巴西联邦税
投资巴西-税务
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览– 公司架构
< 问题 >
外国投资者
- 税项合并 – 在巴西不可进行公司间的税项合并。因此， 各家子公司必须各自计算其税额，且各自记录其会计和税 务账簿。 - 子公司之间进行的交易 – 根据企业所得税法，交易的 价值（例如：销售价格）应基于市场的公允价值。另外， 根据交易的性质，该操作可能会造成双重缴税的情况，使 得某些税不可被抵扣。
贷款
III – 出资
外国投资者
固定资产/ 投资
巴西子公司 需缴纳投资金额0,38%的IOF（金 融操作税）税。 国外直接投资必须在巴西中央银 行的网络电子注册系统（RDEIED）中进行注册.
巴西子公司
巴西子公司
贷款交易的还款期若超过90天则 由于该操作不会直接在巴西公司 无需缴纳IOF，还款期少于或等 造成损益，因此从税务角度来说 于90天的贷款需缴纳5.38%的IOF。较为中性。 贷款交易必须通过巴西中央银行 的网络电子系统RDE-ROF进行注 册。 该操作需遵守巴西资本弱化法 （ thin capitalization ） 的 相 关规定。 需要遵循巴西中央银行的相关法 规。 在结汇时需要缴纳0,38%的IOF。
非本国企业的资本利得
支付利息
租赁费用
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主要的税务优惠政策
投资巴西 – 税务
- 主要的税务优惠政策 – 贸易公司
评论 描述
贸易公司在由于对进出口业务有着丰富的经验加之对进出口的文件以及操作都相当熟悉，因 此在此类业务中非常活跃。贸易公司可以 以进出口中间人的形式来协助进出口的相关文件 以及清关进程，亦可以巴西企业的名义进口产品。 一般来说，贸易公司可享用几乎所有法律规定的促进出口的优惠政策。值得指出的是从一家 贸易公司将货物销售到另一家贸易公司时也享有免税待遇。 上述优惠待遇只有在贸易公司出口的货物是直接从生产企业/销售企业运送到： a) 装运货物且以贸易公司的名义出口； b) 海关仓库，且需以贸易公司的名义并遵从法律规定的特殊出口政策。 进行出口的贸易公司若以出口为目的从另一企业购买货物，若在进货发票的开票日期后180 天尚未出口运送到国外，则需缴纳购买货物时未付的所有的税额，外加延期缴税的利息以及 罚款。
巴西ICMS税收管理实践
【摘要】在“走出去”和“一带一路”倡议的号召下，徐工、奇瑞汽车、格力空调等多个中资企业在巴西建厂，积极拓展海外市场。
由于巴西税收法律体系复杂多变，且违规成本高，中资企业不可避免地遇到很多税收问题。
为帮助在巴中资企业了解巴西税收、做好税收分析和风险控制，文章以巴西ICMS税为例，分析中资企业在巴西税务管理中面临的风险，并提出税务风险防范管理思路，以期为在巴中资企业提供借鉴和参考。
【关键词】ICMS税；ICMS税差；税务风险【中图分类号】F812.42；F426一、巴西税务体系介绍巴西是联邦制共和国，全国共辖26个州及1个联邦区，实行联邦、州、市三级课税制度，税收立法和征收权主要集中在联邦，但划归各级政府管理的税种，各级政府独立行使管理权，且在宪法规定的权限范围内，各级政府之间互不干预。
巴西税法复杂、繁多，除联邦税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法，这些税法的立法原则、法律结构和计税操作方法等不尽相同。
巴西的州税商品流通税（ICMS税）是最典型的代表。
巴西的增值税始征于1967年，1989年税制改革扩大税基后更名为ICMS税，由各州对商品流通和特定服务征收商品流通税，州政府负责日常征收工作。
在宪法固定的范围内，各州按照法规进行管理，根据各州之间的具体协议，州政府可以给予免税、核定扣除、税收优惠等。
二、ICMS税介绍（一）征收范围 巴西征收范围：商品的流转；任何形式的通讯服务；由个人或企业进口的、用于消耗或固定资产目的的商品；进入目的州的石油（包括润滑油、液体燃油和电力能源）；其他应税行为。
只要商品发生流通，就需征ICMS税，即使同一公司商品的转移也需要交纳ICMS税。
（二）税基与我国增值税不同，巴西ICMS税是生产型增值税、价内税，课税对象主要为交易额，税基一般是产品销售收入加上一些销售费用（例如由买方承担的运费、保险费等）。
在进口环节还需加上IPI（工业产品税），ICMS的税基=CIF（到岸价格）+II（关税)+PIS(社会一体化费)+COFINS(社会保险融资贡献费)+IPI+清关费用。
巴西税收制度概述
巴西税收制度概述首先，巴西的增值税（Imposto sobre Circulação de Mercadoriase Serviços，简称ICMS）是最重要的税收之一、ICMS是由各个州政府根据巴西联邦政府的统一法规制定的税收，适用于商品和服务的销售、运输和通信等交易。
税率根据不同商品和服务的类别和州来确定，一般在17%至25%之间。
其次，巴西的消费税（Imposto sobre Produtos Industrializados，简称IPI）是对生产和进口商品征收的一种税收。
IPI的税率也根据不同商品的类别来确定，包括汽车、电子产品、烟草和酒精等。
税率一般在5%到50%之间。
再次，巴西的企业所得税（Imposto de Renda das PessoasJurídicas，简称IRPJ）适用于巴西境内的企业、合作社和协会等组织的利润。
税率根据企业的类型和利润额来确定，通常在15%到34%之间。
此外，巴西还有个人所得税（Imposto de Renda das PessoasFísicas，简称IRPF）适用于巴西境内的个人的收入。
税率根据个人的收入水平和税务年度来确定，分为不同的税率等级，起征点为每年的超过一定金额。
另外，巴西的财产税主要是城市财产税（Imposto sobrePropriedade Predial e Territorial Urbana，简称IPTU）和土地财产税（Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural，简称ITR）。
IPTU是由各个城市政府根据土地和建筑物的价值征收的税款。
ITR则是由巴西联邦政府征收的农村土地的税款。
这两种财产税的税率根据土地和建筑物的评估价值来确定。
最后，巴西还有关税是针对进口和出口商品所征收的税费，税率根据商品的类型、国家和贸易协定等因素而定。
巴西为了促进国内产业发展和保护本土企业，一般对进口商品征收较高的关税。
巴西矿业政策
矿业权按规定，矿产资源归国家所有，即联邦政府所有，因此进行矿业活动必须经过政府的授权批准。
巴西实行土地所有权与矿产资源所有权分离的原则。
目前，巴西正在着手修改矿业法典，修改的主要内容有：简化现有法律规定的繁杂程序，鼓励外资和私人参与矿业活动，加强环境保护，取消限制在印第安人地区开采矿产资源的规定等。
巴西宪法规定，矿业权只授予巴西人或在巴西组成的公司。
巴西的矿业权管理分四种情况：一是对石油、天然气、核能等实行垄断，只由国家公司开采。
目前已开始允许合资公司（外资不能控股）开采，但巴西《矿业法》不适用这类矿产。
二是对砂、石、粘土实行批准制。
三是对个人及家庭进行的简单矿业活动实行登记注册制。
四是对大部分矿产及矿业公司实行特许制，即发放勘探许可证或采矿许可证。
矿业权由政府的矿业能源部负责管理，矿业生产局和由其派驻各州的办事机构负责勘探许可证和采矿许可证的受理申请、登记、收费、发放等工作。
【探矿权】关于探矿权，巴西《矿业法》规定，每个探矿权申请人申请勘探许可证的数量不限，探矿权由矿业能源部向个人或公司授予，有效期为3年。
探矿权可以延期，但一般只可以延续一次，期限也是3年。
巴西《矿业法》还规定，勘探面积超过5万公顷的探矿权，每18个月必须缩减一次面积。
在空白区申请勘探许可证在先者享有优先权，但空白区需由发证机关确定，并且只有在正式杂志上公布之日起30天内才被视为空白区。
探矿权每年每公顷交费0.31美元，不同地区有所差异。
勘探许可证持有人找到矿后，可以直接申请采矿许可证，并享有3年的优先权。
期满后，如不再开采，政府收回采矿权。
如因市场条件不好，持有人可向政府报告，暂不开采，待市场条件成熟后，政府将通知其开采。
如果通知后还不开采的，他人可以申请开采，政府也可将采矿权授予他人。
采矿权、符合法律规定资格的采矿权人，可以向矿业能源部提出正式采矿的申请，经审查批准，发给采矿许可证，采矿权在资源枯竭之前均有效，除非被政府吊销。
浅谈巴西贸易关税
浅谈巴西贸易关税浅谈巴西贸易关税2010年07月13日星期二15:45做巴西外贸的同行，可能会经常碰到税号这个词语。
所谓税号，就是增值税号码，英文Value Added Tax NO.的简称。
没错，所有寄到巴西的包裹类货品，无论价值和重量多少，填写运单和INVOICE时务必将收件方在当地登记的税号，注明在运单和INVOICE上。
巴西的VAT(增值税-Value Added Tax)号码分为以下两种类型:A、CNPJ NO.(公司-XX.XXX.XXX/XXXX-XX)B、CPF NO.(私人-XXX.XXX.XXX/XX)从2006年3月开始，巴西海关对进口包裹进行100%的查验，如果未按上述规定在运单和INVOICE上注明VAT(增值税-Value Added Tax)号码，巴西海关将自动退回货件到发件地，退回的费用将由寄件人支付。
所以，在发任何快递到巴西之前，一定要确定对方的税号，不能有错。
紧急情况下联系不到客人的，如果知道对方公司全称，可以在国际搜索引擎搜索"CNPJ公司名称"，通常都可以搜到对方的税号。
当然，最保险的方法还是从客人那里得知。
税号的其它概念:1.税号是税务登记号的简称;税号也称为纳税人识别号;税号是由15位号码构成的;头6位为单位所在行政编号;后9位为单位的组织机构代码。
就是这样的一组数字构成你所在单位的唯一身份号码～2.国际标准的出口产品海关代码，有的外国人管它叫税号。
一共8位，全球通用。
贸易法律法规近年来，巴西采取了很多措施，使其所有立法和规则都可以通过网络查询，并且随时更新。
但巴西没有一部综合的贸易法。
巴西主要的海关程序都编撰在2002年12月26日的第4543号法令中，2004年7月12日的5138号法令对其进行了修改;主要的进口措施都编撰在2003年12月1日的《进口管理规定》，2004年2月2日、2月11日和5月3日的部门法令对其进行了修改;出口措施都包括在2003年9月3日的第12号《出口管理规定》中，2004年2月16日、5月3日和5月12日的部门法令对其做了修改。
巴西icms税费计算公式
巴西icms税费计算公式巴西ICMS税费计算公式。
ICMS是巴西商品与服务税（Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços）的简称，它是巴西联邦政府和各州政府之间的一种税收分成制度。
ICMS税费是巴西最重要的税收之一，它适用于商品的交易和服务的提供，涵盖了几乎所有的经济活动。
ICMS税费的计算公式是由巴西政府规定的，它是根据商品和服务的交易额来计算的。
下面我们将详细介绍ICMS税费的计算公式及相关内容。
ICMS税费的计算公式包括了税率和计税基数两个重要因素。
税率是指ICMS税费的税率，它是由巴西联邦政府和各州政府根据商品和服务的不同制定的。
税率的大小直接影响着ICMS税费的金额，一般来说，税率越高，ICMS税费就越多。
计税基数是指商品和服务的交易额，它是ICMS税费的计算依据。
计税基数越大，ICMS税费就越多。
ICMS税费的计算公式可以表示为：ICMS税费 = 计税基数×税率。
在巴西，ICMS税费的税率是由巴西联邦政府和各州政府根据商品和服务的不同制定的。
一般来说，不同的商品和服务有不同的税率，有些商品和服务还可以享受税率优惠。
巴西的ICMS税率一般在7%至25%之间，其中一些特殊商品和服务的税率可能更高。
对于进口商品和服务，还需要额外缴纳进口税。
计税基数是指商品和服务的交易额，它是ICMS税费的计算依据。
计税基数包括了商品和服务的销售额、运输费用、保险费用等。
在计算ICMS税费时，需要将这些费用加总，然后乘以税率，就可以得到ICMS税费的金额。
ICMS税费的计算公式是巴西政府规定的，所有纳税人都需要按照这个公式来计算和缴纳ICMS税费。
对于纳税人来说，了解ICMS税费的计算公式非常重要，它可以帮助纳税人准确计算ICMS税费的金额，避免因为计算错误而导致税收争议。
同时，了解ICMS税费的计算公式还可以帮助纳税人合理规划经营活动，降低ICMS税费的成本。
es和bo税法规则
es和bo税法规则摘要：1.引言2.ES 税法简介3.BO 税法简介4.ES 和BO 税法异同5.对企业和个人的影响6.总结正文：随着全球化的推进，跨境贸易和投资越来越频繁，因此，了解不同国家的税法规则对于跨国企业和投资者来说变得尤为重要。
ES 和BO 是两个备受关注的国家，它们的税法规则有哪些特点和异同呢？1.引言ES 和BO 分别是欧盟成员国西班牙（Spain）和巴西（Brazil）的简称。
这两个国家在经济、文化和政治方面都有很大的影响力，吸引了许多跨国企业和投资者。
为了更好地了解这两个国家的税法规则，本文将对它们的税收制度进行简要介绍和对比。
2.ES 税法简介西班牙的税收制度分为三个主要部分：国家税、自治区税和地方税。
其中，国家税包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
企业所得税税率为25%，个人所得税采用累进税率，最高税率为45%。
此外，西班牙还实行增值税（VAT），税率为10% 和21%。
3.BO 税法简介巴西的税收制度同样包括联邦税、州税和地方税。
联邦税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、社会贡献费等。
企业所得税税率为15%，个人所得税采用累进税率，最高税率为27.5%。
此外，巴西还实行增值税（VAT），税率为10%、15% 和20%。
4.ES 和BO 税法异同尽管ES 和BO 都是采用增值税制度，但两国的税率有所不同。
西班牙的增值税税率分为两档，分别为10% 和21%，而巴西的增值税税率分为三档，分别为10%、15% 和20%。
此外，在企业所得税和个人所得税方面，两国的税率也存在差异。
西班牙的企业所得税和个人所得税税率相对较高，而巴西的税率相对较低。
5.对企业和个人的影响对于在ES 和BO 开展业务的企业和个人来说，了解这两个国家的税法规则至关重要。
企业需要根据自身的经营状况和税收成本来选择合适的投资地点，以实现利润最大化。
而个人则需要了解税收政策，合理规划个人收入和支出，以减轻税收负担。
巴西政治及行业环境(最新版)
本文主要资料来自中国外交部网站和中国驻巴西大使馆经济商务参赞处，放心使用啦，因为是WORD,比较详细，PPT可以大量删减政治法律环境一、巴西政局内政：上一届卢拉政府注重淡化意识形态，平衡政党利益，扩大执政基础；执行兼顾发展、稳定和社会公正的经济政策，推进财税和社会福利等多项改革，加大社会投入，致力于解决贫困、就业等问题。
2011年迪尔玛·罗塞夫就任总统后，强调延续上届政府既定的治国方略和发展战略，以推动巴西现代化进程、加快向全球性大国迈进为主要目标，以促进经济增长、减少贫困和促进社会进步为施政重点，加强宏观调控稳定经济，加大卫生、教育和基础设施等民生领域投入，得到社会各界的广泛认同和支持。
外交：奉行独立自主，不干涉别国内政的外交政策。
提出外交政策的重点是为经济服务。
注意加强同第三世界国家的关系。
资料来源：中华人民共和国外交部 2011.11结论：目前，巴西民主体制巩固，政局保持稳定，经济发展较快，经济政策成熟，且得到国际货币基金组织认可；二、双边关系：【同亚洲国家的关系】巴西认为东亚和东南亚是当今世界最具经济活力的地区，重视发展同亚洲国家，尤其是与中国、日本、印度、韩国和东盟国家的政治和经贸关系，希望进一步密切同亚洲地区性组织之间的联系。
积极参与“东亚—拉美合作论坛”。
2009年5月卢拉访华，19日发布中华人民共和国和巴西联邦共和国关于进一步加强中巴战略伙伴关系的联合公报两国元首重申愿在教育、文化、新闻、旅游和体育等领域开展密切合作。
为此，双方一致同意通过两国学术界、文化界、新闻界和体育界的交往，双方一致认为，应进一步推动汉语和葡萄牙语教学，扩大旅游合作。
双方对在中国增设葡萄牙语教学点和在巴西开设孔子学院表示欢迎。
2010年4月14日，胡锦涛主席访问巴西4月14日，胡锦涛抵达巴西首都巴西利亚，出席即将在这里举行的“金砖四国”领导人第二次正式会晤，并对巴西进行第二次国事访问。
2010年4月，双方签署《两国政府2010年至2014年共同行动计划》、《两国政府2010年至2012年度文化合作执行计划》。
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2、巴西税收的征纳
巴西实行电脑系统控制、纳税人自觉申报、银行代征的征税办法
(1)填取申报表。
公司纳税人必须在次年4月的最后一个工作日前填报联邦税收申报表，将上一个日历年的税款如实申报。
纳税额未达到规定课税数额的小公司与享受免税的公司同样需要填报纳税申报表。
个人也须在次年4月份填报联邦税收申报表，将上一年每月收入及税额如实填写申报表，
结算税额。
现在，个人所得税的申报有可能改为按月申报缴纳，年底不再结算。
(2)缴纳税款。
公司所得税以权责发生制为基础，按财务月报表进行计算，若与商法和税法有抵触，则以商法、税法为准。
同时，应纳税额要进行OTN通货膨胀调整。
公司每月的税款一般须在下月最后一个工作目前缴付，当月的亏损可以无限期向后结转，结转的亏损也要进行通货膨胀调整，但当月亏损不得向前结转。
公司欠缴的税款必须在年度申报表填报日以前一次缴清，当申报表表明公司多缴税款时，此时的年底汇算清缴可以退款，或者保留超额税款来抵免公司下年度的部分税款，抵免也要进行通货膨胀调整。
缴纳税款可以在本年度按会计报表缴付，年底汇算当年应纳税额，多退少补，在次年4月的最后一个工作日前将上年报表工作完成，也可以选择估税缴纳，即公司在上年税额的基础上以估税的方法来缴纳当年税款，今年的税款也在次年4月综合本年度内各会计月报进行综合申报，与估税法缴纳的税款进行比较，多退少补。
估税缴纳法的选择是公司在元月份付税款时就作出的决定，一经选定一年不变。
巴西个人所得税的缴纳一般是按月向政府税务部门自行申报缴纳，居民个人就其来自于巴西境内外的所得纳税，非居民个人就其来自于巴西境内的所得纳税。
雇员从雇主处获取的薪金，由雇主进行源泉税收扣缴。
对于获取的没有源泉扣缴的所得获得者必须在下月的最后一个工作日前向税务部门缴纳税款。
从多个来源获取所得者必须按月计算其全部应纳税额，不得遗漏应税所得，然后于当月缴付，也可半年缴付一次。
(3)申请税收复议程序。
纳税人对税务机关的评税有异议时，可以向更高一级税务部门进行申诉，称之为税收复议。
首先通过巴西地方税务司法部门的首席法官进行行政复议，然后到纳税人理事会复议。
纳税人理事会是由税务机关指定的法官和纳税人共同参与的一个行政性法庭。
在行政复议失败后或者税法被认为与宪法相抵触时，纳税人可以向各级法院提出税务诉讼，这种诉讼既可以是保护纳税人对抗税务机关的评税，又可以是对抗税法合法性的质疑。
联邦法院受理联邦的申诉，州法院受理州和市的申诉。
申诉可以从当地的联邦法院或州法院到区域联邦法院，最后到最高法院或最高联邦法院(涉及到最高宪法的案件)，有时可以同时上诉到这两个法院。
(4)处罚措施。
巴西政府对事实上的欠税处以重罚。
如经税务机关审计后确认的欠税，除了补缴欠税额外，应处以欠税额的10O%的罚款，另外还需要加收1%的月息，按欠税时间长短计息。
对于到期未付税款者，税务机关就其应纳税额加收1%的月息，同时处以20%的滞纳金。
若纳税人在到期日下月一个工作日缴付税收，则滞纳金减为1%。
3、巴西税收的稽征管理
巴西税收的稽查管理与征收是分开的，它的稽征管理方式是：
税务审计稽查部门与税收征集部门分别管理税收的稽查与征收。
纳税辅导与征收税款是分别由基层税务部门和基层银行办理的。
纳税人实行申报纳税，而不是税务人员上门征收。
征集资料用电子计算机处理，而不是手工方式。
税务局系统的稽查机构在各地均有稽查审计官员，目的是使行政管理更加有效，他们称内部审计官员是管理者的管理者。
稽查审计工作分为两个方面，一是事先列入年度工作计划的稽查，二是案子发生的专项稽查。
由于违章案件也涉及到负责代征税款的银行和纳税人方面，内部审计工作也对有关银行和纳税人进行检查。
审计过程中，对于税务系统内违法违章人员，该部门可以自行决定如何处理，对于银行和纳税人方面，则要通过一定程序或令其补税或课以50%-150%的罚款，还要缴滞纳金，或移交司法部门处理。
对偷漏税情节严重或抗税不交的，税务
机关可以扣压货物和交通工具，甚至经法院判决拍卖其财产抵补税款和罚款。
一般情况下，发现案件10天之内即着手进行查处。
由于人员编制有限，审计业务员往往是临时雇用的，如有必要也可以雇用国外审计师事务所的专家。
巴西税务部门专门制订了审计人员手册，规定了审计人员资格，要求审计人员独立工作，不受任何方面干扰。
审计之前必须经过充分准备、掌握审计对象的全部有关情况。
审计过程结束后须及时提交详尽的审计报告。