环保税详解及案例分析
环境保护税——建筑施工扬尘
汇报人：可编辑 2023-12-15
• 引言 • 环境保护税政策解读 • 建筑施工扬尘污染防治措施 • 环境保护税对建筑施工扬尘污染防
治的推动作用 • 案例分析：某地区建筑施工扬尘污
染防治实践 • 结论与展望
01
引言
环境保护税概述
环境保护税定义
环境保护税是一种针对污染和破 坏环境的行为征收的税种，旨在 通过经济手段促进环境保护。
苫盖措施
对易产生扬尘的物料进行苫盖 、覆盖等措施，防止扬尘扩散 。
垃圾处理
对施工现场产生的垃圾进行分 类处理，可回收利用的尽量回 收利用，避免产生扬尘。
排放控制
对施工现场排放的废弃物进行 控制和管理，确保符合环保标
准。
04
环境保护税对建筑施工扬尘污染防治的 推动作用
提升建筑施工扬尘污染防治意识
增强宣传教育
征收环境保护税：对建筑施工单位按照排放扬尘的量和对环境的影响程度进行分类 ，分别征收不同的环境保护税。
建立监管机制：建立完善的监管机制，对施工现场进行日常监督和定期检查，确保 建筑施工扬尘的有效控制。
实施过程及效果评估
• 推广绿色施工：鼓励施工单位采 用绿色施工技术和方法，减少扬 尘的产生和排放。
3
建立完善的监管机制是保证税收政策顺利实施的 关键。
经验总结与启示
• 推广绿色施工技术和方法是实现环境保护的重要 途径。
经验总结与启示
启示
在全国范围内推广建筑施工扬尘污染防治项目，以改善全国的环境质量 。
加强与其他国家和地区的合作与交流，引进先进的污染防治技术和方法 。
06
结论与展望
结论总结
实施过程及效果评估
01
收藏｜史上最全的环保税知识总结！（附计算案例及各省市征收标准）
收藏｜史上最全的环保税知识总结！（附计算案例及各省市征收标准）展开全文一、10个环保税的专用名词！1企业事业单位和其他生产经营者环境保护税的纳税人包括企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者指个体工商户和其他组织。
2应税污染物环境保护税是对直接向环境排放应税污染物征收的一种税，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
3污染当量值污染当量值表示了不同污染物或污染排放量之间的污染危害和处理费用的相对关系，就水污染来说，以水污染物一当量为基准，对其他污染物的有害程度、对生物体的毒性以及处理的费用等进行研究和测算，结果是排放0.0005千克汞产生的污染危害和相应的处理费用基本相等或等值，也就是污水中汞污染当量值是0.0005kg。
4污染当量指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
大气污染物和水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
5排放量按照下列方法和顺序确定：①自动监测数据计算②监测机构出具的数据③按照排污系数、物料衡算方法计算④按照省级政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
6排污系数指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。
7物料衡算指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。
8排放口指向环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所。
从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放的应税污染物分别计算征税。
9规模化养殖指具有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖，具体标准由省级政府确定。
农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税，但不包括规模化养殖。
10浓度值指当月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值，或者应税水污染物日均值再平均所得数值，以及当月监测机构每次监测的数值。
环保税应缴税额例子
环保税应缴税额=污染当量数×税额
污染当量数=污染当量／污染当量值（此处水或气，污染当量一定要换算成千克）
污染当量值直接取之环保税法税目表
污染当量＝每个排放口的水或气排放总量×污染物浓度
3.计算案例
以应税水污染物计算为例：甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向黄河排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。
检测数据显示，2018年1月份，该排放口共排放污水5万吨（折合5万立方米），应税污染物为六价铬，浓度为：六价铬0.5mg/L。
请计算该化工厂1月份应当缴纳的环境保护税（该厂所在省的水污染物税率为3元/污染当量，六价铬的污染当量值为0.02）。
计算过程：
（1）计算污染当量数
六价铬污染当量数=1月份排放总量×浓度值÷当量值=50000000×0.5÷1000000÷0.02=1250
（2）应纳环境保护税=1250×3=3750（元）。
环境保护税法解读与实务案例解析
平移排污收费关键制度要素保持平稳过渡，又对
排污收费政策进行诸多改良，如取消超浓度、超
总量加倍征收。
──按照“污染者负担原则”科学确定纳税人和税
额标准。城乡污水处理厂、生活垃圾集中处理场、
一、环保税开征背景及意义
──按照便利征管原则合理确定税基。 先选择防治任务繁重、技术标准成熟的收费项目平移作为税目征 税。对于二氧化碳，目前不征税；取消对建筑噪声征税，减少工 业噪声档次和税负（由原来每提升一分贝对应一个税额，现在跨 度3个分贝对应一档税额），取消对VOC和林格曼黑度征税。赋予 省级人大一定的地方包括五种免税 情形，二档优惠税率，发挥政策激励导向。
二、纳税人
（一）环境保护税法规定
《环境保护税 法》第2条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管 辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物 。 的企业事业单位和其他生产经营者为环境保 护税的纳税人
推动环境保 护费改税
2013年11月中共十八届三中全会
加快建立生态 文明法律制度
2014年10月中共十八届四中全会
三部门起草
2015年6月10国务院法制办《环境保 护税法（征求意见稿）》
征求立法稿建议
2016年9月3日全国人大常委 会发布《环境保护税法》 （草案）
一、环保税开征背景及意义
《环境保护 税法》颁布
一、环境税开征的背景和意 义
广义环境保护税：是指对具有减少污染排放、保护环 境目的的税收制度的统称。其作用主要是通过增加排 污者的排污成本，使污染的外部成本内部化，从而促 使减少污染排放，达到保护环境的目的，使社会资源 由高污染行业转向绿色产业和高效能产业。
一、环境税开征的背景和意 义
2.狭义的“环境税” 指对以环境保护为目的、针对污染物排放和二氧化 碳排放的行为课征的税种。狭义环境税的范围相对 较窄，根据具体征税对象的不同命名：大气污染税 、二氧化硫税、氮税、废水税、垃圾税、噪声税、 碳税、温室气体排放税等税种。 我国开征的“环境保护税”是独立税种，属于狭义 的环境税概念。
生态环境法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景近年来，随着我国经济的快速发展，环境污染问题日益严重，大气污染成为困扰我国城市的一大难题。
XX市作为我国重要的工业城市，大气污染问题尤为突出。
2018年，XX市空气质量达标率仅为50%，严重影响了市民的生活质量和身体健康。
为了治理大气污染，XX市政府及相关部门加大了执法力度，对一批违法排污企业进行了查处。
本文将以XX市某钢铁有限公司大气污染案件为例，分析生态环境法律问题。
二、案情简介XX市某钢铁有限公司（以下简称“某钢铁公司”）成立于2000年，主要从事钢铁生产、加工、销售业务。
该公司在生产经营过程中，未采取有效措施防治大气污染，导致废气排放超标。
2018年，XX市环保部门对该公司进行了现场检查，发现该公司废气排放超标，违反了《中华人民共和国大气污染防治法》的相关规定。
三、案件审理1. 调查取证XX市环保部门在接到举报后，立即对某钢铁公司进行了调查。
经查，某钢铁公司确实存在废气排放超标问题。
环保部门依法对超标排放的废气进行了监测，并收集了相关证据。
2. 行政处罚根据《中华人民共和国大气污染防治法》第六十九条的规定，环保部门对某钢铁公司作出了如下处罚：（1）责令某钢铁公司立即停止超标排放废气行为；（2）对某钢铁公司罚款人民币50万元；（3）责令某钢铁公司缴纳环境保护税。
3. 案件审理结果某钢铁公司不服行政处罚，向XX市中级人民法院提起行政诉讼。
法院经审理认为，某钢铁公司违反了《中华人民共和国大气污染防治法》的相关规定，环保部门的行政处罚决定合法、适当。
据此，法院驳回了某钢铁公司的诉讼请求。
四、案例分析1. 违法排污行为的认定本案中，环保部门通过现场检查、监测等方式，认定某钢铁公司存在废气排放超标行为。
这表明，在生态环境法律案件中，违法排污行为的认定需要依靠充分的证据。
2. 法律法规的适用本案中，环保部门依据《中华人民共和国大气污染防治法》的相关规定，对某钢铁公司作出了行政处罚。
这说明，在生态环境法律案件中，法律法规的适用是确保案件公正、合法的关键。
税务分析报告中的环境保护税分析
税务分析报告中的环境保护税分析一、引言在当今社会，环境保护已成为全球关注的焦点问题。
为了推动企业和社会更加重视环境保护，减少污染排放，我国引入了环境保护税这一重要的税收政策工具。
环境保护税的开征，不仅有助于改善环境质量，还对企业的生产经营和税务筹划产生了深远的影响。
本文将对税务分析报告中的环境保护税进行详细分析，以期为企业和相关部门提供有益的参考。
二、环境保护税的概念与发展历程（一）概念环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
其目的在于通过税收手段，促使污染者减少污染物排放，保护和改善环境。
（二）发展历程我国环境保护税的发展经历了多个阶段。
早期，主要通过排污费等形式对污染排放进行一定的约束和收费。
随着环境保护的重要性日益凸显，为了更好地发挥税收的调节作用，提高征管效率，我国于 2018 年 1 月 1 日正式开征环境保护税，实现了排污费制度向环境保护税制度的平稳转移。
三、环境保护税的征税对象和范围（一）征税对象环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。
其中，大气污染物和水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数计征；固体废物按照排放量计征；噪声按照超过国家规定标准的分贝数计征。
（二）征税范围环境保护税的征税范围涵盖了工业、农业、交通运输业、服务业等多个领域。
只要企业或单位在生产经营过程中直接向环境排放应税污染物，就有可能成为环境保护税的纳税人。
四、环境保护税的计税依据和税率（一）计税依据1、大气污染物和水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。
污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。
2、固体废物的计税依据为固体废物的排放量。
3、噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。
（二）税率环境保护税实行定额税率，根据不同的污染物和排放情况设置了不同的税额标准。
例如，大气污染物中，二氧化硫、氮氧化物的税额标准为每污染当量 6 元至 12 元；水污染物中，化学需氧量、氨氮的税额标准为每污染当量 5 元至 14 元。
环保税详解及案例分析
.税率取消日增值税17%5月1税11%17%和自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消16% 10% 6%17%税率取消，增值税三档税率为5月1日率，现在有了明确的答复：1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：2018年5月从税改主要目的一是适当降低税率水平。
二是统一增值税小规模纳税人标准。
三是退还部分企业的留抵税额。
这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。
4月1日环保税开征4月1日进入环境保护税开征后首个征期。
当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。
各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。
关于计算，我们怎么得手关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。
1、大气污染物例题某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。
甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。
这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53，氟化物：10/0.87=11.49，一氧化碳：100/16.7=5.99，氯化氢：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.16..2、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
环境保护税政策解读
环境保护税政策的目的
01
环境保护税政策的目的是通过经 济手段来保护环境，促进可持续 发展。
02
具体来说，环境保护税政策旨在 减少环境污染和资源浪费，推动 绿色生产和可持续发展，提高全 社会的环保意识和责任感。
实施效果分析
减少污染物排放
环境保护税的征收可以促进企业 减少污染物的排放，推动绿色生
产和可持续发展。
优化资源配置
通过征收环境保护税，政府可以引 导企业将资源投入到环保技术和工 艺的研发和应用上，促进环保产业 的发展。
促进公平竞争
环境保护税的征收遵循公平原则， 对环保表现良好的企业和行业给予 税收优惠或减免，有利于实现公平 竞争。
环境保护税政策解读
汇报人： 2023-12-07
contents
目录
• 环境保护税政策概述 • 环境保护税政策的具体内容 • 环境保护税政策与相关政策的关系 • 环境保护税政策的实施效果与问题 • 环境保护税政策的未来发展趋势 • 案例分析与实践经验分享
01
环境保护税政策概述
环境保护税的定义
环境保护税是一种特殊的税收，其目 的是鼓励企业和个人减少对环境的负 面影响，并对环境资源进行合理的保 护和利用。
环境保护税政策的意义
环境保护税政策的意义非常重大。首先，它是一种更加公 平和有效的环境治理方式，能够更好地调动社会各方面的 积极性，促进环境保护事业的发展。
其次，环境保护税政策有利于推动产业结构升级和绿色发 展，促进经济增长方式的转变，实现经济和环境的双赢。
最后，环境保护税政策还有助于提高公众的环保意识和参 与度，增强社会的环保责任感和凝聚力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6%
从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：
税改主要目的
一是适当降低税率水平。
二是统一增值税小规模纳税人标准。
三是退还部分企业的留抵税额。
这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。
4月1日进入环境保护税开征后首个征期。
当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。
各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。
关于计算，我们怎么得手
关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。
1、大气污染物例题
某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。
甘肃省大气污染物适用税额为元/每污染当量。
这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，、、、分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）
二氧化硫：10/=，
氟化物：10/=，
一氧化碳：100/=，
氯化氢：100/=
第二步，按污染物的污染当量数排序
氟化物（）＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳 )
第三步，计算应纳税额（单位：元）
氟化物：×=
二氧化硫：×=
氯化氢：×=
2、水污染物例题
某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃省水污染物适用税额为元/每污染当量。
计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。
、、、、、分别为第一类水污染物的污染当量值；4、、、分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）
总汞：10/=20000 总镉：10/=2000
总铬：10/=250 总砷：10/=500
总铅：10/=400 总银：10/=500
第二步，对第一类水污染物污染当量数排序
总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）
第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）
总汞：20000×=28000 总镉：2000×=2800
总砷：500×=700 总银：500×=700
总铅：400×=560
第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）
悬浮物（SS）：10/4=
总有机碳（TOC）:10/=
挥发酚：10/=125
氨氮：10/=
第五步，对第二类水污染物污染当量数排序
挥发酚（125）＞总有机碳（）＞氨氮（）＞悬浮物（）
第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）
挥发酚：125×=175 总有机碳：×=
氨氮：×=
3、固体废物例题
某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
尾矿适用税额为15元/吨。
应纳环境保护税：（）×15=7500（元）
4、噪音例题
某企业2018年1月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标。
甲作业场地一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为16天；乙作业场地沿边界长度110米，有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为14天。
计算该企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。
工业噪声超标1-3分贝适用税额为350元/月，超标7-9分贝适用税额为1400元/月。
甲作业场地应纳环境保护税：1400（元）
乙作业场地应纳环境保护税：（350+1400）/2=875（元）
41
纳税信用等级一直是大家关注的事情。
从4月1号起，纳税信用级别将由原来的A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。
对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行两项激励措施：一是取消增值税专用发票认证；二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
该项规定来自于国家税务总局2018年第8号公告《关于纳税信用评价有关事项的公告》。
具体内容如何，我们一起来看看——
该公告明确，《信用管理办法》中未纳入纳税信用评价范围的3类企业将参加纳税信用评价：
一是新设立企业，指从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业，本公告中的评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。
二是评价年度内无生产经营业务收入的企业。
三是适用企业所得税核定征收办法的企业。
30日前对其纳税信用进行评价；从2018年4月1日起，对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应及时进行纳税信用评价。
2、评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核定征收办法的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照《信用管理办法》规定的时限进行纳税信用评价。
目前《信用管理办法》规定，税务机关在评价年度下一年的4月份对这些企业进行纳税信用评价，并发布评价结果。
三增设M级纳税信用级别和适用范围
增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。
M级纳税信用适用未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
四明确纳税信用M级企业适用的激励措施
一是可在网上勾选认证增值税专用发票，不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证；二是税务机关加大服务力度，适时进行税收政策和管理规定的辅导。
五完善纳税信用动态调整机制
为及时反映企业纳税信用状况，公告明确：无论是新参加纳税信用评价的企业，还是原来已参加纳税信用评价的企业，如果发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的，税务机关应及时对其纳税信用级别进行调整，并以适当的方式告知。
六公告的施行。