2019年注册会计师考试审计备考试题及答案13
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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案13(一)单选题1.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度『正确答案』A『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。
A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明『正确答案』D『答案解析』管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。
无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
3.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是( )。
A.存在大额现金被经手或处理的情形B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱『正确答案』C『答案解析』选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。
来源：经典题解179页—5题4.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是( )。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』本题考查销售与收款环节中对收入确认存在的舞弊风险的评估。
对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险;相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
所以，选项D 错误。
5.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D.职责分离或独立审核不充分『正确答案』C『答案解析』选项AD与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。
6.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项『正确答案』A『答案解析』注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。
7.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。
A.阅读董事会和管理层的会议纪要B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明『正确答案』D『答案解析』可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要;向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。
8.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。
A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C.组织项目组内部讨论D.实施实质性分析程序『正确答案』D『答案解析』注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。
9.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。
A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告『正确答案』C『答案解析』由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
完成审计工作后发现由于舞弊导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。
10.下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是( )。
A.如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围B.注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应该采用书面形式C.如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通D.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在值得关注的缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层『正确答案』C『答案解析』选项A，如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围;选项B，注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通可以采用口头形式，也可以采用书面形式;选项D，应当与治理层沟通，而不是与管理层沟通。
二)多选题1.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有( )。
A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C.会计系统和信息系统无效D.对高级管理人员支出的监督不足『正确答案』ABC『答案解析』选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。
2.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常的做法有( )。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查D.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘『正确答案』BCD『答案解析』选项A不正确，控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险;选项B属于改变审计程序的时间;选项C属于改变审计程序的性质;选项D属于增加审计程序的不可预见性。
3.为获取信息、评估舞弊风险，下列人员中，注册会计师应当考虑向其询问的有( )。
A.不直接参与财务报告过程的业务人员B.内部法律顾问C.参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员D.拥有不同级别权限的人员『正确答案』ABCD『答案解析』注册会计师询问被审计单位内部除管理层以外的其他相关人员是为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息他们本没有机会与其他人沟通的。
除了选项中的人员以外，还包括负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员、负责处理舞弊指控的人员。
4.下列有关会计分录测试的说法中，正确的有( )。
A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录『正确答案』ABD『答案解析』被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。
5.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有( )。
A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险『正确答案』BD『答案解析』选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除;选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。
说明：本题答案存在争议，授课老师的观点不同。
有老师认为管理层凌驾于控制之上的行为发生方式可以在一定程度上预见，这样才能实施进一步审计程序加以应对。
有老师认为管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见，就如杨老师所讲。
因本题是中注协未公布答案的考生回忆题目，故没有统一的答案，请各位学员知晓。
6.下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有( )。
A.选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证B.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点C.扩大营业收入细节测试的样本规模D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在『正确答案』ABCD7.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。
A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通D.评价被审计单位书面声明的可靠性『正确答案』ABD『答案解析』选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。
2019年注册会计师审计考试试题(含答案)
2019年注册会计师审计考试试题一、单选题1.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础解答：C2.下列各项中，不属于再审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。
A.删除被取代的审计工作底稿B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类和整理D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据放入审计工作底稿解答：B3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如果利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表解答：D4.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。
A.被审计单位的规模B.项目组成员的专业素质和胜任能力C.评估的重大错报风险D.项目质量控制复核人员的经验和能力解答：D5.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。
A.总体规模较大B.预计总体错报较高C.总体变异性较大D.误拒风险较高解答：C6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.审计证据的来源C.被审计单位内部控制是否有效D.审计证据的存在形式解答：A7.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B.管理层可能不提供于财务报表编制相关的全部信息C.注册会计师获取审计证据的能力收到法律上的限制D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断解答：A8.下列各项中，不属于注册会计师适用财务报表整体重要性的目的的是（）。
A.决定风险评估的性质、时间安排和范围B.确定审计中识别出的错报是否需要累积C.评价已识别的错报对审计意见的影响D.识别和评估重大错报风险解答：B9.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。
2019年注册会计师考试审计综合试题及答案(13)含答案
2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（13）含答案1.在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。
A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C 的管理层是责任方，也是预期使用者。
2.注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。
A、对X公司2008年财务报表进行审计B、对X公司的IT系统进行鉴证C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证E、对内部控制制度有效性的测试(增加)【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。
3.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。
A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。
4.在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。
(2008年)A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K 公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。
5.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。
A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。
2019年注册会计师考试审计试题及答案13含答案
2019年注册会计师考试审计试题及答案13含答案1.[单选]注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，可能不需要沟通的是()。
A.管理层在提供审计所需的信息时严重拖延时间B.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估C.管理层不接受注册会计师提出的重大调整建议D.管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间[答案]C[解析]C中情况不属于审计工作中遇到的重大困难。
对所述情况，注册会计师应当按规定发表保留或否定意见。
2.[多选]注册会计师在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下()内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的。
A.书面沟通文件不应被第三方信赖B.沟通函不能被负责集团审计的注册会计师使用C.向第三方披露或分发书面沟通文件的任何限制D.不对第三方承担与沟通相关的责任[答案]ACD[解析]B：按规定，如果被审计单位是集团的组成部分，也可供集团管理层和负责集团审计的注册会计师使用。
3.[单选]以下有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当评价与治理层之间双向沟通对实现审计目的是否充分B.注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价C.如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见D.注册会计师与治理层之间双向沟通不充分可能导致解除业务约定[答案]B[解析]注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分，但不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。
4.[多选]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有()。
A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员沟通B.在法律法规允许的情况下解除业务约定C.就采取不同措施的后果征询法律意见D.根据范围受到的限制发表保留意见或否定意见[答案]ABC[解析]D：沟通不充分属于审计范围受限，注册会计师可能发表非无保留意见，但不应当发表否定意见。
2019年注册会计师考试《审计》真题及答案
2019年注册会计师考试《审计》真题及答案
10.【题干】下列相关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误
的是( )。
【选项】
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡
量
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
11.【题干】下列相关重大错报风险的说法中，错误的是( )。
【选项】
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存有重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师理应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露
认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师能够定性或定量评估重大错报风险
12.【题干】下列相关审计工作底稿复核的说法中，错误的是( )。
【选项】
A.项目合伙人理应复核所有审计工作底稿
B.项目质量控制复核人员理应在审计报告出具前复核审计工作底
稿
C.审计工作底稿中理应记录复核人员姓名及其复核时间
D.理应由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
13.【题干】对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的相关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是( )。
【选项】
A.控制发生的频率
B.控制是否是复杂的人工控制
C.控制是否是自动化控制
D.控制在本年是否发生变化。
2019年审计真题及答案
2019年注册会计师《审计》真题及答案一、单选题（每题1分，共25题，共25分）1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。
A.函证B.检查C.询问D.重新执行【参考答案】D【参考解析】重新执行适用于控制测试。
2、运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是()A总体规模较大B.总体变异性较大C.误拒风险较高D.预计总体错报较高【答案】B如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是()。
A.被审计单位的规模B.评估的重大错报风险C.项目质量控制复核人员的经验和能力D.项目组成员的专业素质和胜任能力【答案】C【解析】注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。
对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域(3)评估的重大错报风险(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力4.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。
A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层和治理层的责任【答案】B【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范国;(2)注册会计师的责任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()A.识别和评估重大错报风险B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.确定审计中识別出的错是联十网校D.评价已识别的错报对审计意见的影向【答案】C【解析】注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识別和评估重大错扱风险;(3)确定进一步审计程6、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是()A.被审计单位内部控制是否有效B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式【答案】B用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。
2019年注册会计师考试审计综合试题及答案(13)含答案
2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（13）含答案1.在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。
A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C 的管理层是责任方，也是预期使用者。
2.注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。
A、对X公司2008年财务报表进行审计B、对X公司的IT系统进行鉴证C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证E、对内部控制制度有效性的测试(增加)【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。
3.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。
A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。
4.在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。
(2008年)A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K 公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。
5.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。
A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。
2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案含答案
2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案含答案2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案一、单项选择题1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()。
A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是()。
A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()。
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据()。
A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多6.注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性7.()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查8.下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()。
2019年注册会计师《审计》考试真题及答案(手动码字)
2019注册会计师《审计》考试真题及答案一、单选题1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表【答案】D【解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告【知识点】审计的定义2.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。
A.删除被取代的审计工作底稿B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类和整理D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿【答案】B【解析】选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交又索引(选项C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D)【知识点】审计工作底稿归档工作的性质。
3.下列各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是()A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D．用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础【答案】C【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围(选项A);(2)注册会计师的责任;(3)管理层的责任(选项B);(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础(选项D);(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期式和内容的说明。
【知识点】审计业务约定书4.在确定项目组内复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）A.被审计单位的规模B.项目组成员的专业素质和胜任能力C.评估的重大错报风险D.项目质量控制复核人员的经验和能力。
2019年注册会计师审计考试真题及答案解析
2019年注册会计师审计考试真题及答案解析一、单选题1.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础【答案】C【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括一下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）;（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【知识点】审计业务约定书2.下列各项中，不属于再审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。
A.删除被取代的审计工作底稿B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类和整理D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据放入审计工作底稿【答案】B【解析】选项B错误，管理层书面声明应在审计报告日前获取。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据（选项D）【知识点】审计工作底稿归档工作的性质3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如果利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表【答案】D【解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告【知识点】审计的定义4.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。
2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第十三章 或有事项(附习题及答案解析)
第十三章或有事项一、单项选择题1.下列关于“或有资产”的会计处理方法的表述中，正确的是（）。
A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D.当或有资产转化为很可能收到的资产时，应该确认为资产『正确答案』B『答案解析』选项D，对于或有资产，如果某一时点企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，则应当将其确认为企业的资产，“很可能”收到的情况，不能确认为资产。
2.下列关于或有事项的表述中，不正确的是（）。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。
货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债『正确答案』D『答案解析』待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
亏损合同有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
3.2×17年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，甲公司估计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿金额估计为200万元的可能性为80%，赔偿金额估计为300万元的可能性为40%。
2×18年5月7日，法院作出判决，甲公司以银行存款支付了赔偿且双方不再上诉。