内部审计学概论
01第一章 内部审计概述
第一章内部审计概述第一节内部审计概念一、内部审计定义内部审计是指公司内部的一种独立、客观的保证工作和咨询活动，目的是为公司创造增加价值和提高公司运作效率。
通过系统化、规范化的方法对风险管理、控制和治理程序进行评价，促进企业经营目标的实现.二、内部审计目的和工作范畴内部审计的目的是协助公司董事会及管理层有效地履行职责,向他们提供与公司内部控制系统的适用性、有效性以及执行质量有关的分析、评价和建设性的相关信息,以防止发生错误、降低各类风险、维护内部控制秩序，并不断得到加强，为提高公司运作效率、增加公司价值、实现公司经营目标服务.内部审计的工作范畴是评价并帮助改进公司的风险管理、控制和治理体系.具体包括:帮助公司发现并评价重要的风险因素、帮助改进风险管理与控制体系；评价控制的效率与效果、促进控制的不断改善，帮助公司保持有效的控制；评价并改进公司的治理程序，为公司的治理做贡献。
三、内部审计职能和作用内部审计的职能包括经济监督、内部控制评价及咨询服务.内审部按照公司董事会的要求，对本公司各部门和控股子公司的经济活动进行监督，通过审查、取证、分析和评价等一系列审计活动，提出改进意见和建议，协助公司董事会及高级管理层进行更为科学、合理的决策。
内部审计的作用可以概括为二个方面：防护性作用和建设性作用.防护性作用主要表现在：为建立健全有效的内部控制提供合理的保证，避免因管理和控制的缺陷而带来的各种损失,揭露和制止已经发生或正在发生的舞弊和欺诈行为;保证呈送给公司董事会和高级管理层据以决策的财务和业务信息的真实性、准确性和完整性,避免因错误的信息而导致决策的失误；保护资产的安全与完整，帮助改进风险管理,并为有效利用公司资源提供保证,防止资源的损失浪费；促进公司的方针、政策、指示和命令能够有效地得到贯彻执行，遵守政府的法律法规和行业标准规范,维护公司的社会声誉。
建设性作用主要表现在:督促被审单位建立符合成本效益原则的内部控制制度，促进管理水平的提高，使实现目标的各种经营活动都得到有效控制，杜绝实际的和潜在的管理漏洞；针对控制系统的缺陷,提出符合成本效益原则、切实可行的控制措施,使已经达到有效控制目标的控制系统的控制成本最低;推荐更经济、有效的资源使用方法,帮助管理者优化资源配置、巩固经营成果和提高经济效益，增加公司的竞争能力；促进内部成员不断提高业务素质，为更好地履行职责，实现公司的目标作出更大的贡献。
内部审计学-概论
第一章 内部审 计概论
第三节 内审人员
一、内审人员的职业道德 《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）：
正直、客观、保密、胜任
2、客观
这条原则包括3条行为规则： 2．1 不应参与可能妨碍或被认为妨碍其
公正评价的一些活动或关系。这种参与包 括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。 2．2 不接受可能妨碍或被认为妨碍其职 业判断的任何东西。 2．3 应当揭示其知道的所有重要事实， 如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的 报告。
程序的执行者内审人员用户如如1舞弊调查2风险和控制自我评估3第三方审计和合同审计4质量审计5尽职审计6安全审计7隐私审计8绩效审计9经营审计10财务审计11信息技术it审计三内部审计的定义第一节内部审计的定义第一章内部审计概论咨询业务
内部审计学-概论
2021年7月11日星期日
课程特色
本课程融合了现代内部审计的最新理念， 是内部审计理论与相关案例实务紧密结合 的课程，是采用多种教学方式适应教学内 容、注重师生互动的课程。
第一章 内部审 计概论
第一节 内部审计的定义
三、内部审计的定义 确认业务：
对证据进行客观评价，针对程序、系统或 其他常规事项，提出独立的意见或结论。
三方：程序的执行者，内审人员、用户
如（1）舞弊调查，（2）风险和控制自我 评估，（3）第三方审计和合同审计，（4） 质量审计，（5）尽职审计，（6）安全审 计，（7）隐私审计，（8）绩效审计， （ 9 ） 经 营 审 计 ， （ 1 0 ） 财 务 审 计 ， （ 11 ） 信息技术（IT）审计
首先本课程在概论部分介绍内部审计的 基本理论，包括内部审计的特点、与其他 学科的联系；内部审计的职业特征、内部 审计职业道德及人员素质等。重点在于通 过与注册会计师审计的对比，让学生初步 领悟内部审计的特点。
内部审计学(全)教材教学课件
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
第一章 内部审计概论
三、内部审计产生和发展的影响因 素
1.外部因素——企业外部竞争的压力 2.内部因素——职业界的不懈努力 （1）国际内部审计师协会（简称IIA）所作的努 力 （2）内部审计部门自身所作的努力 3.思想因素——内部控制思想的发展
四、国际内部审计发展趋势
（一）审计模式：从控制导向审计－－风险导向审计 （二）着眼点：从风险－－经营环境 （三）内容：从检查过去－－着眼未来 （四）职能：从评价－－预测、咨询和保证 （五）内审人员：从关注未来－－多角度思考问题 （六）性质：单纯强调独立－－注重价值转变 （七）素质要求：掌握审计知识－－经营知识 （八）审计种类：经营审计－－战略审计 （九）地位：强迫审计－－主动邀请 （十）审计方式：说服－－协商
(三) 不断完善时期
2003年3月4日审计署发布了《关于内部审计工作的 规定》，并于2003年5月1日实施，该规定的出台标志着 我国内部审计工作走上了法制化、制度化、规范化的征 途。 2003年4月12日颁布了《中国内部审计基本准则》、 《内部审计人员职业道德规范》和10个内部审计具体准 则，并从2003年6月1日起开始实施。直至今日，我国已 正式颁布了27项内部审计具体准则及2个实务指南。 2006年，我国对《中华人民共和国审计法》进行了 修订，并于2006年6月1日起生效。新修订的审计法第29 条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应 当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审 计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”
第四节 国际注册内部审计师
一、国际注册内部审计师考试简介 1. “国际注册内部审计师”(International Certified Internal Auditor 简称CIA)考试是 由总部设在美国美国佛罗里达州的IIA的 Certificatition Department出题并在全世界 50多个国家用20多种语言进行统一考试。 2. 考试科目 国际注册内部审计师考试内容共分四部分，其中第1-3部分由IIA统一命 题， 第4部分则由中国内部审计协会命题。 第1部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用，包括审计理论和专业方面 的知识，舞弊的发现、报告及调查。部分题目内容涉及具有一定深度的应用技术 方面的案例分析。 第2部分：实施内部审计业务，包括推理能力、交流技术以及处理与被审计单 位关系等技术和方法，集中考察考生解决问题的技能。这部分中的行为技术、统 计及数学方法的测试，分基础知识和理解能力两个层次。 第3部分：经营分析和信息技术，包括组织管理、信息技术、管理会计、管理 的数量方法等。这部分涉及的问题属理解层次，是内部审计实务中的基本业务要 求。 第4部分：经营管理技术，这部分内容涉及我国的经济法律、财务会计、财务 管理和经济学的内容。所涉及的问题属理解范畴。
第1章-内部审计概述PPT课件
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
内部审计概论(第一章)
第一章内部审计概述第一节内部审计价值增值功能定位全球金融危机的爆发使内部审计面临空前的挑战和机遇，内外部环境的变化使人们对内部审计的期望发生改变，内部审计必须拓展到风险、治理等领域的服务。
根据IIA对内部审计的最新定义可以得知：内部审计是集风险管理、内部控制和公司治理等要素于一体的综合性审计，并且为组织增加价值.此举表明了在历史变革的今天，内部审计已经位于一个前所未有的新高度，作为确保受托责任有效履行的管理控制机制,它要站在组织整体利益的立场上，发挥其提高动作效率和增加价值的作用。
一、内部审计价值增值的历史沿革2009年1月,国际内部审计师协会(The Institute of Internal Auditors,简称IIA）在国际内部审计专业实务框架（the International Professional Practices Framework）中提出对内部审计的最新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营.它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
"定义强调内部审计应以帮助组织增加价值为目标，以紧密关注组织风险为主线,把内部审计业务拓展到组织的风险管理、内部控制与公司治理三大领域，表明了内部审计的职能是站在组织整体利益的立场上，发挥着增加组织价值和提高组织运作效率的作用。
这样的转变使得内部审计部门从初期的辅助部门成为一个可以为组织直接创造价值的部门,内部审计部门在组织中的地位和发挥的作用都得到了明显的提升.内部审计所发挥的这种增加价值的功能，即服务职能,是审计营销理念在实务中的应用，是内部审计前进的方向，也是内部审计的生命力所在。
内部审计价值增值功能定位不是一蹴而就的,它是国际内部审计师协会从1941年在美国成立以来长期发展的结果，这种思想的发展轨迹可以从其在69年中发布的7个内部审计的定义可知:①1947年的第一次定义内部审计第一次被定义为：“建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。
{财务管理内部审计}审计概论基础知识
{财务管理内部审计}审计概论基础知识第一章审计概论本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。
理解审计的基本概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与发展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
(3)授(6)(5)提供(4)权报资进(或)告料行委审接审托计受计审结审计果计(1)委托经营财产(2)负有受托经济责任1.审计人,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是审计人．．．指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人被审计人,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,如．．．．国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或委托人,．又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位审计授权或委托人．．．．．．．．和人员。
如我国的国家审计机关根据宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。
内部审计-审计学概论（PDF99页）
第一节注册会计师职业道德规范第二章
注册会计师职业道德
（3）必要沟通的核心内容
可分为第四节审计的职能和作用第一节注册会计师Leabharlann 业道德规范第二章注册会计师职业道德
内部审计-审计学概论（PDF99页）
审计学（预修课程
第一章
审计概论
它可以从以下几个方面理解：
二、审计的特征
（二）国外注册会计师审计的产生和（三）注册会计师审计发展历程第三节审计的分类和审计方法
单选题?单选题
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为
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审计工作内容最丰富、最灵活。
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第一章 内部审计 概论
第二节 机构设置
一、内审机构设置原则
1.独立性——为内审机构在 组织中的地位提供保障。 2.效率性——分权、自上而 下形成有机整体。 3.适用性——适合本单位、 本阶段。
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第一章 内部审计 概论
第二节 机构设置
二、内审机构设置模式 1.隶属于财务部门。 2.与纪检、监察合署办公。我国特色、党政不
第一章 内部审计 概论
第一节 内部审计的定义
四、与政府审计、民间审 计的区别
内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持 其独立性，但内部审计的独立性比外部审 计要弱。
内部审计的范围只能局限于本部门、本单 位及其所属单位内部。
内部审计的对象是本单位及所属单位内部 受托经济责任履行情况。
也发挥监督、鉴证和评价职能。相对而言， 后者更重要。
三、内部审计的定义
IIA（国际内部审计师协会）对内部审计七次 定义——对内部审计认识的演化过程
1.1947：财务审计是主要内容，业务审计是次 要的。
2.1957：将财务审计、业务审计一视同仁。 3.1971：去“会计”化。 4.1976：男女机会均等 5.1981：合规《 内部审计实务标准》、3E审
接着，本课程详细介绍了现代内部审计程
序，包括从审计规划、执行初步调查、编制
审计方案、实施现场工作、撰写审计报告、
向有关部门递交审计报告以及后期跟踪审计
的全过程。特点在于通过注册内部审计师考
试题目的解答以及与注册会计师审计比较，
以加深学生的理解。
Байду номын сангаас
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课程特色
之后，本课程将用大篇幅案例来介绍、讨 论各类内部审计业务，注重理论结合实务， 实务贯穿理论。内容涉及合同审计、采购审 计、建设项目审计、人力资源审计、经济效 益及经济责任审计、舞弊审计、风险管理审 计等。案例分析模式主要包括三种：（1）老 师讲述为主，学生思考总结（2）师生情景模 拟案例（3）学生以小组为单位，收集案例并 汇报演示。
内部审计外包
（又称内部审计外部化， Outsourcing the Internal Audit Function）指企业管理层将本企 业的内部审计职能全部或部分地 委托给会计师事务所或其他专业 人员实施。
三、集团公司内审机构设置
双重领导：各层的内部审计同时接受本层委托 方和上层内部审计组织的领导。
第一章 内部审计 概论
审计内容： 核心企业、紧密层企业：全面审计 半紧密层企业：投入资金使用、成本、利润分
配及合同的履行情况 协作层企业：对其提供协作的事项、协议合同
审计
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第二节 机构设置
四、内部审计外包
最后，对内审技术、内部审计管理等进行 适当介绍。
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教学改革的思路
1.端正对内部审计教学理念的认识。内部审计教学 方向应更强调对学生能力的培养，而非知识的讲授。
2.突出内部审计行业的特点。
3.全方位互动。课前互动、课中互动、课后互动有 机整合。课堂教学、实验、实习一体化互动。
4.互动的核心：启发学生思考和分析问题的思路而 非简单地提供解答问题的答案。
5.互动的考核：对学生在各类互动中的表现予以记 录和考核。
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注册会计师审计与内部审计差 别？ 你的学习目标？
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《内部审计》课程内容
一、概论 二、内部审计程序、 三、采购审计、合同审计 四、投资项目审计 五、尽职调查 六、人力资源审计、经济责任审计 七、舞弊审计 八、内部审计与公司治理 九、内部审计与风险管理、内部审计管理
分。 3.隶属于总经理。业务范围广，能服务于企业，
但对本级难以监督。 4.设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询
功能。 5.董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。
但是，由于董事会实行集体讨论决定制，影 响内审效率。
可实行双重领导：行政上向总经理报告，职 能上向董事会报告。
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第二节 机构设置
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第一节 内部审计的定义
一、内部审计的产生
1.中世纪庄园审计、寺院审计 2.大型公司：钢铁、铁路等集团公
司
第一章 内部审计 概论
二、内部审计产生的原因
1.所有权、管理权的分离 2.内部管理的需要 3.外部压力（监管、法令、外部
审计）
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第一节 内部审计的定义
第一章 内部审计 概论
内部审计学——
2011年教学模式改革课程
主讲：陈静然 副教授 杭州电子科技大学
课程特色
本课程融合了现代内部审计的最新理念，是 内部审计理论与相关案例实务紧密结合的课 程，是采用多种教学方式适应教学内容、注 重师生互动的课程。
首先本课程在概论部分介绍内部审计的基 本理论，包括内部审计的特点、与其他学科 的联系；内部审计的职业特征、内部审计职 业道德及人员素质等。重点在于通过与注册 会计师审计的对比，让学生初步领悟内部审 计的特点。
第一章 内部审计 概论
确认和咨询业务，两者并不排除，混 合业务，更适合何种业务。
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第一节 内部审计的定义
三、内部审计的定义
确认业务： 对证据进行客观评价，针对程序、系统或其 他常规事项，提出独立的意见或结论。
三方：程序的执行者，内审人员、用户
第一章 内部审计 概论
如（1）舞弊调查，（2）风险和控制自我评 估，（3）第三方审计和合同审计，（4）质 量审计，（5）尽职审计，（6）安全审计， （7）隐私审计，（8）绩效审计，（9）经 营审计，（10）财务审计，（11）信息技术 （IT）审计
计（经济性、效率性、效果性）、服务对 象扩大到治理层 6.1990：目标和范围、职责和权限、独立性
帮助组织成员履行职责
内审部门、章程
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第一节 内部审计的定义
三、内部审计的定义
7.目前定义：2001
内部审计是一种独立、客观的确 认和咨询活动，旨在增加价值和改善 组织的运营。它通过系统的、规范的 方法，评价并改善风险管理、控制和 治理过程的效果，帮助组织实现其目 标。
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第一节 内部审计的定义
三、内部审计的定义
咨询业务： 其性质和工作范围取决于审计 业务客户，努力为组织增加价值， 改善组织管理、风险评估和控制 过程。内部审计师不承担管理责 任。
第一章 内部审计 概论
如内控培训、业务流程审核、信 息技术及系统开发、业绩测评系 统的设计。
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