企业内控-我国企业内部控制基本框架

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企业内部控制概述

企业内部控制概述

企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念(一)内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。

2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念:内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

3.内部控制的内含:一个控制主体:董事会、经理阶层和其他员工。

三大目标:财务报表的可靠性目标,经营活动的效率和效果性目标,法律法规遵循性目标。

五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

(二)企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。

二、内部控制的演变与发展(一)工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段,内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。

内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容,设定岗位分离是内控的主要方式,这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。

1978年9月12日,国务院颁布《会计人员职权条例》,指出:“企业的财务计划、信贷计划和会计报表,应由总会计师签署;企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同,应由总会计师会签”;该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责,并对会计人员工作交接等作出具体规定。

中国企业内部控制规范体系介绍

中国企业内部控制规范体系介绍

㈡《基本规范》的立法宗旨及目的
《基本规范》第一条开宗明义: “为了加强和规范企业内部控制,提高
企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业 可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社 会公众利益,依据《中华人民共和国公司法》、 《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和 国会计法》和其他有关法律法规,制定本规 范。”
概念:企业文化,是指企业在生产经营实践中逐步 形成的、为整体 团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上 形成的行为规范的总称。
内容包括:企业文化的建设和企业文化的评估。
(二)、控制活动类指引
⑴关于资金活动:
作用:为了促进企业正常组织资金活动,防范和控制资金风险,保 证资金安全,提高资金使用效益。 概念:资金活动,是指企业筹资、投资和资金营运 等活动的总称。
⑷关于社会责任: 作用:为了促进企业履行社会责任,实现企业与社会的协调发展。
概念:社会责任,是指企业在经营发展过程中应当 履行的社会 职责和义务。
内容包括:主要包括安全生产、产品质量(含服务, 下同)、环 境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
⑸关于企业文化: 作用:为了加强企业文化建设,发挥企业文化在企业发展中的重要作用
三、企业内部控制审计指引
作用:为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务,明 确工作 要求,保证执业质量。 概念:本指引所称内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对 特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
内容包括:
⑴关于审计责任划分。该指引明确指出,建立健全和有效实施 内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任,但对内 部控制的有效性发表审计意见,则是注册会计师的责任。
⑷关于信息系统:
作用:为了促进企业有效实施内部控制,提高企业现代化管理水平, 减少人为因素。

企业内部控制基本规范及三个指引

企业内部控制基本规范及三个指引

第一部分内部控制规范的背景及框架介绍一、我国《企业内部控制基本规范》出台的背景1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求,第27条规定:各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度。

企业内部会计监督制度应当符合下列要求:①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

财政部从2001年开始连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范,2001年以来,财政部先后发布《基本规范(试行)》(2001)和涉及货币资金(2001)、采购与付款(2002)、销售与收款(2002)、工程项目(2003)、担保(2004)、对外投资(2004)的六个具体控制规范,同时印发了固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范的征求意见稿。

中国人民银行于2002年9月7日制定发布了《商业银行内部控制指引》。

2005年1月,银监会又发布《商业银行内部控制评价试行办法》。

2003年12月,审计署发布第5号令《审计机关内部控制测评准则》(简称《准则》),提出建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任,审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

《准则》借鉴COSO报告,将内部控制定义为被审计单位为了维护资产的安全、完整,确保会计信息的真实、可靠,保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规,而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。

2005年11月,国务院批转证监会发布《关于提高上市公司质量意见》。

2006年,上海证券交易所根据证监会《关于提高上市公司质量意见》等法律法规,制定发布了《上市公司内部控制指引》。

内部控制基本框架fwcu

内部控制基本框架fwcu
企业内部控制审计指引
审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务 的执业准则。
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二、企业内部控制规范的基本内容
内部控制的基本目标
合规目标
合法合规
小制度不能大于大法
资产目标
资产安全
案例:可口可乐汽水配方被盗风波
报告目标
财务报告及相关信息真实完整
案例:杭萧钢构因信息披露违规遭受行政处罚
内部控制是企业风险管理必不可少的一部分 ERM框架新增
一个观念:风险组合观(Portfolio View of Risk) 一个目标:战略目标 两个概念:风险偏好(Risk Appetite)和风险容忍度(Risk Tolerances) 三个要素:目标制定(Objective Setting) 、事项识别( Event
要求:该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要 求。为什么?
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一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员,他们要完成如下几项工作:
记录总账 记录应付款明细账 记录应收款明细账 开具支票,以便主管人员签章,并记载现金日记账 出具退货拒付通知书 调节银行对账单 处理并送存所收入的现金
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原因
• 触发原因
• 问题出自系统的订单重下功能,具体错误是:11点2分时, 第三次180ETF套利下单,交易员发现有24个个股申报不 成功,就想使用“重下”的新功能,于是程序员在旁边指 导着操作了一番,没想到这个功能没实盘验证过,程序把 买入24个成分股,写成了买入24组180ETF成分股,结果 生成巨量订单。
1973年的定义(SAP NO 54, AICPA): 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策 有关的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相 关的各种措施。

我国《企业内部控制基本规范》与美国COSO报告的比较与思考

我国《企业内部控制基本规范》与美国COSO报告的比较与思考

一、我国企业内部控制标准与美国控制框架的比较(一)内部控制规范制定机构比较美国内部控制框架是由美国COSO委员会这一民间组织制定的,属民间主导型。

该委员会是一个民问组织,由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)、财务经理协会(MEI)等五个民问机构发起.并独立于这五个组织。

我国《基本规范》是由财政部,国资委.证监会、审计署,银监会、保监会联合发起成立的企业内部控制标准委员会研究制定.制定机制属于政府主导型。

政府主导型的制定机制具有很强的权威性和公信力,能够协调各方利益,较少地受到有关利益方的影响,为建立健全我国企业内部控制标准体系提供政策指导和咨询服务。

一般来讲,内部控制制定机制的属性与各国的国情相关联。

在美国,市场经济高度发达,市场化程度高。

民间专业团体影响力较大,由于参与基础较为广泛,其制定的法规很容易得到广泛的认可;而我国市场经济发展时问较短,市场化程度正在逐步提高,在经济政策上比较侧重于宏观控制,在内部控制标准体系的制定过程中.依赖于政府,属于政府主导模式。

但是在内部控制标准体系的制定过程中.应该鼓励有关专业团体如注册会计师协会,资产评估师协会以及大型企业等利益相关方积极参与,这样制定出的内部控制标准容量得到相关各方的认可,确保标准的顺利实施。

(二)内部控制标准法律地位的比较美国COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》属于民问机构的研究成果,不具有法律效力.但该框架1992年出台并在1994年修订后,得到了包括美国证交会(SEC)等相关政府机构的认可。

尤其是在安然,世通等公司财务欺诈事件出现后,美国国会出台了《萨班斯——奥克斯利法案》后,《内部控制——整合框架》得到了美国法律的认可,具有较高的法律地位。

我国的《基本规范》及相关指引由财政部牵头制定,以财政部文件形式发布,是规范性文件,具有法律效力。

但是《基本规范》及相关指引制作为规范性文件,法律级次还较低,要引导企业按照《基本规范》及相关指引的要求建立和完善内部控制,还需要其他法律的配合。

内控期末作业

内控期末作业

1、简要概括我国企业内部控制规范的框架体系答:我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。

基术规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用;应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位;评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引;审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。

三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。

2、内部控制存在哪些局限性转载以下资料供参考内部控制(组成部分)包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

内部控制的基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。

一般来说,企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范,事中控制和事后监督三个环节。

事前防范首先,企业需要建立一套严格的内控规章制度,包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。

在企业的资金管理过程中,要合理设置职能部门,明确各部门的职责,各司其职,建立财务控制和职能分离体系。

充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。

各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。

另外企业还应当建立严格的审批手续,授权批准制度,以减少某些不必要的开支。

明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。

事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。

其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。

主要方法有:账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

事后监督在资金管理过程中,除事前防范,事中控制环节之外,资金的事后监督也是必不可少的环节。

企业内部控制基本规范

企业内部控制基本规范

适应性原则 成本效益原则
• 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风 险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整
• 内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实 现有效控制
企业内部控制
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基本规范
一、企业内部控制基本规范概述
内部环境 企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置 及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 风险评估 企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标 相关的风险,合理确定风险应对策略。
企业内控规范是为企业构筑防范风险“防火墙”。企业应以管控风险 求稳健扩张。企业风险管理最核心的目标是要促进企业健康、稳定、 可持续发展。
企业内部控制
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基本规范
企业内部控制基本规范概述 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
企业内部控制
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基本规范
一、企业内部控制基本规范概述
基本规范
企业内部控制基本规范
陈昌
企业内部控制
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基本规范
背景资料
我国内部控制建设发展历程
• 1978年9月12日国务院颁布《会计人员职权条例》,提出“总会计师会 签”制度 • 1984年4月24日财政部发布《会计人员工作规则》,要求建立会计人员 岗位责任制,提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 • 1985年1月21日通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责 任制的要求 • 1996年6月17日财政部发布《会计基础工作规范》,要求建立与健全包 括内部牵制制度在内的会计管理制度 • 1999年10月31日修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位 应当建立、健全内部会计监督制度 • 2001年6月22日起财政部陆续发布《内部会计控制规范》 • 2008年6月28日发布《企业内部控制基本规范》 • 2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监 会等部门发布《企业内部控制配套指引》 企业内部控制

2023-企业内部控制规范

2023-企业内部控制规范

失控案例不断爆光,风险管理警钟常鸣
案例分析与警示
风险构成有哪些要素
• 风险因素——增加风险事故的时机,扩大损失幅度的条件

实质性风险因素

道德风险因素

心理风险因素
• 风险事故——引起损失的直接或外在的原因
• 风险损失——实际或潜在利益的丧失
第二节 现代内部控制开展的启示
六、现代企业内部控制开展的重要启示 反舞弊成为加强内部控制的内在需求 市场经济越开展,企业内部控制越重要 实施风险管理是当前企业内部控制的开展趋势 风险控制是防范经营失败的重中之重 失控导致失败是市场竞争中企业面临的最大风险之一。 强调风险管理与内部控制的融合,是一种思维创新,融合好,可以
• ?内部会计控制标准——根本标准〔试行〕? • ?内部会计控制标准——货币资金〔试行〕? • ?内部会计控制标准——采购与付款〔试行〕? • ?内部会计控制标准——销售与收款〔试行〕? • ?内部会计控制标准——工程工程项目〔试行〕? • ?内部会计控制标准——担保〔试行〕? • ?内部会计控制标准——对外投资〔试行〕? • ?内部会计控制标准——本钱费用〔征求意见稿〕? • ?内部会计控制标准——预算〔征求意见稿〕? • ……
第一节 正确理解内部控制
第一节 正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工共同实施的,旨在实现控制目标的过程。〞
——2021年6月28日由财政部会同证监会、审计 署、银监会、保监会制定并印发的?企业内部控制根 本标准?中对内部控制最权威的解释。
第一节 正确理解内部控制
• 内部控制是一门包含管理学、行为学、心理学、犯罪学等多门学 科知识的边缘学科。
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《企业内部控制评价指引》旨在为企业董事会和管理层对企业内部控制有 效性进行评价提供专业规范和指导。 《企业内部控制评价指引》主要内容包括评价的原则和组织、评价的内容 和标准、评价的程序和方法、缺陷认定和评价报告等。 企业对内部控制评价过程中发现的问题,应当从定量和定性方面进行分析, 对内部控制进行分类,从缺陷来源看,可分为设计缺陷和执行缺陷;按严重性 可将缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷(也称实质性缺陷)。
第二节 我国企业内部控制规范的框架体系
国企业内部控制标准是一个完备的体系,包括基本规范和基本指引两个层 次,基本指引又分应用指引、评价指引和审计指引三个类型。整个内部控 制标准体系,以基本规范为统领,以应用指引、评价指引和审计指引等配 套办法为补充,以法制为推动,以企业为实施主体,以政府监督和社会评 价为保障,以各方面积极参与为促进,共同构成我国企业内部控制的标准 体系。
五、企业内部控制审计指引
(8)针对内部控制可获得的相关证据的类型和范围; (9)对内部控制有效性作出初步判断; (10)与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部控制有效性 的公共信息; (11)注册会计师对客户和业务的接受与保持进行评估时了解的 与企业相关的风险情况; (12)经营活动的相对复杂程度。在进行风险评估以及确定必要 的才横须时,注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的 复杂程度可能产生的重要影响和作用;
二、我国企业内部控制标准体系的完善 2008年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规 范》。在基本规范中,内部控制定义为:由董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制 目标的过程;内部控制的目标确定会合理保证企业 经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信 息真实完整、提高经营效率和效果,促进企业实现 发展战略。基本规范共7章五十条,包括:总则、 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内 部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴 国际惯例,确立了我国企业建立和实施内部控制的 基本框架,并取得了重大突破。
第一节 我国企业内部控制的建设历程
2、三个阶段。 (一)改革开放引导下的起步阶段 (二)亚洲金融影响下的调整提高阶段 (三)SOX法案推动下的系统完善阶段 …… 2006年7月,受国务院委托,财政部牵头,由财政部、国资委、 证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控 制标准委员会。在监管部门、大中型企业、行业组织和科研院 所等机构领导和专家的积极参与和大力支持下,我国企业内部 控制标准体系的机制保障和组织配套形成了。
2009年1月8日,企业内部控制标准委员会秘书处 发布了《关于征求<企业奈步控制应用指引——组 织架构>等10项内部控制应用指引意见的通知》, 在新增组织架构、发展战略等五个应用指引项目并 征求意见的基础上,又调整修改了资金、采购、资 产、销售、研发等五个应用指引。
2010年4月15日,财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第一号— —组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部 控制审计指引》,要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行,在 上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行,并 择机在中小板和创业板上市公司施行,同时也鼓励非上市大中型企业提前 执行。 18项应用指引不仅包括了有关业务活动控制的实务指南,而且增加了对内 部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等控制要素的操作性指引,涵盖 了企业的组织架构、发展战略、人力资源、销售业务、工程项目、担保业 务、业务外包、合同管理等具体业务中内部控制的应用,还指导了企业进 行财务报告、内部信息传递和信息系统等方面的内部控制行为。《企业内 部控制评价指引》对企业内部控制评价的内容、程序、内部控制缺陷的认 定和内部控制评价报告都进行了清晰的阐述,为企业内部控制评价提供了 详尽的依据。《企业内部控制审计指引》对注册会计师执行企业内部控制 审计业务进行了规范,并给出了内部控制审计报告的参考格式,使我国注 册会计师对企业内部控制进行审计时有章可循。《企业内部控制应用指 引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的发布标 志着我国的内部控制规范体系已基本建成。
第三章 我国企业内部控制基本 框架
教学目标
掌握我国企业内部控制的目标
掌握我国企业内部控制的原则 熟悉我国企业内部控制规范的框架体系
熟悉企业内部控制基本规范的主要内容
了解我国内部控制基本规范的出台背景
了解我“三重一大”的来由
第一节 我国企业内部控制的建设历程
财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布 了《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引,标志着我国 “以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主 体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备” 的企业内部控制标准体系建设目标基本实现。 一、我国内部控制理论和事务的发展 1、分为三个层次: 第一个层是全国人大和财政部颁布的一些法律、法规。 第二个层次是中国证监会的有关规定。 第三个层次是各行业的监管机构对本行业颁布的内控文件。
二、我国企业内部控制标准体系的完善 2007年3月2日,财政部草拟了《企业内部控制规范——基 本规范》和《企业内部控制具体规范——货币资金》、 《企业内部控制具体规范——采购与付款》等17项具体规 范征求意见稿,公开发布征求意见。 2008年5月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会 五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,要求2009 年7月1日起在上市公司内施行,并且鼓励非上市的大中型 企业也基本执行基本规范。
二、企业内部控制基本规范
内部控制五原则: (1)全面性原则 (2)重要性原则 (3)制衡性原则 (4)适应性原则 (5)成本效益原则 内部控制五要素: (1)内部环境 (2)风险评估 (3)控制活动 (4)信息与沟通 (5)内部监督
二、企业内部控制基本规范
(二)《企业内部控制基本规范》的科学内涵 《企业内部控制基本规范》的第三条强调:内部控制是由企业董事会、监 事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第一,董事会应是加强企业内部控制的第一责任人。 第二,监事会负有对董事、经理执行公司职务时违反法律法规或者公司章 程的行为进行监督的权利。 第三,经理层直接对一个企业的经营管理活动负责,尤其是企业总经理。 第四,全体员工都应在实施内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。管 理层应当重视员工的作用,并为员工反映诉求提供信息通道。
三、企业内部控制应用指引
《企业内部控制应用指引》可以划分为三类,:内部环境类指引、控制活 动类指引、控制手段类指引。 (一)内部环境类指引。 内部环境类指引是企业实施内部控制的基础,支配着企业全体员工的内控 意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。 内部环境类指引有5项,包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化 和社会责任等指引。
五、企业内部控制审计指引
《企业内部控制审计指引》规定,注册会计师在制定审计计划时,应当评 价下列事项对企业财务报表和内部控制是否具有重要影响,以及对注册会计师 程序的影响: (1)注册会计师执行其他业务时了解的内部控制情况; (2)影响企业所在行业的事项,包括财务报告实务、经济状况、法律法 规和技术革新; (3)与企业业务相关的事项,包括组织结构、经营特征和资本结构; (4)企业经营活动或企业内部控制最近发生的变化; (5)注册会计师对重要性、风险以及与确定重大缺陷相关的其他因素所 作的初步判断; (6)以前与审计委员会或管理层沟通的控制缺陷; (7)企业注意到得法律法规事项;
一、我国企业内部控制的标准体系
基本规范:内部控制体系的最高层次,起统驭作用。 应用指引:对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企 业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制控制规范体系中 占据主体地位; 内部评价指引:为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价 提供的指引; 内部审计指引:注册会计师和会计师事务所所执行内部控制审计业务 的指引。
三、企业内部控制应用指引
(二)控制活动类指引。 控制活动类指引企业在改进和完善内部环境控制的同时,还应对各项具体 业务活动实施相应的控制。为此,我们制定了控制活动类应用指引,包括资金 活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、 业务外包、财务报告等 9 个指引。 (三)控制手段类指引。 控制手段类指引控制手段类指引偏重于“工具”性质,往往涉及企业整体 业务或管理。此类指引有4项,包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信 息系统等指引。
二、我国企业内部控制标准体系的完善 2008年6月12日,财政部会同国务院有关部门草拟 了《企业内部控制评价指引》(意见征求稿),公 开发布征求意见。 2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监 会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范 发布会暨首届企业内部控制高层论坛,发布了《企 业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制 规范体系建设取得了重大的突破。
第二节 我国企业内部控制规范的框架体系
二、企业内部控制基本规范
(一)《企业内部控制基本规范》的重要地位 2008年6月颁布的《企业内部控制基本规范》强调内部控制的“过程 观”,其核心内容可以概括为五个目标、五个原则和五个要素。基本规范全文 由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则七章 组成,一共50条,是我国第一部全面规范企业内部控制的规章制度,也是我国 企业内部控制的总体框架。 内部控制目标规定了五个方面: (1)合理保证企业经营管理合法合规。 (2)资产安全。 (3)财务报告及相关信息真实完整。 (4)提高经营效率和效果。 (5)促进企业实现发展战略。内部控制的最高目标,也是终极目标。
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