环保税

三、环境保护税的征税对象及计税依据如何确定
• （三） 污染当量，是指根据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术 经济性，衡量不同污染物对环境污染的一个综合性指标或计量单位。同一介质相同污染当量 的不同污染物，其污染程度基本相当。
• 1、大气污染物污染当量数计算:污染当量数=该污染物的排放量（千克）/该污染物的污染当 量值（千克）
（10）*N或（13）
*污染当量 值（千克）
（14）
=（9）*（11）*N
*污染当量数 (15)=(13)/
(14)
1 1|1月 锅炉 101211101|二氧化硫（气） 排污系数
0.00 0.00 109.01 0.00 1.70 0210|千克（公斤）
185.3170 0.9500 195.070526
栏500头以上；肉鸡年出栏10000只以上；肉牛年出栏50头以上；肉羊年出栏100只以上；蛋 鸡年存栏2000只以上；奶牛年存栏100头以上； • 2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； • 3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国 家和地方规定的排放标准的； • 4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； • 5、国务院批准免税的其他情形。
序号
*月份 （1）
*排放口 称（3）
*征收品目（4）
监测计算
排污系数计算
*污染物排放量 废气排放 实测浓度值
计算方法（6） 量(万标立 （毫克/标 方米) 立方米）
计算基数 产污系数 排污系数 (9) (10) (11)
污染物单位（12）
（7） （8）
*污染物排放量(千
克)（13）=（7）* （8）/100或 （13）=（9）*
三、环境保护税的征税对象及计税依据如何确定
• （一）环境保护税的征税对象主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。（我们 所代账的企业目前主要涉及的是大气污染物和水污染物这两类的环境保护税）。
• 1、应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 2、应 税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。3、应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。
3
A3410212018 00043
锅炉
101211120 |烟尘（气
）
117.042316 1.200000
140.45 0.00 0.00
-
合计
——
——
——
1,212.1954 11
—— 1,454.63 0.00 0.00
1,080.10 140.45
1,454.63
五、纳税人如何申报缴纳环境保护税
• 2、水污染物污染当量数计算:一般污染物的污染当量数=该污染物的排放量（千克）/该污染 物的污染当量值（千克）
• 备注：该单位使用的是生物质颗粒，主要排放的污染物是二氧化硫、氮氧化物和烟尘，其计 算基数就是每月使用的生物质颗粒数量。
三、环境保护税的征税对象及计税依据如何确定
•
环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）
二、环境保护税的纳税义务人及减免税政策：
序号
纳税人
1
企业事业单位和其他生产经营者
2
企业事业单位和其他生产经营者
依法设立的城乡污水集中处理、
3
生活垃圾集中处理场所（税法第
五条）
4
企业事业单位和其他生产经营者 （税法第五条）
征税对象 应税污染物
固体废物 应税污染物
固体废物
排放去向或处理方式 是否缴纳环保税
1
A3410212018 00043
锅炉
101211101 |二氧化硫
（气）
195.070526 1.200000
234.08 0.00 0.00
234.08
2
A3410212018 00043
锅炉
101211102 |氮氧化物
（气）
900.082569 1.200000 1,080.10 0.00 0.00
四、如何计算环境保护税应纳税额
四、如何计算环境保护税应纳税额
序号
排放口名
税源编号（1 称或噪声
）
源名称（2
）
征收品目 （3）
征收 子目 （4）
*计税依据 或超标噪声 综合系数（
5）
单位税额（ 6）
本期应纳税 额
(7)=(6)*(5)
本期减 免税额 （8）
本期已 本期应补(退)税 缴税额 额(10)=(7)（9） (8)-(9)
111.1902 0.9500 117.042316
四、如何计算环境保护税应纳税额
• 1、应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； • 2、应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； • 3、应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额； • 4、应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
2018
环境保护税
讲解人：曾笑青
目录
1
什么叫环境保护税
2 环境保护税的纳税义务人及减免税政策
3 环境保护税的征税对象及计税依据如何确定
4 如何计算环境保护税应纳税额
5 纳税人如何申报缴纳环境保护税
一、什么叫环境保护税
• 一、环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对直接排放 应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者计征的一种税。于2016年12月25日十二届全国 人大常委会第二十五次会议通过（中华人民共和国主席令 第六十一号）。自2018年1月1日起， 在全国范围内统一开始计征。
• 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1、 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应 税污染物的；2、企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、 场所贮存或者处置固体废物的；
• 居民个人不属于纳税人，不缴纳环境保护税。
2 1|1月 锅炉 101211120|烟尘（气） 排污系数
0.00 0.00 109.01 0.00 18.00 0210|千克（公斤）
1962.1800 2.1800 900.082569
3 1|1月 锅炉 101211102|氮氧化物（气） 排污系数
0.00 0.00 109.01 0.00 1.02 0210|千克（公斤）
• 1、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人纳税人排放应税污染物的当日。一般按月计算， 按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；
• 2、具体的申报流程：先填报《环境保护税按月计算报表》，企业发生了哪种应税污染物就 填列相应的表格；填报完毕后再填报《环境保护税纳税申报表（A表）》 。
谢谢大家！
依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理
场所
在符合国家和地方环境 保护标准的设施、场所
贮存或者处置
不缴纳 不缴纳
超过国家和地方规定的 排放标准向环境排放
缴纳
贮存或者处置不符合国 家和地方环境保护标准
缴纳
二、环境保护税的纳税义务人及减免税政策
• （二）环境保护税的减免税政策： • 1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，规模化养殖的标准如下：生猪年出
• （二）应税大气污染物、水污染物的排放量的具体计算方法：①纳税人安装使用符合国家规定 和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；②未安装使用污染物自 动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；③因排放 污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算；④不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市 人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
• 二、其立法目的是落实谁污染环境、谁破坏生态谁付费的原则。实现习总书记常提到的“绿 水青山就是金山银山”。
二、环境保护税的纳税义务人及减免税政策：
• （一）环境保护税的纳税义务人： 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海 域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。 即不直接向环境排放环境应税污染物的，不缴纳环境保护税。