第五章课后练习题三及答案

第五章课后练习题三资料：某公司12月发生的经济业务要求：根据12月发生的经济业务编制会计分录（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行提取现金5000元，以备零星开支用。

（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。

（3）12月3日，公司接受A投资人的投资1000,000元，存入银行，已办完各种手续。

接受B投资者投入设备1台，该设备的账面原值为500万，已提折旧400万；公司接受投资时，经双方同意，该设备按150万的价值入账。

（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。

另外，公司用银行存款5500元支付丁材料的运杂费。

丁材料验收入库。

（5）12月3日，公司发行股票1000，000股，发行价1.5元，所得款项1500，000元，存入银行。

（6）12月4日，公司购入下列材料：甲材料6000千克单价30元价款计180000元乙材料3500千克单价20元价款计70000元用银行存款支付材料价款及增值税款（增值税税率17%）。

材料尚在运输途中。

（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。

（8）12月6日，公司的业务部张良出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。

（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的Q非生产用设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付；设备投入安装。

（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。

材料验收入库。

（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。

（12）12月12日，公司向某客户销售S产品一批，价款850000元，增值税销税率17%。

另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。

全部款项收到一张已承兑商业汇票。

（13）12月12日，公司本月购入的Q设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元。

设备安装完工交付使用，结转工程成本。

（假设工程领用的原材料不涉及增值税）（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料实际成本650000元，乙材料实际成本380000元，车间一般性耗用甲材料实际成本28000元，乙材料实际成本36000元，行政管理部门耗用乙材料实际成本14000元。

（15）12月14日，开出现金支票购买车间办公用品300元。

（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。

（17）12月17日，公司赊销一批产品，价税款共计1497，600元，款项未收到。

另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。

（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600，000元，增值税进项税额102，000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库。

（19）12月20日，公司从银行借入资金4000000元，期限为3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。

所借款项已存入银行。

公司用该借款于当日购买不需安装生产用设备一台，价款3900000元，增值税款663000元，另支付运杂费及保险费等100000元，设备已于当日投入使用。

（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。

（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。

（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。

（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3，800元。

（24）12月30日，公司开出转账支票一张20，000元支付罚款支出。

（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24，500元，行政管理部门设备折旧额为12，000元。

（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。

（27）12月31日，出售不需用戊材料一批18，000元，增值税专用发票表明增值税为3060元，款项存入银行。

该材料实际采购成本15，000元（不考虑材料的进项税额）。

（28）12月31日，公司本月应负担的短期借款利息3620元。

（29）12月31日，公司开出现金支票一张13，000元，支付参加商品交易会会费。

（30）12月31日，公司取得一笔罚款收入44600元存入银行。

（31）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。

（32）12月31日，公司本月生产的产成品全部完工，验收入库，结转其实际生产成本。

（33）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。

（34）12月31日，计算本月应交销售产品的消费税共计2500元。

（35）12月31日，公司确认应付某单位的货款80000元，已无法偿还，予以处理。

（36）12月10日，以每股15元的价格（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.4元）购入某股票20万股做为交易性金融资产，12月31日如数收到宣告发放的现金股利。

（37）12月31日，公司经批准将资本公积金60，000元转增资本。

（38）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。

（39）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户。

（40）12月31日，公司按照利润总额的25%税率计算本月的所得税并予以结转。

（41）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。

（42）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利580000元。

（43）12月31日，公司年末结转本年净利润。

参考答案（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行提取现金5000元，以备零星开支用。

借：库存现金5000贷：银行存款5000（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。

借：预付账款100，000贷：银行存款100，000（3）12月3日，公司接受A投资人的投资1000,000元，存入银行，已办完各种手续。

接受B投资者投入设备1台，该设备的账面原值为500万，已提折旧400万；公司接受投资时，经双方同意，该设备按150万的价值入账。

借：银行存款1000，000固定资产1500，000贷：实收资本——A 1000，000——B 1500，000（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。

另外，公司用银行存款5500元支付丁材料的运杂费。

丁材料已验收入库。

借：原材料——丁材料355 500应交税费——应交增值税（进项税额）59 500贷：应付票据4095 000银行存款 5 5 00（5）12月3日，公司发行股票1000，000股，发行价1.5元，所得款项1500 000元，存入银行。

借：银行存款1500，000贷：股本1000，000资本公积——资本溢价500，000（6）12月4日，公司购入下列材料：甲材料6000千克单价30元价款计180000元乙材料3500千克单价20元价款计70000元用银行存款支付材料价款及增值税款（增值税税率17%）。

材料尚在运输途中。

借：在途物资——甲180，000——乙70，000应交税费——进项税额42，500贷：银行存款292，500（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。

借：预付账款7，200贷：银行存款7，200（8）12月6日，公司的业务部张良出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。

借：管理费用1，680贷：库存现金120其他应收款——张良1，500（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的Q非生产用设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付；设备投入安装。

借：在建工程309，000贷：银行存款309，000（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。

材料验收入库。

分配率=7600/（6000+3500）=0.8甲材料=6000X0.8=4800 乙材料+3500X0.8=2800借：在途物资——甲4800——乙2800贷：银行存款7600借：原材料——甲（180，000+4800）184，800——乙（70，000+2800）72，800贷：在途物资——甲184，800——乙72，800（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。

借：应付职工薪酬568，000贷：银行存款568，000（12）12月12日，公司向某客户销售S产品一批，价款850000元，增值税销税率17%。

另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。

全部款项收到一张已承兑商业汇票。

借：应收票据1001，000贷：主营业务收入850，000应交税费——销项税额144，500银行存款6，500（13）12月12日，公司本月购入的Q设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元。

设备安装完工交付使用，结转工程成本。

（假设工程领用的原材料不涉及增值税）借：在建工程58，400贷：原材料10，400应付职工薪酬48，000借：固定资产（309，000+58，400）367，400贷：在建工程367，400（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料实际成本650000元，乙材料实际成本380000元，车间一般性耗用甲材料实际成本28000元，乙材料实际成本36000元，行政管理部门耗用乙材料实际成本14000元。

借：生产成本1030，000制造费用64，000管理费用14，000贷：原材料——甲678，000——乙430，000（15）12月14日，开出现金支票购买车间办公用品300元。

借：制造费用300贷：银行存款 300（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。

借：管理费用600贷：库存现金600（17）12月17日，公司赊销一批产品，价税款共计1497，600元，款项未收到。

另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。

借：应收账款1502，600贷：主营业务收入1280，000应交税费——销售税额217，600银行存款5，000（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600，000元，增值税进项税额102，000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库。