一、填空题。
一、填空题。
1．强制性、固定性和无偿性2．税收公平原则和税收效率原则3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价内税和价外税二、简答题(略)第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1．主体客体内容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。
(包括单项选择和多项选择)1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B三、判断题。
1．×2．√ 3．×4．×5．×四、简答题。
(略)【竞技场】一、单选题。
1．D 2．B 3．C 4．C 5．B二、多选题。
1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC第3章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
1．17%2．一般纳税人小规模纳税人3．生产型收入型消费型消费型4．增值额5．报关地二、选择题。
(包括单项选择和多项选择)1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D三、判断题。
1．×2．×3．√ 4. × 5.×四、简答题。
(略)【竞技场】一、单选题。
1. D 2．B 3．B 4．A 5．C6．D 7．A 8.D 9. B 10．A二、多选题。
1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD三、案例分析题。
1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元)(2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元)(3)当期应纳的增值税=2.77(万元)(4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元)2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元)(提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元))3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元）（4）该企业当期应退税额＝36（万元）（5）当期免抵税额＝29（万元）第4章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(课后作业) 答案
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（B ）。
A.中外合资企业B.依照中国法律成立的个人独资企业C.国家机关D.社会团体【解析】个人独资企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，不属于企业所得税纳税义务人。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（B ）。
A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于企业所得税不征税收入的是（ A ）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.无形资产转让收入【解析】选项B属于免税收入，选项CD属于应税收入。
4.境内某居民企业2012年销售货物取得收入5000万元，接受捐赠取得收入1000万元，发生业务招待费40万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ A ）万元。
A.24B.25C.30D.40【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
发生额的60%=40×60%=24（万元）＜销售（营业）收入×5‰=5000×5‰=25（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为24万元。
5.某服装生产企业2012年销售服装取得收入3500万元，出租服装生产设备取得收入200万元，转让专利权取得收入1000万元，企业当年发生广告费800万元，该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费为（ C ）万元。
2012年注册会计师考试《税法》真题与答案解析(A卷)2
—、单项选择题1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B 各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统 负责征收和管理【答案】C【解析】选项A ：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理；选项B ：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理 ；选项D ：地方所属企业与中央企业 组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
A.将委托加工的货物分配给股东B 增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项C ：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征 收增值税；选项D ：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围, 不征收增值2•下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()O()O用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款WOO万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款A.22.6万元20万元。
期货交易所当月应缴纳增值税()OB.26万元C.30.6万元D.34万元【答案】B【解析】期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税，期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。
期货交易所当月应纳增值税=1200X 13 -1000X 13%=26（万元几4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是()oA.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎【答案】D【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税；选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》(B卷)试题及答案解析
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》（B卷）试题及答案解析一、单项选择题1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。
A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。
汽修厂12月份应缴纳增值税( )。
A.1747.57元B.1844.66元C.1893.20元D.1980.58元【答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。
汽修厂12月份应缴纳增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。
4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。
A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰【答案】D【解析】选项A：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项B：汽车轮胎在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，更换轮胎不缴纳消费税;选项C：体育上用的发令纸，不属于消费税征税范围。
2012年注册会计师《税法》真题(问答题)1--4
2012年注册会计师《税法》真题(问答题）1--4三、计算问答题1.(本小题6分。
)某卷烟厂为增值税一般纳税人。
2011年9月，发生如下业务：(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。
以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。
(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。
要求：1、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
2、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
3、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
4、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
2.(本小题6分。
)某餐饮企业2012年6月发生如下业务：(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。
(2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。
(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。
税法课本的课后练习题答案
税法课本的课后练习题答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1- C A B D D二、多项选择题 1.ABCD.BD3.BC4.ABD5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1- C B D A C例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷×3%＝0.58，例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有A.汽车的租赁B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是A.2%B.3%C.4%D.%自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有A.有形动产租赁服务B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车二、判断题： 1 对错错4错5对三、计算题 1.1当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195粮食毁损进项税转出=5220÷×13%=780当期可抵扣的进项税=23195-780+2000=24415当期销项税额=［150000+8000×］÷+30000］×17%=44330.77转让旧轿车应纳增值税=83200/×4%/2=1600当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77。
2012年注册会计师《税法》（B卷）试题及答案解析综合题
2012年注册会计师《税法》（B卷）试题及答案解析综合题四、综合分析题1.甲企业与乙企业为同一母公司100%持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。
近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。
为此，母公司的财务总监赵先生于2012年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。
有关业务的背景(截至2012年6月30日)如下：甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况注：上述表格所列金额中不含增值税母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业;相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同;应收账款、应付账款均由甲企业结清。
方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。
交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。
方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。
(其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。
)要求:(1)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。
请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。
(2)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。
请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。
(3)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。
请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。
(4)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。
请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。
2012年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2012年注册会计师（税法）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1.97D．37.4正确答案：C解析：根据题干中给出的数据结合公式可知，本企业应缴纳的增值税为：(200+20)／(1+17％)×17％=31.97(万元)。
所以，正确答案是C。
4．根据营业税的现行政策，以下不征营业税的项目包括( )。
A．动漫企业为开发动漫产品提供相关劳务取得的收入B．县及县以下地区的农合行、农商行科普单位的金融保险业收入C．图书馆从事图书和资料的借阅业务取得的收入D．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为正确答案：D解析：根据规定结合题目给出的四个选项可知，D项属于不征营业税的项目。
所以，正确答案是D。
5．某营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票，价款23400元，经主管税务机关审核批准后，可以抵免当期应纳营业税税额( )元。
A．0B．3400C．3978D．23400正确答案：B解析：根据题干中给出的数据结合公式可知，可以抵免当期应纳营业税税额为：23400／(1+17％)×17％=3400(元)。
所以，正确答案是B。
6．王某2012年7月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元。
可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。
7月发生漏雨修缮费11300元。
其2012年7月应缴纳个人所得税( )元。
A．20B．26C．29D．40正确答案：C解析：根据题干中给出的数据结合公式可知，其2012年7月应缴纳个人所得税为：[2000×(1-3％×50％-4％)-800-800]×10％=29(元)。
所以，正确答案是C。
7．关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。
A．跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C．纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D．纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定正确答案：C解析：根据规定可知，纳税人应纳的资源税应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。